–Я–Њ–Є—Б–Ї –і–Њ–Ї—Г–Љ–µ–љ—В–∞:

–Я—А–Є–Љ–µ—А:–Э–∞–ї–Њ–≥–Њ–≤—Л–є –Ъ–Њ–і–µ–Ї—Б

 онсультации специалистов
–У–Њ–ї–Њ–≤–љ–Њ–є –±–Њ–ї—М—О –Љ–љ–Њ–≥–Є—Е –±—Г—Е–≥–∞–ї—В–µ—А–Њ–≤ –±—Л–ї–Њ –Є –Њ—Б—В–∞–µ—В—Б—П –њ—А–µ–і—К—П–≤–ї–µ–љ–Є–µ –Ї –≤—Л—З–µ—В—Г –Э–Ф–° –њ–Њ ¬Ђ–і–µ—Д–µ–Ї—В–љ—Л–Љ¬ї —Б—З–µ—В–∞–Љ-—Д–∞–Ї—В—Г—А–∞–Љ.
–Ъ–∞–Ї–Є–µ –і–Њ–Ї—Г–Љ–µ–љ—В—Л –љ–µ–Њ–±—Е–Њ–і–Є–Љ—Л –і–ї—П –Њ—В–љ–µ—Б–µ–љ–Є—П —А–∞—Б—Е–Њ–і–Њ–≤ –љ–∞ –∞—А–µ–љ–і—Г –Ї–≤–∞—А—В–Є—А—Л, –Њ–њ–ї–∞—В—Г –Ї–Њ–Љ–Љ—Г–љ–∞–ї—М–љ—Л—Е —Г—Б–ї—Г–≥, —Г—Б–ї—Г–≥ —Н–љ–µ—А–≥–Њ—Б–љ–∞–±–ґ–∞—О—Й–Є—Е –Њ—А–≥–∞–љ–Є–Ј–∞—Ж–Є–є –Є –Њ–њ–ї–∞—В—Г –Ј–∞ –њ–Њ–ї—М–Ј–Њ–≤–∞–љ–Є–µ —В–µ–ї–µ—Д–Њ–љ–Њ–Љ –≤ —Г–Љ–µ–љ—М—И–µ–љ–Є–µ –љ–∞–ї–Њ–≥–Њ–≤–Њ–є –±–∞–Ј—Л –њ–Њ –љ–∞–ї–Њ–≥—Г –љ–∞ –њ—А–Є–±—Л–ї—М?
Ќовости законодательства
¬се документы, представленные на этом сайте, включены в справочные правовые системы  онсультантѕлюс
<
New! –Ъ–Њ–љ—Б—Г–ї—М—В–∞—Ж–Є—П –і–ї—П –Ѓ—А.–Ы–Є—Ж–Ч–∞–Ї–∞–Ј–∞—В—М –њ—А–∞–≤–Њ–≤–Њ–є –і–Њ–Ї—Г–Љ–µ–љ—В–°–њ—А–∞–≤–Њ—З–љ—Л–µ –њ—А–∞–≤–Њ–≤—Л–µ —Б–Є—Б—В–µ–Љ—Л (–°–Я–°)–°–њ—А–∞–≤–Њ—З–љ–∞—П –Є–љ—Д–Њ—А–Љ–∞—Ж–Є—П

¬се  одексы

ЌјЋќ√ќ¬џ…  ќƒ≈ — –ќ——»…— ќ… ‘≈ƒ≈–ј÷»» „ј—“№ 2 √Ћј¬ј 4


√лава 24. ≈ƒ»Ќџ… —ќ÷»јЋ№Ќџ… ЌјЋќ√ (в ред. ‘едерального закона от 31.12.2001 N 198-‘«)
—тать€ 234. ”тратила силу. - ‘едеральный закон от 20.07.2004 N 70-‘«.

—тать€ 235. Ќалогоплательщики
(в ред. ‘едерального закона от 31.12.2001 N 198-‘«)
1. Ќалогоплательщиками налога (далее в насто€щей главе - налогоплательщики) признаютс€:
1) лица, производ€щие выплаты физическим лицам:организации;индивидуальные предприниматели;физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимател€ми;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиес€ частной практикой.
(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«) јбзац утратил силу с 1 €нвар€ 2007 года. - ‘едеральный закон от 27.07.2006 N 137-‘«.
2. ≈сли налогоплательщик одновременно относитс€ к нескольким категори€м налогоплательщиков, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 1 насто€щей статьи, он исчисл€ет и уплачивает налог по каждому основанию.

