–Я–Њ–Є—Б–Ї –і–Њ–Ї—Г–Љ–µ–љ—В–∞:

–Я—А–Є–Љ–µ—А:–Э–∞–ї–Њ–≥–Њ–≤—Л–є –Ъ–Њ–і–µ–Ї—Б

 онсультации специалистов
–У–Њ–ї–Њ–≤–љ–Њ–є –±–Њ–ї—М—О –Љ–љ–Њ–≥–Є—Е –±—Г—Е–≥–∞–ї—В–µ—А–Њ–≤ –±—Л–ї–Њ –Є –Њ—Б—В–∞–µ—В—Б—П –њ—А–µ–і—К—П–≤–ї–µ–љ–Є–µ –Ї –≤—Л—З–µ—В—Г –Э–Ф–° –њ–Њ ¬Ђ–і–µ—Д–µ–Ї—В–љ—Л–Љ¬ї —Б—З–µ—В–∞–Љ-—Д–∞–Ї—В—Г—А–∞–Љ.
–Ъ–∞–Ї–Є–µ –і–Њ–Ї—Г–Љ–µ–љ—В—Л –љ–µ–Њ–±—Е–Њ–і–Є–Љ—Л –і–ї—П –Њ—В–љ–µ—Б–µ–љ–Є—П —А–∞—Б—Е–Њ–і–Њ–≤ –љ–∞ –∞—А–µ–љ–і—Г –Ї–≤–∞—А—В–Є—А—Л, –Њ–њ–ї–∞—В—Г –Ї–Њ–Љ–Љ—Г–љ–∞–ї—М–љ—Л—Е —Г—Б–ї—Г–≥, —Г—Б–ї—Г–≥ —Н–љ–µ—А–≥–Њ—Б–љ–∞–±–ґ–∞—О—Й–Є—Е –Њ—А–≥–∞–љ–Є–Ј–∞—Ж–Є–є –Є –Њ–њ–ї–∞—В—Г –Ј–∞ –њ–Њ–ї—М–Ј–Њ–≤–∞–љ–Є–µ —В–µ–ї–µ—Д–Њ–љ–Њ–Љ –≤ —Г–Љ–µ–љ—М—И–µ–љ–Є–µ –љ–∞–ї–Њ–≥–Њ–≤–Њ–є –±–∞–Ј—Л –њ–Њ –љ–∞–ї–Њ–≥—Г –љ–∞ –њ—А–Є–±—Л–ї—М?
Ќовости законодательства
¬се документы, представленные на этом сайте, включены в справочные правовые системы  онсультантѕлюс
<
New! –Ъ–Њ–љ—Б—Г–ї—М—В–∞—Ж–Є—П –і–ї—П –Ѓ—А.–Ы–Є—Ж–Ч–∞–Ї–∞–Ј–∞—В—М –њ—А–∞–≤–Њ–≤–Њ–є –і–Њ–Ї—Г–Љ–µ–љ—В–°–њ—А–∞–≤–Њ—З–љ—Л–µ –њ—А–∞–≤–Њ–≤—Л–µ —Б–Є—Б—В–µ–Љ—Л (–°–Я–°)–°–њ—А–∞–≤–Њ—З–љ–∞—П –Є–љ—Д–Њ—А–Љ–∞—Ж–Є—П

¬се  одексы

ЌјЋќ√ќ¬џ…  ќƒ≈ — –ќ——»…— ќ… ‘≈ƒ≈–ј÷»» „ј—“№ 2 √Ћј¬ј 3


√лава 23. ЌјЋќ√ Ќј ƒќ’ќƒџ ‘»«»„≈— »’ Ћ»÷
—тать€ 207. Ќалогоплательщики
1. Ќалогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в насто€щей главе - налогоплательщики) признаютс€ физические лица, €вл€ющиес€ налоговыми резидентами –оссийской ‘едерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в –оссийской ‘едерации, не €вл€ющиес€ налоговыми резидентами –оссийской ‘едерации.
(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«) 2. Ќалоговыми резидентами признаютс€ физические лица, фактически наход€щиес€ в –оссийской ‘едерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подр€д мес€цев. ѕериод нахождени€ физического лица в –оссийской ‘едерации не прерываетс€ на периоды его выезда за пределы –оссийской ‘едерации дл€ краткосрочного (менее шести мес€цев) лечени€ или обучени€.
(п. 2 введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«) 3. Ќезависимо от фактического времени нахождени€ в –оссийской ‘едерации налоговыми резидентами –оссийской ‘едерации признаютс€ российские военнослужащие, проход€щие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправлени€, командированные на работу за пределы –оссийской ‘едерации.
(п. 3 введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«)
—тать€ 208. ƒоходы от источников в –оссийской ‘едерации и доходы от источников за пределами –оссийской ‘едерации
1. ƒл€ целей насто€щей главы к доходам от источников в –оссийской ‘едерации относ€тс€:
1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в св€зи с де€тельностью ее посто€нного представительства в –оссийской ‘едерации;(пп. 1 в ред. ‘едерального закона от 06.08.2001 N 110-‘«) 2) страховые выплаты при наступлении страхового случа€, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в св€зи с де€тельностью ее посто€нного представительства в –оссийской ‘едерации;(пп. 2 в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 3) доходы, полученные от использовани€ в –оссийской ‘едерации авторских или иных смежных прав;(пп. 3 в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использовани€ имущества, наход€щегос€ в –оссийской ‘едерации;(пп. 4 в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 5) доходы от реализации:недвижимого имущества, наход€щегос€ в –оссийской ‘едерации;в –оссийской ‘едерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участи€ в уставном капитале организаций;прав требовани€ к российской организации или иностранной организации в св€зи с де€тельностью ее посто€нного представительства на территории –оссийской ‘едерации;иного имущества, наход€щегос€ в –оссийской ‘едерации и принадлежащего физическому лицу;
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных об€занностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действи€ в –оссийской ‘едерации. ѕри этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управлени€ организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента –оссийской ‘едерации, местом нахождени€ (управлени€) которой €вл€етс€ –оссийска€ ‘едераци€, рассматриваютс€ как доходы, полученные от источников в –оссийской ‘едерации, независимо от места, где фактически исполн€лись возложенные на этих лиц управленческие об€занности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 7) пенсии, пособи€, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в св€зи с де€тельностью ее посто€нного представительства в –оссийской ‘едерации;(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 8) исключен. - ‘едеральный закон от 29.12.2000 N 166-‘«);
8) доходы, полученные от использовани€ любых транспортных средств, включа€ морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в св€зи с перевозками в –оссийскую ‘едерацию и (или) из –оссийской ‘едерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в –оссийской ‘едерации;(пп. 8 введен ‘едеральным законом от 29.12.2000 N 166-‘«) 9) доходы, полученные от использовани€ трубопроводов, линий электропередачи (ЋЁѕ), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной св€зи, иных средств св€зи, включа€ компьютерные сети, на территории –оссийской ‘едерации;(пп. 9 введен ‘едеральным законом от 29.12.2000 N 166-‘«) 9.1) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случа€х, предусмотренных законодательством –оссийской ‘едерации об об€зательном пенсионном страховании;(пп. 9.1 введен ‘едеральным законом от 29.12.2004 N 204-‘«) 10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществлени€ им де€тельности в –оссийской ‘едерации.
(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 2. ƒл€ целей насто€щей главы не относ€тс€ к доходам, полученным от источников в –оссийской ‘едерации, доходы физического лица, полученные им в результате проведени€ внешнеторговых операций (включа€ товарообменные), совершаемых исключительно от имени и в интересах этого физического лица и св€занных исключительно с закупкой (приобретением) товара (выполнением работ, оказанием услуг) в –оссийской ‘едерации, а также с ввозом товара на территорию –оссийской ‘едерации.