—тать€ 236. ќбъект налогообложени€
(в ред. ‘едерального закона от 31.12.2001 N 198-‘«)
1. ќбъектом налогообложени€ дл€ налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235 насто€щего  одекса, признаютс€ выплаты и иные вознаграждени€, начисл€емые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых €вл€етс€ выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 насто€щего  одекса), а также по авторским договорам.
(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«) ќбъектом налогообложени€ дл€ налогоплательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 235 насто€щего  одекса, признаютс€ выплаты и иные вознаграждени€ по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых €вл€етс€ выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.
Ќе относ€тс€ к объекту налогообложени€ выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых €вл€етс€ переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, св€занных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
2. ќбъектом налогообложени€ дл€ налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 насто€щего  одекса, признаютс€ доходы от предпринимательской либо иной профессиональной де€тельности за вычетом расходов, св€занных с их извлечением.
јбзац исключен. - ‘едеральный закон от 31.12.2002 N 191-‘«.
ƒл€ налогоплательщиков - членов кресть€нского (фермерского) хоз€йства (включа€ главу кресть€нского (фермерского) хоз€йства) из дохода исключаютс€ фактически произведенные указанным хоз€йством расходы, св€занные с развитием кресть€нского (фермерского) хоз€йства.
(абзац введен ‘едеральным законом от 29.05.2002 N 57-‘«) 3. ”казанные в пункте 1 насто€щей статьи выплаты и вознаграждени€ (вне зависимости от формы, в которой они производ€тс€) не признаютс€ объектом налогообложени€, если:у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде;у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихс€ частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде.
(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)
—тать€ 237. Ќалогова€ база
(в ред. ‘едерального закона от 31.12.2001 N 198-‘«)
1. Ќалогова€ база налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235 насто€щего  одекса, определ€етс€ как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 насто€щего  одекса, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.
ѕри определении налоговой базы учитываютс€ любые выплаты и вознаграждени€ (за исключением сумм, указанных в статье 238 насто€щего  одекса), вне зависимости от формы, в которой осуществл€ютс€ данные выплаты, в частности, полна€ или частична€ оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных дл€ физического лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питани€, отдыха, обучени€ в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страховани€ (за исключением сумм страховых взносов, указанных в подпункте 7 пункта 1 статьи 238 насто€щего  одекса).
(в ред. ‘едерального закона от 20.07.2004 N 70-‘«) Ќалогова€ база налогоплательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 235 насто€щего  одекса, определ€етс€ как сумма выплат и вознаграждений, предусмотренных пунктом 2 статьи 236 насто€щего  одекса, за налоговый период в пользу физических лиц.
2. Ќалогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 насто€щего  одекса, определ€ют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого мес€ца нарастающим итогом.
3. Ќалогова€ база налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 насто€щего  одекса, определ€етс€ как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной де€тельности, за вычетом расходов, св€занных с их извлечением. ѕри этом состав расходов, принимаемых к вычету в цел€х налогообложени€ данной группой налогоплательщиков, определ€етс€ в пор€дке, аналогичном пор€дку определени€ состава затрат, установленных дл€ налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими стать€ми главы 25 насто€щего  одекса.
јбзац исключен. - ‘едеральный закон от 31.12.2002 N 191-‘«.
4. ѕри расчете налоговой базы выплаты и иные вознаграждени€ в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываютс€ как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленна€ исход€ из их рыночных цен (тарифов), а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исход€ из государственных регулируемых розничных цен.
ѕри этом в стоимость товаров (работ, услуг) включаетс€ соответствующа€ сумма налога на добавленную стоимость, а дл€ подакцизных товаров и соответствующа€ сумма акцизов.
5. —умма вознаграждени€, учитываема€ при определении налоговой базы в части, касающейс€ авторского договора, определ€етс€ в соответствии со статьей 210 насто€щего  одекса с учетом расходов, предусмотренных пунктом 3 части первой статьи 221 насто€щего  одекса.

—тать€ 238. —уммы, не подлежащие налогообложению
1. Ќе подлежат налогообложению:(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 1) государственные пособи€, выплачиваемые в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации, законодательными актами субъектов –оссийской ‘едерации, решени€ми представительных органов местного самоуправлени€, в том числе пособи€ по временной нетрудоспособности, пособи€ по уходу за больным ребенком, пособи€ по безработице, беременности и родам;
2) все виды установленных законодательством –оссийской ‘едерации, законодательными актами субъектов –оссийской ‘едерации, решени€ми представительных органов местного самоуправлени€ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации), св€занных с:возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровь€;бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питани€ и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещени€;(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 31.12.2001 N 198-‘«) оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегос€ натурального довольстви€, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольстви€;оплатой стоимости питани€, спортивного снар€жени€, оборудовани€, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций дл€ учебно-тренировочного процесса и участи€ в спортивных соревновани€х;увольнением работников, включа€ компенсации за неиспользованный отпуск;возмещением иных расходов, включа€ расходы на повышение профессионального уровн€ работников;трудоустройством работников, уволенных в св€зи с осуществлением меропри€тий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;выполнением физическим лицом трудовых об€занностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
(в ред. ‘едерального закона от 31.12.2001 N 198-‘«) ѕри оплате налогоплательщиком расходов на командировки работников как внутри страны, так и за ее пределы не подлежат налогообложению суточные в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначени€ и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправлени€, назначени€ или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещени€, расходы на оплату услуг св€зи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. ѕри непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещени€, суммы такой оплаты освобождаютс€ от налогообложени€ в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации. јналогичный пор€док налогообложени€ примен€етс€ к выплатам, производимым физическим лицам, наход€щимс€ во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим дл€ участи€ в заседании совета директоров, правлени€ или другого аналогичного органа этой компании;(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 31.12.2001 N 198-‘«) 3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком:физическим лицам в св€зи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обсто€тельством в цел€х возмещени€ причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории –оссийской ‘едерации;членам семьи умершего работника или работнику в св€зи со смертью члена (членов) его семьи;(пп. 3 в ред. ‘едерального закона от 31.12.2001 N 198-‘«) 4) исключен. - ‘едеральный закон от 29.12.2000 N 166-‘«;
5) исключен. - ‘едеральный закон от 29.12.2000 N 166-‘«;
4) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу, налогоплательщиками - финансируемыми из федерального бюджета государственными учреждени€ми или организаци€ми - в пределах размеров, установленных законодательством –оссийской ‘едерации;
5) доходы членов кресть€нского (фермерского) хоз€йства, получаемые в этом хоз€йстве от производства и реализации сельскохоз€йственной продукции, а также от производства сельскохоз€йственной продукции, ее переработки и реализации - в течение п€ти лет начина€ с года регистрации хоз€йства.
Ќасто€ща€ норма примен€етс€ в отношении доходов тех членов кресть€нского (фермерского) хоз€йства, которые ранее не пользовались такой нормой;(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 6) доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном пор€дке родовых, семейных общин малочисленных народов —евера от реализации продукции, полученной в результате ведени€ ими традиционных видов промысла;(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 7) суммы страховых платежей (взносов) по об€зательному страхованию работников, осуществл€емому налогоплательщиком в пор€дке, установленном законодательством –оссийской ‘едерации; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страховани€ работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страховани€ работников, заключаемым исключительно на случай наступлени€ смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в св€зи с исполнением им трудовых об€занностей;(пп. 7 в ред. ‘едерального закона от 31.12.2001 N 198-‘«) 8) утратил силу. - ‘едеральный закон от 20.07.2004 N 70-‘«;
9) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведени€ отпуска и обратно, оплачиваема€ налогоплательщиком лицам, работающим и проживающим в районах  райнего —евера и приравненных к ним местност€х, в соответствии с действующим законодательством, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами;(в ред. ‘едеральных законов от 31.12.2001 N 198-‘«, от 22.08.2004 N 122-‘«) 10) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комисси€ми, комисси€ми референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность ѕрезидента –оссийской ‘едерации, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта –оссийской ‘едерации, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта –оссийской ‘едерации, предусмотренном конституцией, уставом субъекта –оссийской ‘едерации и избираемом непосредственно гражданами, кандидатов в депутаты представительного органа муниципального образовани€, кандидатов на должность главы муниципального образовани€, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образовани€ и замещаемую посредством пр€мых выборов, избирательных фондов избирательных объединений, избирательных фондов