Ёто положение примен€етс€ в отношении операций, св€занных с ввозом товара на территорию –оссийской ‘едерации в таможенном режиме выпуска в свободное обращение, только в том случае, если соблюдаютс€ следующие услови€:
1) поставка товара осуществл€етс€ физическим лицом не из мест хранени€ (в том числе таможенных складов), наход€щихс€ на территории –оссийской ‘едерации;(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 2) к операции не примен€ютс€ положени€ пункта 3 статьи 40 насто€щего  одекса;
3) товар не продаетс€ через посто€нное представительство в –оссийской ‘едерации.
¬ случае, если не выполн€етс€ хот€ бы одно из указанных условий, доходом, полученным от источников в –оссийской ‘едерации, в св€зи с реализацией товара, признаетс€ часть полученных доходов, относ€ща€с€ к де€тельности физического лица в –оссийской ‘едерации.
ѕри последующей реализации товара, приобретенного физическим лицом по внешнеторговым операци€м, предусмотренным насто€щим пунктом, к доходам такого физического лица, полученным от источников в –оссийской ‘едерации, относ€тс€ доходы от любой продажи этого товара, включа€ его перепродажу или залог, с наход€щихс€ на территории –оссийской ‘едерации, принадлежащих этому физическому лицу, арендуемых или используемых им складов либо других мест нахождени€ и хранени€ такого товара, за исключением его продажи за пределами –оссийской ‘едерации с таможенных складов.
(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 3. ƒл€ целей насто€щей главы к доходам, полученным от источников за пределами –оссийской ‘едерации, относ€тс€:(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 1) дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, за исключением процентов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 насто€щей статьи;(пп. 1 в ред. ‘едерального закона от 06.08.2001 N 110-‘«) 2) страховые выплаты при наступлении страхового случа€, полученные от иностранной организации, за исключением страховых выплат, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 насто€щей статьи;(пп. 2 в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 3) доходы от использовани€ за пределами –оссийской ‘едерации авторских или иных смежных прав;(пп. 3 в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использовани€ имущества, наход€щегос€ за пределами –оссийской ‘едерации;(пп. 4 в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 5) доходы от реализации:недвижимого имущества, наход€щегос€ за пределами –оссийской ‘едерации;за пределами –оссийской ‘едерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участи€ в уставных капиталах иностранных организаций;(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) прав требовани€ к иностранной организации, за исключением прав требовани€, указанных в четвертом абзаце подпункта 5 пункта 1 насто€щей статьи;иного имущества, наход€щегос€ за пределами –оссийской ‘едерации;
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных об€занностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действи€ за пределами –оссийской ‘едерации. ѕри этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управлени€ иностранной организации (совета директоров или иного подобного органа), рассматриваютс€ как доходы от источников, наход€щихс€ за пределами –оссийской ‘едерации, независимо от места, где фактически исполн€лись возложенные на этих лиц управленческие об€занности;(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 7) пенсии, пособи€, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств;(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 8) доходы, полученные от использовани€ любых транспортных средств, включа€ морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки), за исключением предусмотренных подпунктом 8 пункта 1 насто€щей статьи;(пп. 8 в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 9) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществлени€ им де€тельности за пределами –оссийской ‘едерации.
4. ≈сли положени€ насто€щего  одекса не позвол€ют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам, полученным от источников в –оссийской ‘едерации, либо к доходам от источников за пределами –оссийской ‘едерации, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществл€етс€ ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации. ¬ аналогичном пор€дке определ€етс€ дол€ указанных доходов, котора€ может быть отнесена к доходам от источников в –оссийской ‘едерации, и дол€, котора€ может быть отнесена к доходам от источников за пределами –оссийской ‘едерации.
5. ¬ цел€х насто€щей главы доходами не признаютс€ доходы от операций, св€занных с имущественными и неимущественными отношени€ми физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с —емейным кодексом –оссийской ‘едерации, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключени€ между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.
(п. 5 введен ‘едеральным законом от 29.12.2000 N 166-‘«)
—тать€ 209. ќбъект налогообложени€
ќбъектом налогообложени€ признаетс€ доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в –оссийской ‘едерации и (или) от источников за пределами –оссийской ‘едерации - дл€ физических лиц, €вл€ющихс€ налоговыми резидентами –оссийской ‘едерации;
2) от источников в –оссийской ‘едерации - дл€ физических лиц, не €вл€ющихс€ налоговыми резидентами –оссийской ‘едерации.

—тать€ 210. Ќалогова€ база
1. ѕри определении налоговой базы учитываютс€ все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распор€жение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определ€емой в соответствии со статьей 212 насто€щего  одекса.
≈сли из дохода налогоплательщика по его распор€жению, по решению суда или иных органов производ€тс€ какие-либо удержани€, такие удержани€ не уменьшают налоговую базу.
2. Ќалогова€ база определ€етс€ отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
3. ƒл€ доходов, в отношении которых предусмотрена налогова€ ставка, установленна€ пунктом 1 статьи 224 насто€щего  одекса, налогова€ база определ€етс€ как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных стать€ми 218 - 221 насто€щего  одекса, с учетом особенностей, установленных насто€щей главой.
≈сли сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажетс€ больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налогова€ ставка, установленна€ пунктом 1 статьи 224 насто€щего  одекса, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налогова€ база принимаетс€ равной нулю. Ќа следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налогова€ ставка, установленна€ пунктом 1 статьи 224 насто€щего  одекса, подлежащих налогообложению, не переноситс€, если иное не предусмотрено насто€щей главой.
4. ƒл€ доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налогова€ база определ€етс€ как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. ѕри этом налоговые вычеты, предусмотренные стать€ми 218 - 221 насто€щего  одекса, не примен€ютс€.
5. ƒоходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со стать€ми 218 - 221 насто€щего  одекса) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываютс€ в рубли по курсу ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации, установленному на дату фактического получени€ доходов (на дату фактического осуществлени€ расходов).

—тать€ 211. ќсобенности определени€ налоговой базы при получении доходов в натуральной форме
1. ѕри получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налогова€ база определ€етс€ как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленна€ исход€ из их цен, определ€емых в пор€дке, аналогичном предусмотренному статьей 40 насто€щего  одекса.
(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) ѕри этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включаетс€ соответствующа€ сумма налога на добавленную стоимость, акцизов.
(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 07.07.2003 N 117-‘«) 2.   доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относ€тс€:
1) оплата (полностью или частично) за него организаци€ми или индивидуальными предпринимател€ми товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питани€, отдыха, обучени€ в интересах налогоплательщика;
2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе;
3) оплата труда в натуральной форме.

—тать€ 212. ќсобенности определени€ налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды
1. ƒоходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, €вл€ютс€:
1) материальна€ выгода, полученна€ от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в св€зи с операци€ми с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты;(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 30.12.2004 N 212-‘«) 2) материальна€ выгода, полученна€ от приобретени€ товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, €вл€ющихс€ взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 3) материальна€ выгода, полученна€ от приобретени€ ценных бумаг.
2. ѕри получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 насто€щей статьи, налогова€ база определ€етс€ как:
1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рубл€х, исчисленной исход€ из трех четвертых действующей ставки рефинансировани€, установленной ÷ентральным банком –оссийской ‘едерации на дату получени€ таких средств, над суммой процентов, исчисленной исход€ из условий договора;(в ред. ‘едерального закона от 06.06.2005 N 58-‘«) 2) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исход€ из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исход€ из условий договора.