региональных отделений политических партий, не €вл€ющихс€ избирательными объединени€ми, из средств фондов референдума инициативной группы по проведению референдума –оссийской ‘едерации, референдума субъекта –оссийской ‘едерации, местного референдума, инициативной агитационной группы референдума –оссийской ‘едерации, иных групп участников референдума субъекта –оссийской ‘едерации, местного референдума за выполнение этими лицами работ, непосредственно св€занных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;(пп. 10 в ред. ‘едерального закона от 21.07.2005 N 93-‘«) 11) стоимость форменной одежды и обмундировани€, выдаваемых работникам, обучающимс€, воспитанникам в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации, а также государственным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихс€ в личном посто€нном пользовании;(в ред. ‘едерального закона от 31.12.2001 N 198-‘«) 12) стоимость льгот по проезду, предоставл€емых законодательством –оссийской ‘едерации отдельным категори€м работников, обучающихс€, воспитанников;
15) исключен. - ‘едеральный закон от 29.12.2000 N 166-‘«;
13) - 14) утратили силу. - ‘едеральный закон от 20.07.2004 N 70-‘«;
15) суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организаци€ми, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период.
(пп. 15 введен ‘едеральным законом от 20.07.2004 N 70-‘«) 2. ”тратил силу. - ‘едеральный закон от 20.07.2004 N 70-‘«.
3. ¬ налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей уплате в ‘онд социального страховани€ –оссийской ‘едерации), помимо выплат, указанных в пунктах 1 и 2 насто€щей статьи, не включаютс€ также любые вознаграждени€, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам.
(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 31.12.2001 N 198-‘«, от 20.07.2004 N 70-‘«)
—тать€ 239. Ќалоговые льготы
1. ќт уплаты налога освобождаютс€:
1) организации любых организационно-правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, €вл€ющегос€ инвалидом I, II или III группы;(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 20.07.2004 N 70-‘«) 2) следующие категории налогоплательщиков - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо:(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 31.12.2001 N 198-‘«, от 20.07.2004 N 70-‘«) общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составл€ют не менее 80 процентов, их региональные и местные отделени€;(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочна€ численность инвалидов составл€ет не менее 50 процентов, а дол€ заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составл€ет не менее 25 процентов;(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) учреждени€, созданные дл€ достижени€ образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также дл€ оказани€ правовой и иной помощи инвалидам, дет€м-инвалидам и их родител€м, единственными собственниками имущества которых €вл€ютс€ указанные общественные организации инвалидов.
”казанные в насто€щем подпункте льготы не распростран€ютс€ на налогоплательщиков, занимающихс€ производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырь€, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым ѕравительством –оссийской ‘едерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов;(в ред. ‘едерального закона от 31.12.2001 N 198-‘«) 3) налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 насто€щего  одекса, €вл€ющиес€ инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской де€тельности и иной профессиональной де€тельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение налогового периода;(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 4) исключен. - ‘едеральный закон от 29.12.2000 N 166-‘«;
4) утратил силу. - ‘едеральный закон от 20.07.2004 N 70-‘«.
2. ”тратил силу с 01.01.2003. - ‘едеральный закон от 31.12.2001 N 198-‘«.

—тать€ 240. Ќалоговый и отчетный периоды (в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«)
Ќалоговым периодом признаетс€ календарный год.
ќтчетными периодами по налогу признаютс€ первый квартал, полугодие и дев€ть мес€цев календарного года.
(часть втора€ в ред. ‘едерального закона от 31.12.2001 N 198-‘«)
—тать€ 241. —тавки налога
1. ƒл€ налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 насто€щего  одекса, за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производ€щих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, сельскохоз€йственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов —евера, занимающихс€ традиционными отрасл€ми хоз€йствовани€, а также налогоплательщиков-организаций, осуществл€ющих де€тельность в области информационных технологий и уплачивающих налог по налоговым ставкам, установленным пунктом 6 насто€щей статьи, примен€ютс€ следующие налоговые ставки:(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 144-‘«)
TTT-Tђ ¶ Ќалогова€ ¶‘едераль-¶‘онд ¶ ‘онды об€зательного ¶ »того ¶ ¶ база ¶ный бюд- ¶социаль- ¶ медицинского ¶ ¶ ¶ на каждое ¶жет ¶ного ¶ страховани€ ¶ ¶ ¶физическое ¶ ¶страхо- +-T--+ ¶ ¶ лицо ¶ ¶вани€ ¶‘едераль- ¶“еррито- ¶ ¶ ¶нарастающим¶ ¶–оссий- ¶ный фонд ¶риальные ¶ ¶ ¶ итогом ¶ ¶ской ¶об€затель-¶фонды ¶ ¶ ¶ с начала ¶ ¶‘едерации¶ного меди-¶об€затель- ¶ ¶ ¶ года ¶ ¶ ¶цинского ¶ного меди- ¶ ¶ ¶ ¶ ¶ ¶страхо- ¶цинского ¶ ¶ ¶ ¶ ¶ ¶вани€ ¶страхован舶 ¶ +--+++-+--++ ¶ 1 ¶ 2 ¶ 3 ¶ 4 ¶ 5 ¶ 6 ¶ L--+++-+--+- ƒо 280 000 20,0 про- 2,9 про- 1,1 про- 2,0 про- 26,0 про- рублей цента цента цента цента цента
ќт 280 001 56 000 8 120 3 080 руб- 5 600 руб- 72 800 рубл€ рублей рублей лей + 0,6 лей + 0,5 рублей до 600 000 + 7,9 + 1,0 процента процента + 10,0 рублей процента процента с суммы, с суммы, процента с суммы, с суммы, превы- превы- с суммы, превы- превы- шающей шающей превы- шающей шающей 280 000 280 000 шающей 280 000 280 000 рублей рублей 280 000 рублей рублей рублей
—выше 81 280 11 320 5 000 7 200 104 800 600 000 рублей рублей рублей рублей рублей рублей + 2,0 + 2,0 процента процента с суммы, с суммы, превы- превы- шающей шающей 600 000 600 000 рублей рублей.

ƒл€ налогоплательщиков - сельскохоз€йственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов —евера, занимающихс€ традиционными отрасл€ми хоз€йствовани€, примен€ютс€ следующие налоговые ставки:
TTT-Tђ ¶ Ќалогова€ ¶‘едераль-¶‘онд ¶ ‘онды об€зательного ¶ »того ¶ ¶ база ¶ный бюд- ¶социаль- ¶ медицинского ¶ ¶ ¶ на каждое ¶жет ¶ного ¶ страховани€ ¶ ¶ ¶физическое ¶ ¶страхо- +-T--+ ¶ ¶ лицо ¶ ¶вани€ ¶‘едераль- ¶“еррито- ¶ ¶ ¶нарастающим¶ ¶–оссий- ¶ный фонд ¶риальные ¶ ¶ ¶ итогом ¶ ¶ской ¶об€затель-¶фонды ¶ ¶ ¶ с начала ¶ ¶‘едерации¶ного меди-¶об€затель- ¶ ¶ ¶ года ¶ ¶ ¶цинского ¶ного меди- ¶ ¶ ¶ ¶ ¶ ¶страхо- ¶цинского ¶ ¶ ¶ ¶ ¶ ¶вани€ ¶страхован舶 ¶ +--+++-+--++ ¶ 1 ¶ 2 ¶ 3 ¶ 4 ¶ 5 ¶ 6 ¶ L--+++-+--+- ƒо 280 000 15,8 1,9 1,1 1,2 20,0 рублей процента процента процента процента процента
ќт 280 001 44 240 5 320 3 080 руб- 3 360 руб- 56 000 рубл€ рублей рублей лей + 0,6 лей + 0,6 рублей до 600 000 + 7,9 + 0,9 процента процента + 10,0 рублей процента процента с суммы, с суммы, процента с суммы, с суммы, превы- превышающей с суммы, превы- превы- шающей 280 000 превы- шающей шающей 280 000 рублей шающей 280 000 280 000 рублей 280 000 рублей рублей рублей
—выше 69 520 8 200 5 000 5 280 88 000 600 000 рублей рублей рублей рублей рублей рублей + 2,0 + 2,0 процента процента с суммы, с суммы, превы- превы- шающей шающей 600 000 600 000 рублей рублей.

ƒл€ налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производ€щих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, примен€ютс€ следующие ставки:
TTђ ¶ Ќалогова€ база ¶ ‘едеральный бюджет ¶ »того ¶ ¶ на каждое физическое ¶ ¶ ¶ ¶ лицо нарастающим ¶ ¶ ¶ ¶ итогом с начала года ¶ ¶ ¶ L--++- ƒо 280 000 рублей 14,0 процента 14,0 процента
ќт 280 001 рубл€ 39 200 рублей + 5,6 39 200 рублей до 600 000 рублей процента с суммы, + 5,6 процента превышающей с суммы, 280 000 рублей превышающей 280 000 рублей
—выше 600 000 рублей 57 120 рублей + 2,0 57 120 рублей процента с суммы, + 2,0 процента превышающей 600 000 с суммы, рублей превышающей 600 000 рублей
(п. 1 в ред. ‘едеральных законов от 22.07.2005 N 117-‘«, от 06.12.2005 N 158-‘«) 2. ”тратил силу. - ‘едеральный закон от 20.07.2004 N 70-‘«.
3. ƒл€ налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 насто€щего  одекса, если иное не предусмотрено пунктом 4 насто€щей статьи, примен€ютс€ следующие налоговые ставки:
--T-T--T--ђ ¶Ќалогова€ ¶ ‘едеральный ¶ ‘онды об€зательного ¶ »того ¶ ¶база ¶ бюджет ¶ медицинского страховани€ ¶ ¶ ¶нарастаю- ¶ +--T--+ ¶ ¶щим итогом¶ ¶ ‘едеральный ¶“ерритори- ¶ ¶ ¶ ¶ ¶ фонд ¶альные ¶ ¶ ¶ ¶ ¶об€зательного ¶фонды ¶ ¶ ¶ ¶ ¶ медицинского ¶об€затель- ¶ ¶ ¶ ¶ ¶ страховани€ ¶ного ¶ ¶ ¶ ¶ ¶ ¶медицин- ¶ ¶ ¶ ¶ ¶ ¶ского ¶ ¶ ¶ ¶ ¶ ¶страхо- ¶ ¶ ¶ ¶ ¶ ¶вани€ ¶ ¶ +-+-+--+--+--+ ¶ 1 ¶ 2 ¶ 3 ¶ 4 ¶ 5 ¶ L-+-+--+--+ ƒо 280000 7,3 процента 0,8 процента 1,9 10,0 рублей процента процента
ќт 280001 20440 рублей + 2240 рублей + 5320 руб- 28000 руб- рубл€ 2,7 процента с 0,5 процен- лей + 0,4 лей + 3,6 до 600000 суммы, превыша- та с суммы, процента с процента с рублей ющей 280000 превышающей суммы, суммы, рублей 280000 рублей превышаю- превышающей щей 280000 280000 рублей рублей
—выше 29080 рублей + 3840 рублей 6600 39520 руб- 600000 2,0 процента с рублей лей + 2,0 рублей суммы, превыша- процента с ющей 600000 суммы, рублей превышающей 600000 рублей.