(в ред. ‘едерального закона от 06.06.2005 N 58-‘«) ќпределение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономи€ на процентах при получении заемных (кредитных) средств, осуществл€етс€ налогоплательщиком в сроки, определ€емые подпунктом 3 пункта 1 статьи 223 насто€щего  одекса, но не реже чем один раз в налоговый период, установленный статьей 216 насто€щего  одекса.
(в ред. ‘едерального закона от 06.06.2005 N 58-‘«) 3. ѕри получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 2 пункта 1 насто€щей статьи, налогова€ база определ€етс€ как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, €вл€ющимис€ взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных услови€х лицам, не €вл€ющимс€ взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику.
4. ѕри получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 3 пункта 1 насто€щей статьи, налогова€ база определ€етс€ как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определ€емой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.
(в ред. ‘едерального закона от 30.05.2001 N 71-‘«) ѕор€док определени€ рыночной цены ценных бумаг и предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг устанавливаетс€ федеральным органом, осуществл€ющим регулирование рынка ценных бумаг.
(абзац введен ‘едеральным законом от 30.05.2001 N 71-‘«)
—тать€ 213. ќсобенности определени€ налоговой базы по договорам страховани€ (в ред. ‘едерального закона от 29.12.2004 N 204-‘«)
(в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«)
1. ѕри определении налоговой базы не учитываютс€ доходы, полученные в виде страховых выплат в св€зи с наступлением соответствующих страховых случаев:
1) по договорам об€зательного страховани€, осуществл€емого в пор€дке, установленном действующим законодательством;
2) по договорам добровольного долгосрочного страховани€ жизни, заключенным на срок не менее п€ти лет и в течение этих п€ти лет не предусматривающим страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов (за исключением страховой выплаты, предусмотренной в случае наступлени€ смерти застрахованного лица), в пользу застрахованного лица.
—уммы страховых выплат по договорам добровольного долгосрочного страховани€ жизни, заключенным на срок менее п€ти лет, не учитываютс€ при определении налоговой базы, если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных физическими лицами страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную исход€ из действующей ставки рефинансировани€ ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации на дату заключени€ указанных договоров. ¬ противном случае разница между указанными суммами учитываетс€ при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 2 статьи 224 насто€щего  одекса.
¬ случае досрочного расторжени€ договоров добровольного долгосрочного страховани€ жизни до истечени€ п€тилетнего срока их действи€ (за исключением случаев досрочного расторжени€ договоров страховани€ по причинам, не завис€щим от воли сторон) и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страховани€ и услови€ми договоров выплате при досрочном расторжении договоров страховани€, полученный доход за вычетом сумм платежей (взносов) учитываетс€ при определении налоговой базы страховател€ - физического лица и подлежит налогообложению у источника выплаты;
3) по договорам, предусматривающим возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов (за исключением оплаты санаторно-курортных путевок);
4) по договорам добровольного пенсионного страховани€, заключенным со страховыми организаци€ми, если такие выплаты осуществл€ютс€ при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации.
1.1. ‘орма справки, выдаваемой налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающей неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающей факт получени€ налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, утверждаетс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
(п. 1.1 введен ‘едеральным законом от 24.07.2007 N 216-‘«) 2. ”тратил силу. - ‘едеральный закон от 29.12.2004 N 204-‘«.
3. ѕри определении налоговой базы учитываютс€ суммы страховых взносов, если указанные суммы внос€тс€ за физических лиц из средств работодателей, за исключением случаев, когда страхование физических лиц производитс€ работодател€ми по договорам об€зательного страховани€, а также по договорам добровольного страховани€, предусматривающим возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц и (или) медицинских расходов застрахованных физических лиц.
(п. 3 в ред. ‘едерального закона от 29.12.2004 N 204-‘«) 4. ѕо договору добровольного имущественного страховани€ (включа€ страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) при наступлении страхового случа€ доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определ€етс€ в случа€х:гибели или уничтожени€ застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключени€ указанного договора (на дату наступлени€ страхового случа€ - по договору страховани€ гражданской ответственности), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;повреждени€ застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами, необходимыми дл€ проведени€ ремонта (восстановлени€) этого имущества (в случае, если ремонт не осуществл€лс€), или стоимостью ремонта (восстановлени€) этого имущества (в случае осуществлени€ ремонта), увеличенными на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов.
ќбоснованность расходов, необходимых дл€ проведени€ ремонта (восстановлени€) застрахованного имущества в случае, если ремонт (восстановление) не производилс€, подтверждаетс€ документом (калькул€цией, заключением, актом), составленным страховщиком или независимым экспертом (оценщиком).
ќбоснованность расходов на произведенный ремонт (восстановление) застрахованного имущества подтверждаетс€ следующими документами:
1) договором (копией договора) о выполнении соответствующих работ (об оказании услуг);
2) документами, подтверждающими прин€тие выполненных работ (оказанных услуг);
3) платежными документами, оформленными в установленном пор€дке, подтверждающими факт оплаты работ (услуг).
ѕри этом не учитываютс€ в качестве дохода суммы возмещенных страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенных в св€зи с расследованием обсто€тельств наступлени€ страхового случа€, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а также иных расходов, осуществленных в соответствии с действующим законодательством и услови€ми договора имущественного страховани€.
5 - 6. ”тратили силу. - ‘едеральный закон от 29.12.2004 N 204-‘«.

—тать€ 213.1. ќсобенности определени€ налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечени€ и договорам об€зательного пенсионного страховани€, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами
(введена ‘едеральным законом от 29.12.2004 N 204-‘«)
1. ѕри определении налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечени€ и договорам об€зательного пенсионного страховани€, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами, не учитываютс€:страховые взносы на об€зательное пенсионное страхование, уплачиваемые организаци€ми и иными работодател€ми в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации;накопительна€ часть трудовой пенсии;суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечени€, заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами в свою пользу;суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечени€, заключенным организаци€ми и иными работодател€ми с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами;суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечени€, заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами в пользу других лиц.
2. ѕри определении налоговой базы учитываютс€:суммы пенсий физическим лицам, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечени€, заключенным организаци€ми и иными работодател€ми с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами;суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечени€, заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами в пользу других лиц;денежные (выкупные) суммы за вычетом сумм платежей (взносов), внесенных физическим лицом в свою пользу, которые подлежат выплате в соответствии с пенсионными правилами и услови€ми договоров негосударственного пенсионного обеспечени€, заключенных с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами, в случае досрочного расторжени€ указанных договоров (за исключением случаев их досрочного расторжени€ по причинам, не завис€щим от воли сторон, или перевода выкупной суммы в другой негосударственный пенсионный фонд), а также в случае изменени€ условий указанных договоров в отношении срока их действи€.
”казанные в насто€щем пункте суммы подлежат налогообложению у источника выплат.

—тать€ 214. ќсобенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участи€ в организации
(в ред. ‘едерального закона от 06.08.2001 N 110-‘«)
—умма налога на доходы физических лиц (далее в насто€щей главе - налог) в отношении доходов от долевого участи€ в организации, полученных в виде дивидендов, определ€етс€ с учетом следующих положений:
1) сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами –оссийской ‘едерации, определ€етс€ налогоплательщиком самосто€тельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке, предусмотренной пунктом 4 статьи 224 насто€щего  одекса.
ѕри этом налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за пределами –оссийской ‘едерации, вправе уменьшить сумму налога, исчисленную в соответствии с насто€щей главой, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождени€ источника дохода, только в случае, если источник дохода находитс€ в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложени€.
¬ случае, если сумма налога, уплаченна€ по месту нахождени€ источника дохода, превышает сумму налога, исчисленную в соответствии с насто€щей главой, полученна€ разница не подлежит возврату из бюджета;
2) если источником дохода налогоплательщика, полученного в виде дивидендов, €вл€етс€ российска€ организаци€, указанна€ организаци€ признаетс€ налоговым агентом и определ€ет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке, предусмотренной пунктом 4 статьи 224 насто€щего  одекса, в пор€дке, предусмотренном статьей 275 насто€щего  одекса.

—тать€ 214.1. ќсобенности определени€ налоговой базы, исчислени€ и уплаты налога на доходы по операци€м с ценными бумагами и операци€м с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым €вл€ютс€ ценные бумаги
(введена ‘едеральным законом от 30.05.2001 N 71-‘«)
1. ѕри определении налоговой базы по доходам по операци€м с ценными бумагами, включа€ инвестиционные паи паевого инвестиционного фонда, и операци€м с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым €вл€ютс€ ценные бумаги, учитываютс€ доходы, полученные по следующим операци€м:купли-продажи ценных бумаг, обращающихс€ на организованном рынке ценных бумаг;купли-продажи ценных бумаг, не обращающихс€ на организованном рынке ценных бумаг;с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым €вл€ютс€ ценные бумаги;купли-продажи инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, включа€ их погашение;с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым €вл€ютс€ ценные бумаги, осуществл€емым доверительным управл€ющим (за исключением управл€ющей компании, осуществл€ющей доверительное управление имуществом, составл€ющим паевой инвестиционный фонд) в пользу учредител€ доверительного управлени€ (выгодоприобретател€), €вл€ющегос€ физическим лицом.
(п. 1 в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) 2. Ќалогова€ база по каждой операции, указанной в пункте 1 насто€щей статьи, определ€етс€ отдельно с учетом положений насто€щей статьи.
ѕод финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым €вл€ютс€ ценные бумаги, в цел€х насто€щей главы понимаютс€ фьючерсные и опционные биржевые сделки.
(п. 2 в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) 3. ƒоход (убыток) по операци€м купли-продажи ценных бумаг определ€етс€ как сумма доходов по совокупности сделок с ценными бумагами соответствующей категории, совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы убытков.
ƒоход (убыток) по операци€м купли-продажи ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, определ€етс€ как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком (включа€ расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг, управл€ющей компании, осуществл€ющей доверительное управление имуществом, составл€ющим паевой инвестиционный фонд).
(в ред. ‘едерального закона от 06.06.2005 N 58-‘«)   указанным расходам относ€тс€:суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором;оплата услуг, оказываемых депозитарием;комиссионные отчислени€ профессиональным участникам рынка ценных бумаг, скидка, уплачиваема€ (возмещаема€) управл€ющей компании паевого инвестиционного фонда при продаже (погашении) инвестором инвестиционного па€ паевого инвестиционного фонда, определ€ема€ в соответствии с пор€дком, установленным законодательством –оссийской ‘едерации об инвестиционных фондах;биржевой сбор (комисси€);оплата услуг регистратора;налог на наследование и (или) дарение, уплаченный налогоплательщиком при получении ценных бумаг в собственность;(абзац введен ‘едеральным законом от 06.06.2005 N 58-‘«) другие расходы, непосредственно св€занные с куплей, продажей и хранением ценных бумаг, произведенные за услуги, оказываемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их профессиональной де€тельности.
¬ случае если организацией-эмитентом был осуществлен обмен (конвертаци€) акций, при реализации акций, полученных налогоплательщиком в результате обмена (конвертации), в качестве документально подтвержденных расходов налогоплательщика признаютс€ расходы по приобретению акций, которыми владел налогоплательщик до их обмена (конвертации).
(абзац введен ‘едеральным законом от 06.06.2005 N 58-‘«) ѕри реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, расходами на их приобретение признаетс€ стоимость, определ€ема€ в соответствии с пунктами 4 - 6 статьи 277 насто€щего  одекса, при условии документального подтверждени€ налогоплательщиком расходов на приобретение акций (долей, паев) реорганизуемых организаций.
(абзац введен ‘едеральным законом от 06.06.2005 N 58-‘«) ≈сли налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операци€м купли-продажи ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываютс€ также суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг.
(абзац введен ‘едеральным законом от 06.05.2003 N 51-‘«) ƒоход (убыток) по операци€м купли-продажи ценных бумаг, обращающихс€ на организованном рынке ценных бумаг, уменьшаетс€ (увеличиваетс€) на сумму процентов, уплаченных за пользование денежными средствами, привлеченными дл€ совершени€ сделки купли-продажи ценных бумаг, в пределах сумм, рассчитанных исход€ из действующей ставки рефинансировани€ ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации.
ѕо операци€м с ценными бумагами, обращающимис€ на организованном рынке ценных бумаг, размер убытка определ€етс€ с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг.
  ценным бумагам, обращающимс€ на организованном рынке ценных бумаг, в цел€х насто€щей главы относ€тс€ ценные бумаги, допущенные к обращению у организаторов торговли, имеющих лицензию федерального органа, осуществл€ющего регулирование рынка ценных бумаг.
ѕри реализации или погашении инвестиционного па€ в случае, если указанный инвестиционный пай не обращаетс€ на организованном рынке ценных бумаг, расходы определ€ютс€ исход€ из цены приобретени€ этого инвестиционного па€, включа€ надбавки.
ѕри реализации или погашении инвестиционного па€ паевого инвестиционного фонда в случае, если указанный инвестиционный пай не обращаетс€ на организованном рынке ценных бумаг, рыночной ценой признаетс€ расчетна€ стоимость инвестиционного па€, определ€ема€ в пор€дке, установленном законодательством –оссийской ‘едерации об инвестиционных фондах.
ѕри приобретении инвестиционного па€ паевого инвестиционного фонда в случае, если указанный инвестиционный пай не обращаетс€ на организованном рынке ценных бумаг, рыночной ценой признаетс€ расчетна€ стоимость инвестиционного па€, определ€ема€ в пор€дке, установленном законодательством –оссийской ‘едерации об инвестиционных фондах. ¬ случае, если правилами доверительного управлени€ паевым инвестиционным фондом предусмотрена надбавка к расчетной стоимости инвестиционного па€, рыночной ценой признаетс€ расчетна€ стоимость инвестиционного па€ с учетом такой надбавки.
ѕод рыночной котировкой ценной бумаги, в том числе па€ паевого инвестиционного фонда, обращающегос€ на организованном рынке ценных бумаг, в цел€х насто€щей главы понимаетс€ средневзвешенна€ цена ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение торгового дн€ через организатора торговли. ≈сли по одной и той же ценной бумаге сделки совершались через двух и более организаторов торговли, налогоплательщик вправе самосто€тельно выбрать рыночную котировку ценной бумаги, сложившуюс€ у одного из организаторов торговли. ¬ случае, если средневзвешенна€ цена организатором торговли не рассчитываетс€, в цел€х насто€щей главы за средневзвешенную цену принимаетс€ половина суммы максимальной и минимальной цен сделок, совершенных в течение торгового дн€ через этого организатора торговли.
≈сли расходы налогоплательщика на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг не могут быть отнесены непосредственно к расходам на приобретение, реализацию и хранение конкретных ценных бумаг, указанные расходы распредел€ютс€ пропорционально стоимостной оценке ценных бумаг, на долю которых относ€тс€ указанные расходы. —тоимостна€ оценка ценных бумаг определ€етс€ на дату осуществлени€ этих расходов.