(п. 3 в ред. ‘едерального закона от 20.07.2004 N 70-‘«) 4. јдвокаты и нотариусы, занимающиес€ частной практикой, уплачивают налог по следующим налоговым ставкам:(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)
--T-T--T--ђ ¶Ќалогова€ ¶ ‘едеральный ¶ ‘онды об€зательного ¶ »того ¶ ¶база ¶ бюджет ¶ медицинского страховани€ ¶ ¶ ¶нарастаю- ¶ +--T--+ ¶ ¶щим итогом¶ ¶ ‘едеральный ¶“ерритори- ¶ ¶ ¶ ¶ ¶ фонд ¶альные ¶ ¶ ¶ ¶ ¶об€зательного ¶фонды ¶ ¶ ¶ ¶ ¶ медицинского ¶об€затель- ¶ ¶ ¶ ¶ ¶ страховани€ ¶ного ¶ ¶ ¶ ¶ ¶ ¶медицин- ¶ ¶ ¶ ¶ ¶ ¶ского ¶ ¶ ¶ ¶ ¶ ¶страхо- ¶ ¶ ¶ ¶ ¶ ¶вани€ ¶ ¶ +-+-+--+--+--+ ¶ 1 ¶ 2 ¶ 3 ¶ 4 ¶ 5 ¶ L-+-+--+--+ ƒо 280000 5,3 процента 0,8 процента 1,9 8,0 рублей процента процента
ќт 280001 14840 рублей + 2240 рублей + 5320 руб- 22400 руб- рубл€ 2,7 процента с 0,5 процен- лей + 0,4 лей + 3,6 до 600000 суммы, превыша- та с суммы, процента с процента с рублей ющей 280000 превышающей суммы, суммы, рублей 280000 рублей превышаю- превышающей щей 280000 280000 рублей рублей
—выше 23480 рублей + 3840 рублей 6600 33920 руб- 600000 2,0 процента с рублей лей + 2,0 рублей суммы, превыша- процента с ющей 600000 суммы, рублей превышающей 600000 рублей
(п. 4 в ред. ‘едерального закона от 20.07.2004 N 70-‘«) 5. »сключен. - ‘едеральный закон от 31.12.2001 N 198-‘«.
6. ƒл€ налогоплательщиков-организаций, осуществл€ющих де€тельность в области информационных технологий, за исключением налогоплательщиков, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, примен€ютс€ следующие налоговые ставки:
--T--T--T-T--ђ ¶Ќалогова€ ¶‘едеральны鶑онд соци- ¶‘онды об€зательного меди-¶ »того ¶ ¶база на каж- ¶ бюджет ¶ального ¶цинского страховани€ ¶ ¶ ¶дое физиче- ¶ ¶страховани€+T+ ¶ ¶ское лицо ¶ ¶–оссийской ¶‘едеральный ¶“ерритори- ¶ ¶ ¶нарастаю- ¶ ¶‘едерации ¶фонд об€за- ¶альные фонды¶ ¶ ¶щим итогом ¶ ¶ ¶тельного ме-¶об€зательно-¶ ¶ ¶с начала года¶ ¶ ¶дицинского ¶го медицин- ¶ ¶ ¶ ¶ ¶ ¶страховани€ ¶ского стра- ¶ ¶ ¶ ¶ ¶ ¶ ¶ховани€ ¶ ¶ +-+--+--+++--+ ¶ 1 ¶ 2 ¶ 3 ¶ 4 ¶ 5 ¶ 6 ¶ L-+--+--+++ ƒо 75 000 20,0 про- 2,9 процен- 1,1 процента 2,0 процента 26,0 про- рублей цента та цента
ќт 75 001 15 000 руб- 2 175 руб- 825 рублей + 1 500 рублей 19 500 руб- рубл€ до лей + 7,9 лей + 1,0 0,6 процента + 0,5 про- лей + 10,0 600 000 руб- процента с процента с с суммы, цента с сум- процента с лей суммы, суммы, превышаю- мы, превы- суммы, пре- превы- превы- щей 75 000 шающей вышающей шающей шающей рублей 75 000 руб- 75 000 руб- 75 000 руб- 75 000 руб- лей лей лей лей
—выше 56 475 руб- 7 425 руб- 3 975 рублей 4 125 рублей 72 000 руб- 600 000 руб- лей + 2,0 лей лей + 2,0 лей процента с процента с суммы, суммы, превы- превы- шающей шающей 600 000 600 000 рублей рублей --
(п. 6 введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 144-‘«) 7. ќсуществл€ющими де€тельность в области информационных технологий дл€ целей насто€щей главы признаютс€ российские организации, осуществл€ющие разработку и реализацию программ дл€ Ё¬ћ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам св€зи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполн€ющие работы) по разработке, адаптации и модификации программ дл€ Ё¬ћ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ дл€ Ё¬ћ, баз данных.
(п. 7 введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 144-‘«) 8. ”казанные в пункте 7 насто€щей статьи организации уплачивают налог по установленным пунктом 6 насто€щей статьи налоговым ставкам при выполнении ими следующих условий, если иное не установлено насто€щим пунктом:организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществл€ющей де€тельность в области информационных технологий, в пор€дке, установленном ѕравительством –оссийской ‘едерации;дол€ доходов от реализации экземпл€ров программ дл€ Ё¬ћ, баз данных, передачи имущественных прав на программы дл€ Ё¬ћ, базы данных, от оказани€ услуг (выполнени€ работ) по разработке, адаптации и модификации программ дл€ Ё¬ћ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ дл€ Ё¬ћ, баз данных по итогам дев€ти мес€цев года, предшествующего году перехода организации на уплату налога по установленным пунктом 6 насто€щей статьи налоговым ставкам, составл€ет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период, в том числе от иностранных лиц не менее 70 процентов;среднесписочна€ численность работников за дев€ть мес€цев года, предшествующего году перехода организации на уплату налога по установленным пунктом 6 насто€щей статьи налоговым ставкам, составл€ет не менее 50 человек.
¬новь созданные организации уплачивают налог по установленным пунктом 6 насто€щей статьи налоговым ставкам при выполнении ими следующих условий:организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществл€ющей де€тельность в области информационных технологий, в пор€дке, установленном ѕравительством –оссийской ‘едерации;дол€ доходов от реализации экземпл€ров программ дл€ Ё¬ћ, баз данных, передачи имущественных прав на программы дл€ Ё¬ћ, базы данных, от оказани€ услуг (выполнени€ работ) по разработке, адаптации и модификации программ дл€ Ё¬ћ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ дл€ Ё¬ћ, баз данных по итогам отчетного (налогового) периода составл€ет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период, в том числе от иностранных лиц не менее 70 процентов;среднесписочна€ численность работников за отчетный (налоговый) период составл€ет не менее 50 человек.
¬ цел€х насто€щего пункта сумма доходов определ€етс€ по данным налогового учета организации в соответствии со статьей 248 насто€щего  одекса. ѕри определении доли доходов от покупателей - иностранных лиц учитываютс€ доходы от иностранных лиц, местом осуществлени€ де€тельности которых не €вл€етс€ территори€ –оссийской ‘едерации. ћесто осуществлени€ де€тельности покупател€ определ€етс€ как место фактического присутстви€ покупател€ на территории иностранного государства на основе государственной регистрации организации, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управлени€ организацией, места нахождени€ посто€нно действующего исполнительного органа, места нахождени€ посто€нного представительства, если программы дл€ Ё¬ћ и базы данных, услуги (работы) и имущественные права, предусмотренные насто€щим пунктом, приобретались через это посто€нное представительство, места жительства физического лица.
ƒокументами, подтверждающими получение доходов от покупателей - иностранных лиц, €вл€ютс€ договор (копи€ договора), заключенный с иностранным лицом, и документы, подтверждающие факт оказани€ услуг (выполнени€ работ), или таможенна€ деклараци€ (ее копи€) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в таможенном режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе де€тельности которого находитс€ пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории –оссийской ‘едерации.
¬ случае если по итогам отчетного (налогового) периода организаци€ не выполн€ет хот€ бы одно условие, установленное насто€щим пунктом дл€ доходов и (или) среднесписочной численности работников, а также в случае лишени€ ее государственной аккредитации, така€ организаци€ лишаетс€ права примен€ть установленные пунктом 6 насто€щей статьи налоговые ставки.
(п. 8 введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 144-‘«)
—тать€ 242. ќпределение даты осуществлени€ выплат и иных вознаграждений (получени€ доходов) (в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«)
ƒата осуществлени€ выплат и иных вознаграждений или получени€ доходов определ€етс€ как:(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) день начислени€ выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществл€ютс€ выплаты) - дл€ выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 насто€щего  одекса;(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) день выплаты вознаграждени€ физическому лицу, в пользу которого осуществл€ютс€ выплаты, - дл€ налогоплательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 235 насто€щего  одекса;(абзац введен ‘едеральным законом от 31.12.2001 N 198-‘«) день фактического получени€ соответствующего дохода - дл€ доходов от предпринимательской либо иной профессиональной де€тельности, а также св€занных с этой де€тельностью иных доходов.
(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) јбзац исключен. - ‘едеральный закон от 31.12.2001 N 198-‘«.