јбзац утратил силу с 1 €нвар€ 2007 года. - ‘едеральный закон от 06.06.2005 N 58-‘«.
ѕри продаже (реализации) до 1 €нвар€ 2007 года ценных бумаг, находившихс€ в собственности налогоплательщика более трех лет, налогоплательщик вправе воспользоватьс€ имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 насто€щего  одекса.
(абзац введен ‘едеральным законом от 30.12.2006 N 268-‘«) ¬ычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов предоставл€етс€ налогоплательщику при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода (брокера, доверительного управл€ющего, управл€ющей компании, осуществл€ющей доверительное управление имуществом, составл€ющим паевой инвестиционный фонд, или у иного лица, совершающего операции по договору поручени€ или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика) либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган.
(в ред. ‘едерального закона от 06.06.2005 N 58-‘«) јбзац утратил силу с 1 €нвар€ 2007 года. - ‘едеральный закон от 06.06.2005 N 58-‘«.
јбзац утратил силу с 1 €нвар€ 2007 года. - ‘едеральный закон от 06.06.2005 N 58-‘«.
(п. 3 в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) 4. Ќалогова€ база по операци€м купли-продажи ценных бумаг (погашени€ инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов) определ€етс€ как доход, полученный по результатам налогового периода по операци€м с ценными бумагами. ƒоход (убыток) по операци€м купли-продажи ценных бумаг (погашени€ инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов) определ€етс€ в соответствии с пунктом 3 насто€щей статьи.
(в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) ”быток по операци€м с ценными бумагами, обращающимис€ на организованном рынке ценных бумаг, полученный по результатам указанных операций, совершенных в налоговом периоде, уменьшает налоговую базу по операци€м купли-продажи ценных бумаг данной категории.
ƒоход по операци€м купли-продажи ценных бумаг, не обращающихс€ на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретени€ отвечали требовани€м, установленным дл€ ценных бумаг, обращающихс€ на организованном рынке ценных бумаг, может быть уменьшен на сумму убытка, полученного в налоговом периоде, по операци€м купли-продажи ценных бумаг, обращающихс€ на организованном рынке ценных бумаг.
5. Ќалогова€ база по операци€м с финансовыми инструментами срочных сделок (за исключением операций, предусмотренных пунктом 6 насто€щей статьи) определ€етс€ как разница между положительными и отрицательными результатами, полученными от переоценки об€зательств и прав требований по заключенным сделкам и исполнени€ финансовых инструментов срочных сделок, с учетом оплаты услуг биржевых посредников и биржи по открытию позиций и ведению счета физического лица. Ќалогова€ база по операци€м с финансовыми инструментами срочных сделок увеличиваетс€ на сумму премий, полученных по сделкам с опционами, и уменьшаетс€ на сумму премий, уплаченных по указанным сделкам.
6. ѕо операци€м с финансовыми инструментами срочных сделок, заключаемых в цел€х снижени€ рисков изменени€ цены ценной бумаги, доходы от операций с финансовыми инструментами срочных сделок (включа€ полученные премии по сделкам с опционами) увеличивают, а убытки уменьшают налоговую базу по операци€м с базисным активом.
ѕор€док отнесени€ сделок с финансовыми инструментами срочных сделок к сделкам, заключаемым в цел€х снижени€ рисков изменени€ цены базисного актива, определ€етс€ федеральными органами исполнительной власти, уполномоченными на то ѕравительством –оссийской ‘едерации.
7. Ќалогова€ база по операци€м с ценными бумагами, включа€ инвестиционные паи паевого инвестиционного фонда, и операци€м с финансовыми инструментами срочных сделок, осуществл€емым доверительным управл€ющим, определ€етс€ в пор€дке, установленном пунктами 4 - 6 насто€щей статьи, с учетом требований насто€щего пункта.
(в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) ¬ расходы налогоплательщика включаютс€ также суммы, уплаченные учредителем доверительного управлени€ (выгодоприобретателем) доверительному управл€ющему в виде вознаграждени€ и компенсации произведенных им расходов по осуществленным операци€м с ценными бумагами и операци€м с финансовыми инструментами срочных сделок.
ѕри определении налоговой базы по доходам по операци€м с ценными бумагами и операци€м с финансовыми инструментами срочных сделок, осуществл€емым доверительным управл€ющим в пользу учредител€ доверительного управлени€ (выгодоприобретател€), дл€ выгодоприобретател€, не €вл€ющегос€ учредителем доверительного управлени€, указанный доход определ€етс€ с учетом условий договора доверительного управлени€.
¬ случае, если при осуществлении доверительного управлени€ совершаютс€ сделки с ценными бумагами различных категорий, а также если в процессе доверительного управлени€ возникают иные виды доходов (в том числе доходы по операци€м с финансовыми инструментами срочных сделок, доходы в виде дивидендов, процентов), налогова€ база определ€етс€ отдельно по каждой категории ценных бумаг и каждому виду дохода. ѕри этом расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на уменьшение дохода по сделкам с ценными бумагами соответствующей категории или на уменьшение соответствующего вида дохода, распредел€ютс€ пропорционально доле каждого вида дохода (дохода, полученного по операци€м с ценными бумагами соответствующей категории).
”быток, полученный по операци€м с ценными бумагами, осуществл€емым доверительным управл€ющим в пользу учредител€ доверительного управлени€ (выгодоприобретател€), совершенным в налоговом периоде, уменьшает доходы по указанным операци€м.
”быток, полученный по операци€м с ценными бумагами и операци€м с финансовыми инструментами срочных сделок, осуществл€емым доверительным управл€ющим в пользу учредител€ доверительного управлени€ (выгодоприобретател€), уменьшает доходы, полученные по операци€м с ценными бумагами соответствующей категории и операци€м с финансовыми инструментами срочных сделок, а доходы, полученные по указанным операци€м, увеличивают доходы (уменьшают убытки) по операци€м с ценными бумагами соответствующей категории и операци€м с финансовыми инструментами срочных сделок.
”быток, полученный по операци€м с ценными бумагами и операци€м с финансовыми инструментами срочных сделок, осуществл€емым доверительным управл€ющим в пользу учредител€ доверительного управлени€ (выгодоприобретател€), совершенным в налоговом периоде, уменьшает налоговую базу по операци€м с ценными бумагами соответствующей категории и по операци€м с финансовыми инструментами срочных сделок соответственно.
8. Ќалогова€ база по операци€м купли-продажи ценных бумаг и операци€м с финансовыми инструментами срочных сделок определ€етс€ по окончании налогового периода. –асчет и уплата суммы налога осуществл€ютс€ налоговым агентом по окончании налогового периода или при осуществлении им выплаты денежных средств налогоплательщику до истечени€ очередного налогового периода.
ѕри осуществлении выплаты денежных средств налоговым агентом до истечени€ очередного налогового периода налог уплачиваетс€ с доли дохода, определ€емого в соответствии с насто€щей статьей, соответствующей фактической сумме выплачиваемых денежных средств. ƒол€ дохода определ€етс€ как произведение общей суммы дохода на отношение суммы выплаты к стоимостной оценке ценных бумаг, определ€емой на дату выплаты денежных средств, по которым налоговый агент выступает в качестве брокера. ѕри осуществлении выплаты денежных средств налогоплательщику более одного раза в течение налогового периода расчет суммы налога производитс€ нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.
—тоимостна€ оценка ценных бумаг определ€етс€ исход€ из фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на их приобретение.
Ќалоговым агентом в отношении доходов по операци€м с ценными бумагами и операци€м с финансовыми инструментами срочных сделок, осуществл€емым доверительным управл€ющим в пользу учредител€ доверительного управлени€ (выгодоприобретател€), признаетс€ доверительный управл€ющий, который определ€ет налоговую базу по указанным операци€м с учетом положений насто€щей статьи.
Ќалогова€ база по операци€м с ценными бумагами, осуществл€емым доверительным управл€ющим в пользу учредител€ доверительного управлени€ (выгодоприобретател€), определ€етс€ на дату окончани€ налогового периода или на дату выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг) до истечени€ очередного налогового периода. Ќалог подлежит уплате в течение одного мес€ца с даты окончани€ налогового периода или даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).
ѕри осуществлении выплат в денежной или натуральной форме из средств, наход€щихс€ в доверительном управлении до истечени€ срока действи€ договора доверительного управлени€ или до окончани€ налогового периода, налог уплачиваетс€ с доли дохода, определ€емого в соответствии с пунктом 7 насто€щей статьи, соответствующей фактической сумме выплачиваемых учредителю доверительного управлени€ (выгодоприобретателю) средств. ƒол€ дохода в этом случае определ€етс€ как произведение общей суммы дохода на отношение суммы выплаты к стоимостной оценке ценных бумаг (денежных средств), наход€щихс€ в доверительном управлении, определ€емой на дату выплаты денежных средств. ѕри осуществлении выплат в денежной или натуральной форме из средств, наход€щихс€ в доверительном управлении, более одного раза в налоговом периоде указанный расчет производитс€ нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.
ѕод выплатой денежных средств в цел€х насто€щего пункта понимаютс€ выплата наличных денежных средств, перечисление денежных средств на банковский счет физического лица или на счет третьего лица по требованию физического лица.
ѕри невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога источником выплаты дохода налоговый агент (брокер, доверительный управл€ющий или иное лицо, совершающее операции по договору поручени€, договору комиссии, иному договору в пользу налогоплательщика) в течение одного мес€ца с момента возникновени€ этого обсто€тельства в письменной форме уведомл€ет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержани€ и сумме задолженности налогоплательщика. ”плата налога в этом случае производитс€ в соответствии со статьей 228 насто€щего  одекса.

—тать€ 215. ќсобенности определени€ доходов отдельных категорий иностранных граждан (в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«)
1. Ќе подлежат налогообложению доходы:
1) глав, а также персонала представительств иностранного государства, имеющих дипломатический и консульский ранг, членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не €вл€ютс€ гражданами –оссийской ‘едерации, за исключением доходов от источников в –оссийской ‘едерации, не св€занных с дипломатической и консульской службой этих физических лиц;
2) административно-технического персонала представительств иностранного государства и членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не €вл€ютс€ гражданами –оссийской ‘едерации или не проживают в –оссийской ‘едерации посто€нно, за исключением доходов от источников в –оссийской ‘едерации, не св€занных с работой указанных физических лиц в этих представительствах;(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 3) обслуживающего персонала представительств иностранного государства, которые не €вл€ютс€ гражданами –оссийской ‘едерации или не проживают в –оссийской ‘едерации посто€нно, полученные ими по своей службе в представительстве иностранного государства;(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 4) сотрудников международных организаций - в соответствии с уставами этих организаций.
2. ѕоложени€ насто€щей статьи действуют в случа€х, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный пор€док в отношении лиц, указанных в подпунктах 1 - 3 пункта 1 насто€щей статьи, либо если така€ норма предусмотрена международным договором (соглашением) –оссийской ‘едерации. ѕеречень иностранных государств (международных организаций), в отношении граждан (сотрудников) которых примен€ютс€ нормы насто€щей статьи, определ€етс€ федеральным органом исполнительной власти в сфере международных отношений совместно с ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации.
(в ред. ‘едеральных законов от 29.06.2004 N 58-‘«, от 02.11.2004 N 127-‘«)
—тать€ 216. Ќалоговый период
Ќалоговым периодом признаетс€ календарный год.

—тать€ 217. ƒоходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложени€)
Ќе подлежат налогообложению (освобождаютс€ от налогообложени€) следующие виды доходов физических лиц:
1) государственные пособи€, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включа€ пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. ѕри этом к пособи€м, не подлежащим налогообложению, относ€тс€ пособи€ по безработице, беременности и родам;
2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в пор€дке, установленном действующим законодательством;(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2004 N 204-‘«) 3) все виды установленных действующим законодательством –оссийской ‘едерации, законодательными актами субъектов –оссийской ‘едерации, решени€ми представительных органов местного самоуправлени€ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации), св€занных с:(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровь€;бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещени€;(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегос€ натурального довольстви€, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольстви€;оплатой стоимости питани€, спортивного снар€жени€, оборудовани€, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций дл€ учебно-тренировочного процесса и участи€ в спортивных соревновани€х;увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных об€занностей;возмещением иных расходов, включа€ расходы на повышение профессионального уровн€ работников;исполнением налогоплательщиком трудовых об€занностей (включа€ переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) ѕри оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаютс€ суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначени€ и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправлени€, назначени€ или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещени€, оплате услуг св€зи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, св€занные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. ѕри непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещени€, суммы такой оплаты освобождаютс€ от налогообложени€ в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством. јналогичный пор€док налогообложени€ примен€етс€ к выплатам, производимым лицам, наход€щимс€ во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим (выезжающим) дл€ участи€ в заседании совета директоров, правлени€ или другого аналогичного органа этой компании;
4) вознаграждени€ донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 5) алименты, получаемые налогоплательщиками;
6) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных дл€ поддержки науки и образовани€, культуры и искусства в –оссийской ‘едерации международными или иностранными организаци€ми по перечню таких организаций, утверждаемому ѕравительством –оссийской ‘едерации;
7) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиес€ достижени€ в области науки и техники, образовани€, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому ѕравительством –оссийской ‘едерации;
8) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:налогоплательщикам в св€зи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обсто€тельством в цел€х возмещени€ причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью на основании решений органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, представительных органов местного самоуправлени€ либо иностранными государствами или специальными фондами, созданными органами государственной власти или иностранными государствами, а также созданными в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых €вл€етс€ –оссийска€ ‘едераци€, правительственными и неправительственными межгосударственными организаци€ми;работодател€ми членам семьи умершего работника или работнику в св€зи со смертью члена (членов) его семьи;(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействи€), а также в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой зарегистрированными в установленном пор€дке российскими и иностранными благотворительными организаци€ми (фондами, объединени€ми), в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации о благотворительной де€тельности в –оссийской ‘едерации;(в ред. ‘едерального закона от 30.12.2004 N 212-‘«) налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов –оссийской ‘едерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти;налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории –оссийской ‘едерации, независимо от источника выплаты;
8.1) вознаграждени€, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета или бюджета субъекта –оссийской ‘едерации физическим лицам за оказание ими содействи€ федеральным органам исполнительной власти в вы€влении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, вы€влении и задержании лиц, подготавливающих, совершающих или совершивших такие акты, а также за оказание содействи€ органам федеральной службы безопасности и федеральным органам исполнительной власти, осуществл€ющим оперативно-розыскную де€тельность;(п. 8.1 введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 153-‘«) 9) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодател€ми своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в наход€щиес€ на территории –оссийской ‘едерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждени€, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок дл€ детей, не достигших возраста 16 лет, в наход€щиес€ на территории –оссийской ‘едерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждени€, выплачиваемые:(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) за счет средств работодателей, оставшихс€ в их распор€жении после уплаты налога на прибыль организаций;(в ред. ‘едерального закона от 06.08.2001 N 110-‘«) за счет средств ‘онда социального страховани€ –оссийской ‘едерации;
10) суммы, уплаченные работодател€ми, оставшиес€ в их распор€жении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, суммы, уплаченные общественными организаци€ми инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов при условии наличи€ у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличи€ документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.