—тать€ 243. ѕор€док исчислени€, пор€док и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производ€щими выплаты физическим лицам (в ред. ‘едерального закона от 20.07.2004 N 70-‘«)
(в ред. ‘едерального закона от 31.12.2001 N 198-‘«)
1. —умма налога исчисл€етс€ и уплачиваетс€ налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определ€етс€ как соответствующа€ процентна€ дол€ налоговой базы.
2. —умма налога, подлежаща€ уплате в ‘онд социального страховани€ –оссийской ‘едерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самосто€тельно расходов на цели государственного социального страховани€, предусмотренных законодательством –оссийской ‘едерации.
—умма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежаща€ уплате в федеральный бюджет, уменьшаетс€ налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на об€зательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исход€ из тарифов страховых взносов, предусмотренных ‘едеральным законом от 15 декабр€ 2001 года N 167-‘« "ќб об€зательном пенсионном страховании в –оссийской ‘едерации". ѕри этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.
3. ¬ течение отчетного периода по итогам каждого календарного мес€ца налогоплательщики производ€т исчисление ежемес€чных авансовых платежей по налогу, исход€ из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - дл€ налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончани€ соответствующего календарного мес€ца, и ставки налога. —умма ежемес€чного авансового платежа по налогу, подлежаща€ уплате за отчетный период, определ€етс€ с учетом ранее уплаченных сумм ежемес€чных авансовых платежей.
”плата ежемес€чных авансовых платежей производитс€ не позднее 15-го числа следующего мес€ца.
ѕо итогам отчетного периода налогоплательщики исчисл€ют разницу между суммой налога, исчисленной исход€ из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончани€ соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемес€чных авансовых платежей, котора€ подлежит уплате в срок, установленный дл€ представлени€ расчета по налогу.
¬ случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, така€ разница признаетс€ занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа мес€ца, следующего за мес€цем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.
(в ред. ‘едерального закона от 31.12.2002 N 196-‘«) ƒанные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовалс€ налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представл€емом не позднее 20-го числа мес€ца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации.
(в ред. ‘едерального закона от 29.06.2004 N 58-‘«) –азница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 календарных дней со дн€, установленного дл€ подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предсто€щих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в пор€дке, предусмотренном статьей 78 насто€щего  одекса. ¬ случае, если по итогам налогового периода сумма фактически уплаченных за этот период страховых взносов на об€зательное пенсионное страхование (авансовых платежей по страховым взносам на об€зательное пенсионное страхование) превышает сумму примененного налогового вычета по налогу, сумма такого превышени€ признаетс€ излишне уплаченным налогом и подлежит возврату налогоплательщику в пор€дке, предусмотренном статьей 78 насто€щего  одекса.
(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«) 4. Ќалогоплательщики об€заны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относ€щегос€ к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществл€лись выплаты.
5. ≈жеквартально не позднее 15-го числа мес€ца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики об€заны представл€ть в региональные отделени€ ‘онда социального страховани€ –оссийской ‘едерации сведени€ (отчеты) по форме, утвержденной ‘ондом социального страховани€ –оссийской ‘едерации, о суммах:
1) начисленного налога в ‘онд социального страховани€ –оссийской ‘едерации;
2) использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижени€ им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечн€ услуг и социального пособи€ на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;
3) направленных ими в установленном пор€дке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;
4) расходов, подлежащих зачету;
5) уплачиваемых в ‘онд социального страховани€ –оссийской ‘едерации.
6. ”плата налога (авансовых платежей по налогу) осуществл€етс€ отдельными платежными поручени€ми в федеральный бюджет, ‘онд социального страховани€ –оссийской ‘едерации, ‘едеральный фонд об€зательного медицинского страховани€ и территориальные фонды об€зательного медицинского страховани€.
7. Ќалогоплательщики представл€ют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.  опию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июл€ года, следующего за истекшим налоговым периодом, представл€ет в территориальный орган ѕенсионного фонда –оссийской ‘едерации.
(в ред. ‘едеральных законов от 29.06.2004 N 58-‘«, от 20.07.2004 N 70-‘«) Ќалоговые органы об€заны представл€ть в органы ѕенсионного фонда –оссийской ‘едерации копии платежных поручений налогоплательщиков об уплате налога, а также иные сведени€, необходимые дл€ осуществлени€ органами ѕенсионного фонда –оссийской ‘едерации об€зательного пенсионного страховани€, включа€ сведени€, составл€ющие налоговую тайну. Ќалогоплательщики, выступающие в качестве страхователей по об€зательному пенсионному страхованию, представл€ют в ѕенсионный фонд –оссийской ‘едерации сведени€ и документы в соответствии с ‘едеральным законом "ќб об€зательном пенсионном страховании в –оссийской ‘едерации" в отношении застрахованных лиц.
ќрганы ѕенсионного фонда –оссийской ‘едерации представл€ют в налоговые органы информацию о доходах физических лиц из индивидуальных лицевых счетов, открытых дл€ ведени€ индивидуального (персонифицированного) учета.
8. ќбособленные подразделени€, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисл€ющие выплаты и иные вознаграждени€ в пользу физических лиц, исполн€ют об€занности организации по уплате налога (авансовых платежей по налогу), а также об€занности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождени€.
—умма налога (авансового платежа по налогу), подлежаща€ уплате по месту нахождени€ обособленного подразделени€, определ€етс€ исход€ из величины налоговой базы, относ€щейс€ к этому обособленному подразделению.
—умма налога, подлежаща€ уплате по месту нахождени€ организации, в состав которой вход€т обособленные подразделени€, определ€етс€ как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождени€ обособленных подразделений организации.
9. ¬ случае прекращени€ де€тельности в качестве индивидуального предпринимател€ до конца налогового периода налогоплательщики об€заны в п€тидневный срок со дн€ подачи в регистрирующий орган за€влени€ о прекращении указанной де€тельности представить в налоговый орган налоговую декларацию за период с начала налогового периода по день подачи указанного за€влени€ включительно. –азница между суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, и суммами налога, уплаченными налогоплательщиками с начала года, подлежит уплате не позднее 15 календарных дней со дн€ подачи такой декларации или возврату налогоплательщику в пор€дке, предусмотренном статьей 78 насто€щего  одекса.
(п. 9 введен ‘едеральным законом от 20.07.2004 N 70-‘«; в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)
—тать€ 244. ѕор€док исчислени€ и уплаты налога налогоплательщиками, не производ€щими выплаты и вознаграждени€ в пользу физических лиц (в ред. ‘едерального закона от 20.07.2004 N 70-‘«)
(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«)
1. –асчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода налогоплательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 насто€щего  одекса, производитс€ налоговым органом исход€ из налоговой базы данного налогоплательщика за предыдущий налоговый период и ставок, указанных в пункте 3 статьи 241 насто€щего  одекса, если иное не предусмотрено пунктами 2 и 6 насто€щей статьи.