(в ред. ‘едеральных законов от 06.08.2001 N 110-‘«, от 20.08.2004 N 103-‘«) ”казанные доходы освобождаютс€ от налогообложени€ в случае безналичной оплаты работодател€ми и (или) общественными организаци€ми инвалидов медицинским учреждени€м расходов на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родител€м) или зачислени€ средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в учреждени€х банков;(в ред. ‘едерального закона от 20.08.2004 N 103-‘«) 11) стипендии учащихс€, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образовани€ или послевузовского профессионального образовани€, научно-исследовательских учреждений, учащихс€ учреждений начального профессионального и среднего профессионального образовани€, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждени€ми, стипендии, учреждаемые ѕрезидентом –оссийской ‘едерации, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти –оссийской ‘едерации, органами субъектов –оссийской ‘едерации, благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимс€ по направлению органов службы зан€тости;(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 12) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу, - в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством об оплате труда работников;
13) доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хоз€йствах, наход€щихс€ на территории –оссийской ‘едерации, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц (как в живом виде, так и продуктов их убо€ в сыром или переработанном виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде.
(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) ”казанные доходы освобождаютс€ от налогообложени€ при условии представлени€ налогоплательщиком документа, выданного соответствующим органом местного самоуправлени€, правлени€ми садового, садово-огородного товариществ, подтверждающего, что продаваема€ продукци€ произведена налогоплательщиком на принадлежащем ему или членам его семьи земельном участке, используемом дл€ ведени€ личного подсобного хоз€йства, дачного строительства, садоводства и огородничества;
14) доходы членов кресть€нского (фермерского) хоз€йства, получаемые в этом хоз€йстве от производства и реализации сельскохоз€йственной продукции, а также от производства сельскохоз€йственной продукции, ее переработки и реализации, - в течение п€ти лет, счита€ с года регистрации указанного хоз€йства.
Ќасто€ща€ норма примен€етс€ к доходам тех членов кресть€нского (фермерского) хоз€йства, в отношении которых така€ норма ранее не примен€лась.
(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 15) доходы, получаемые от реализации заготовленных физическими лицами дикорастущих плодов, €год, орехов, грибов и других пригодных дл€ употреблени€ в пищу лесных ресурсов (пищевых лесных ресурсов), недревесных лесных ресурсов дл€ собственных нужд;(п. 15 в ред. ‘едерального закона от 04.12.2006 N 201-‘«) 16) доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном пор€дке родовых, семейных общин малочисленных народов —евера, занимающихс€ традиционными отрасл€ми хоз€йствовани€, от реализации продукции, полученной в результате ведени€ ими традиционных видов промысла;(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 17) доходы от реализации пушнины, м€са диких животных и иной продукции, получаемой физическими лицами при осуществлении любительской и спортивной охоты;(п. 17 в ред. ‘едерального закона от 04.12.2006 N 201-‘«) 18) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в пор€дке наследовани€, за исключением вознаграждени€, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;(в ред. ‘едерального закона от 01.07.2005 N 78-‘«) 18.1) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в пор€дке дарени€, за исключением случаев дарени€ недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено насто€щим пунктом.
ƒоходы, полученные в пор€дке дарени€, освобождаютс€ от налогообложени€ в случае, если даритель и одар€емый €вл€ютс€ членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с —емейным кодексом –оссийской ‘едерации (супругами, родител€ми и детьми, в том числе усыновител€ми и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) брать€ми и сестрами);(п. 18.1 введен ‘едеральным законом от 01.07.2005 N 78-‘«) 19) доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций:акционерами этих акционерных обществ или участниками других организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций (долей, паев), распределенных между акционерами или участниками организации пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале;акционерами этих акционерных обществ или участниками других организаций при реорганизации, предусматривающей распределение акций (долей, паев) создаваемых организаций среди акционеров (участников, пайщиков) реорганизуемых организаций и (или) конвертацию (обмен) акций (долей, паев) реорганизуемой организации в акции (доли, паи) создаваемой организации либо организации, к которой осуществл€етс€ присоединение, в виде дополнительно и (или) взамен полученных акций (долей, паев);(п. 19 в ред. ‘едерального закона от 30.12.2004 N 212-‘«) 20) призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места на следующих спортивных соревновани€х:(в ред. ‘едерального закона от 30.06.2004 N 62-‘«) ќлимпийских, ѕараолимпийских и —урдоолимпийских играх, ¬семирных шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира и ≈вропы от официальных организаторов или на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправлени€ за счет средств соответствующих бюджетов;(в ред. ‘едерального закона от 30.06.2004 N 62-‘«) чемпионатах, первенствах и кубках –оссийской ‘едерации от официальных организаторов;
21) суммы, выплачиваемые организаци€ми и (или) физическими лицами дет€м-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждени€х, имеющих соответствующие лицензии, либо за их обучение указанным учреждени€м;(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 22) суммы оплаты за инвалидов организаци€ми или индивидуальными предпринимател€ми технических средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретени€ и содержани€ собак-проводников дл€ инвалидов;
23) вознаграждени€, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;
24) доходы, получаемые индивидуальными предпринимател€ми от осуществлени€ ими тех видов де€тельности, по которым они €вл€ютс€ плательщиками единого налога на вмененный доход дл€ отдельных видов де€тельности, а также при налогообложении которых примен€етс€ упрощенна€ система налогообложени€ и система налогообложени€ дл€ сельскохоз€йственных товаропроизводителей (единый сельскохоз€йственный налог);(в ред. ‘едерального закона от 24.07.2002 N 104-‘«) 25) суммы процентов по государственным казначейским об€зательствам, облигаци€м и другим государственным ценным бумагам бывшего ———–, –оссийской ‘едерации и субъектов –оссийской ‘едерации, а также по облигаци€м и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправлени€;
26) доходы, получаемые детьми-сиротами и детьми, €вл€ющимис€ членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, от благотворительных фондов, зарегистрированных в установленном пор€дке, и религиозных организаций;
27) доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, наход€щихс€ на территории –оссийской ‘едерации, если:проценты по рублевым вкладам выплачиваютс€ в пределах сумм, рассчитанных исход€ из действующей ставки рефинансировани€ ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации, в течение периода, за который начислены указанные проценты;установленна€ ставка не превышает 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;(п. 27 в ред. ‘едерального закона от 22.05.2003 N 55-‘«) 28) доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:(в ред. ‘едерального закона от 30.06.2005 N 71-‘«) стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;(в ред. ‘едерального закона от 01.07.2005 N 78-‘«) стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревновани€х, проводимых в соответствии с решени€ми ѕравительства –оссийской ‘едерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправлени€;суммы материальной помощи, оказываемой работодател€ми своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимс€ в св€зи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;возмещение (оплата) работодател€ми своим работникам, их супругам, родител€м и дет€м, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (дл€ них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. ќсвобождение от налогообложени€ предоставл€етс€ при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов;(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других меропри€ти€х в цел€х рекламы товаров (работ, услуг);суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организаци€ми инвалидов;(абзац введен ‘едеральным законом от 20.08.2004 N 103-‘«) 29) доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проход€щих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в виде денежного довольстви€, суточных и других сумм, получаемых по месту службы, либо по месту прохождени€ военных сборов;(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 30) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комисси€ми, комисси€ми референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность ѕрезидента –оссийской ‘едерации, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта –оссийской ‘едерации, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта –оссийской ‘едерации, предусмотренном конституцией, уставом субъекта –оссийской ‘едерации и избираемом непосредственно гражданами, кандидатов в депутаты представительного органа муниципального образовани€, кандидатов на должность главы муниципального образовани€, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образовани€ и замещаемую посредством пр€мых выборов, избирательных фондов избирательных объединений, избирательных фондов региональных отделений политических партий, не €вл€ющихс€ избирательными объединени€ми, из средств фондов референдума инициативной группы по проведению референдума –оссийской ‘едерации, референдума субъекта –оссийской ‘едерации, местного референдума, инициативной агитационной группы референдума –оссийской ‘едерации, иных групп участников референдума субъекта –оссийской ‘едерации, местного референдума за выполнение этими лицами работ, непосредственно св€занных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;(п. 30 в ред. ‘едерального закона от 21.07.2005 N 93-‘«) 31) выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальна€ помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых об€занностей, а также выплаты, производимые молодежными и детскими организаци€ми своим членам за счет членских взносов на покрытие расходов, св€занных с проведением культурно-массовых, физкультурных и спортивных меропри€тий;(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 32) выигрыши по облигаци€м государственных займов –оссийской ‘едерации и суммы, получаемые в погашение указанных облигаций;(п. 32 введен ‘едеральным законом от 30.05.2001 N 71-‘«) 33) помощь (в денежной и натуральной формах), а также подарки, которые получены ветеранами ¬еликой ќтечественной войны, инвалидами ¬еликой ќтечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с ‘инл€ндией, ¬еликой ќтечественной войны, войны с японией, вдовами умерших инвалидов ¬еликой ќтечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержани€, созданных фашистами и их союзниками в период ¬торой мировой войны, в части, не превышающей 10 000 рублей за налоговый период;(п. 33 введен ‘едеральным законом от 30.06.2005 N 71-‘«) 34) средства материнского (семейного) капитала, направл€емые дл€ обеспечени€ реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.