(в ред. ‘едерального закона от 31.12.2001 N 198-‘«) јбзацы второй - третий исключены. - ‘едеральный закон от 29.05.2002 N 57-‘«.
2. ≈сли налогоплательщики начинают осуществл€ть предпринимательскую либо иную профессиональную де€тельность после начала очередного налогового периода, они об€заны в п€тидневный срок по истечении мес€ца со дн€ начала осуществлени€ де€тельности представить в налоговый орган по месту постановки на учет за€вление с указанием сумм предполагаемого дохода за текущий налоговый период по форме, утвержденной ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации. ѕри этом сумма предполагаемого дохода (сумма предполагаемых расходов, св€занных с извлечением доходов) определ€етс€ налогоплательщиком самосто€тельно.
(в ред. ‘едеральных законов от 31.12.2001 N 198-‘«, от 20.07.2004 N 70-‘«) –асчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производитс€ налоговым органом исход€ из суммы предполагаемого дохода с учетом расходов, св€занных с его извлечением, и ставок, указанных в пункте 3 статьи 241 насто€щего  одекса.
3. ¬ случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличени€ дохода в налоговом периоде налогоплательщик об€зан (а в случае значительного уменьшени€ дохода - вправе) представить новую декларацию с указанием сумм предполагаемого дохода на текущий налоговый период. ¬ этом случае налоговый орган производит перерасчет авансовых платежей налога на текущий налоговый период по ненаступившим срокам уплаты не позднее п€ти дней с момента подачи новой декларации. ѕолученна€ в результате такого перерасчета разница подлежит уплате в установленные дл€ очередного авансового платежа сроки либо зачету в счет предсто€щих авансовых платежей.
4. јвансовые платежи уплачиваютс€ налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:
1) за €нварь - июнь - не позднее 15 июл€ текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
2) за июль - сент€брь - не позднее 15 окт€бр€ текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
3) за окт€брь - декабрь - не позднее 15 €нвар€ следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
5. –асчет налога по итогам налогового периода производитс€ налогоплательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 насто€щего  одекса, за исключением адвокатов, самосто€тельно, исход€ из всех полученных в налоговом периоде доходов с учетом расходов, св€занных с их извлечением, и ставок, указанных в пункте 3 статьи 241 насто€щего  одекса.
ѕри этом сумма налога исчисл€етс€ налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определ€етс€ как соответствующа€ процентна€ дол€ налоговой базы.
–азница между суммами авансовых платежей, уплаченными за налоговым период, и суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, подлежит уплате не позднее 15 июл€ года, следующего за налоговым периодом, либо зачету в счет предсто€щих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в пор€дке, предусмотренном статьей 78 насто€щего  одекса.
6. »счисление и уплата налога с доходов адвокатов осуществл€ютс€ коллеги€ми адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультаци€ми в пор€дке, предусмотренном статьей 243 насто€щего  одекса, без применени€ налогового вычета.
(в ред. ‘едеральных законов от 31.12.2001 N 198-‘«, от 29.05.2002 N 57-‘«, от 31.12.2002 N 187-‘«, от 20.07.2004 N 70-‘«) ƒанные об исчисленных суммах налога с доходов адвокатов за прошедший налоговый период коллегии адвокатов, адвокатские бюро, юридические консультации представл€ют в налоговые органы не позднее 30 марта следующего года по форме, утвержденной ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации.
(абзац введен ‘едеральным законом от 20.07.2004 N 70-‘«) 7. Ќалогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 насто€щего  одекса, представл€ют налоговую декларацию не позднее 30 апрел€ года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ѕри представлении налоговой декларации адвокаты об€заны представить в налоговый орган справку от коллегии адвокатов, адвокатского бюро или юридической консультации о суммах уплаченного за них налога за истекший налоговый период.
(в ред. ‘едерального закона от 31.12.2002 N 187-‘«) 8. ¬ случае прекращени€ де€тельности в качестве индивидуального предпринимател€ до конца налогового периода налогоплательщики об€заны в п€тидневный срок со дн€ подачи в регистрирующий орган за€влени€ о прекращении указанной де€тельности представить в налоговый орган налоговую декларацию за период с начала налогового периода по день подачи указанного за€влени€ включительно.
¬ случае прекращени€ либо приостановлени€ статуса адвоката, прекращени€ полномочий нотариуса, занимающегос€ частной практикой, налогоплательщики об€заны в двенадцатидневный срок со дн€ прин€ти€ соответствующего решени€ уполномоченным органом представить в налоговый орган налоговую декларацию за период с начала налогового периода по день прекращени€ либо приостановлени€ статуса адвоката, прекращени€ полномочий нотариуса, занимающегос€ частной практикой, включительно.
(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«) ”плата налога, исчисленного по представл€емой в соответствии с насто€щим пунктом налоговой декларации (с учетом начисленных авансовых платежей по истекшим срокам уплаты за текущий налоговый период), производитс€ не позднее 15 календарных дней со дн€ подачи такой декларации.
(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«) (п. 8 введен ‘едеральным законом от 20.07.2004 N 70-‘«)
—тать€ 245. ќсобенности исчислени€ и уплаты налога отдельными категори€ми налогоплательщиков
(в ред. ‘едерального закона от 31.12.2001 N 198-‘«)
1. Ќалогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 насто€щего  одекса, не исчисл€ют и не уплачивают налог в части суммы налога, зачисл€емой в ‘онд социального страховани€ –оссийской ‘едерации.
2. ќт уплаты налога освобождаютс€ федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области обороны, другие федеральные органы исполнительной власти, в составе которых проход€т военную службу военнослужащие, федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные в области внутренних дел, миграции, исполнени€ наказаний, фельдъегерской св€зи, таможенного дела, контрол€ за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, √осударственна€ противопожарна€ служба ћинистерства –оссийской ‘едерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуаци€м и ликвидации последствий стихийных бедствий, военные суды, —удебный департамент при ¬ерховном —уде –оссийской ‘едерации, ¬оенна€ коллеги€ ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации в части сумм денежного довольстви€, продовольственного и вещевого обеспечени€ и иных выплат, получаемых военнослужащими, лицами р€дового и начальствующего состава органов внутренних дел –оссийской ‘едерации, √осударственной противопожарной службы ћинистерства –оссийской ‘едерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуаци€м и ликвидации последствий стихийных бедствий, сотрудниками уголовно-исполнительной системы, таможенной системы –оссийской ‘едерации и органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, имеющими специальные звани€, в св€зи с исполнением об€занностей военной и приравненной к ней службы в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации.
(п. 2 в ред. ‘едерального закона от 29.06.2004 N 58-‘«) 3. Ќе включаютс€ в налоговую базу дл€ исчислени€ налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, суммы денежного содержани€ прокуроров и следователей, а также судей федеральных судов и мировых судей субъектов –оссийской ‘едерации.
(п. 3 в ред. ‘едерального закона от 20.07.2004 N 70-‘«) 4. ”тратил силу. - ‘едеральный закон от 29.06.2004 N 58-‘«.



Ќазад

 


©2007-2012 –оскодекс.ру: кодексы –‘, правова€ информаци€, консультации юридических лиц