(п. 34 введен ‘едеральным законом от 05.12.2006 N 208-‘«)
—тать€ 218. —тандартные налоговые вычеты
1. ѕри определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 насто€щего  одекса налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:
1) в размере 3000 рублей за каждый мес€ц налогового периода распростран€етс€ на следующие категории налогоплательщиков:лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевани€, св€занные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на „ернобыльской јЁ— либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на „ернобыльской јЁ—;лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на „ернобыльской јЁ— из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждени€ „ернобыльской јЁ— или зан€тых в эксплуатации или на других работах на „ернобыльской јЁ— (в том числе временно направленных или командированных), военнослужащих и военнооб€занных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, св€занных с ликвидацией последствий катастрофы на „ернобыльской јЁ—, независимо от места дислокации указанных лиц и выполн€емых ими работ, а также лиц начальствующего и р€дового состава органов внутренних дел, √осударственной противопожарной службы, проходивших (проход€щих) службу в зоне отчуждени€, лиц, эвакуированных из зоны отчуждени€ „ернобыльской јЁ— и переселенных из зоны отселени€ либо выехавших в добровольном пор€дке из указанных зон, лиц, отдавших костный мозг дл€ спасени€ жизни людей, пострадавших вследствие катастрофы на „ернобыльской јЁ—, независимо от времени, прошедшего со дн€ проведени€ операции по трансплантации костного мозга и времени развити€ у этих лиц в этой св€зи инвалидности;(в ред. ‘едерального закона от 25.07.2002 N 116-‘«) лиц, принимавших в 1986 - 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на „ернобыльской јЁ— в пределах зоны отчуждени€ „ернобыльской јЁ— или зан€тых в этот период на работах, св€занных с эвакуацией населени€, материальных ценностей, сельскохоз€йственных животных, и в эксплуатации или на других работах на „ернобыльской јЁ— (в том числе временно направленных или командированных);военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнооб€занных, призванных на специальные сборы и привлеченных в этот период дл€ выполнени€ работ, св€занных с ликвидацией последствий катастрофы на „ернобыльской јЁ—, включа€ взлетно-подъемный, инженерно-технический составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполн€емых ими работ;(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) лиц начальствующего и р€дового состава органов внутренних дел, √осударственной противопожарной службы, в том числе граждан, уволенных с военной службы, проходивших в 1986 - 1987 годах службу в зоне отчуждени€ „ернобыльской јЁ—;(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 25.07.2002 N 116-‘«) военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнооб€занных, призванных на военные сборы и принимавших участие в 1988 - 1990 годах в работах по объекту "”крытие";(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевани€ вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "ћа€к" и сбросов радиоактивных отходов в реку “еча, из числа лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1957 - 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "ћа€к", а также зан€тых на работах по проведению защитных меропри€тий и реабилитации радиоактивно загр€зненных территорий вдоль реки “еча в 1949 - 1956 годах, лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1959 - 1961 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии на производственном объединении "ћа€к" в 1957 году, лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихс€ радиоактивному загр€знению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "ћа€к" и сбросов радиоактивных отходов в реку “еча, включа€ детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселени€) находились в состо€нии внутриутробного развити€, а также военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и специального контингента, которые были эвакуированы в 1957 году из зоны радиоактивного загр€знени€ (при этом к выехавшим добровольно гражданам относ€тс€ лица, выехавшие в период с 29 сент€бр€ 1957 года по 31 декабр€ 1958 года из населенных пунктов, подвергшихс€ радиоактивному загр€знению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "ћа€к", а также лица, выехавшие в период с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихс€ радиоактивному загр€знению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку “еча), лиц, проживающих в населенных пунктах, подвергшихс€ радиоактивному загр€знению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "ћа€к" и сбросов радиоактивных отходов в реку “еча, где среднегодова€ эффективна€ эквивалентна€ доза облучени€ составл€ла на 20 ма€ 1993 года свыше 1 м«в (дополнительно по сравнению с уровнем естественного радиационного фона дл€ данной местности), лиц, выехавших добровольно на новое место жительства из населенных пунктов, подвергшихс€ радиоактивному загр€знению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "ћа€к" и сбросов радиоактивных отходов в реку “еча, где среднегодова€ эффективна€ эквивалентна€ доза облучени€ составл€ла на 20 ма€ 1993 года свыше 1 м«в (дополнительно по сравнению с уровнем естественного радиационного фона дл€ данной местности);лиц, непосредственно участвовавших в испытани€х €дерного оружи€ в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учени€х с применением такого оружи€ до 31 €нвар€ 1963 года;лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытани€х €дерного оружи€ в услови€х нештатных радиационных ситуаций и действи€ других поражающих факторов €дерного оружи€;лиц, непосредственно участвовавших в ликвидации радиационных аварий, происшедших на €дерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных в установленном пор€дке федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области обороны;(в ред. ‘едерального закона от 29.06.2004 N 58-‘«) лиц, непосредственно участвовавших в работах (в том числе военнослужащих) по сборке €дерных зар€дов до 31 декабр€ 1961 года;лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытани€х €дерного оружи€, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;инвалидов ¬еликой ќтечественной войны;инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранени€, контузии или увечь€, полученных при защите ———–, –оссийской ‘едерации или при исполнении иных об€занностей военной службы, либо полученных вследствие заболевани€, св€занного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категори€м военнослужащих;
2) налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый мес€ц налогового периода распростран€етс€ на следующие категории налогоплательщиков:√ероев —оветского —оюза и √ероев –оссийской ‘едерации, а также лиц, награжденных орденом —лавы трех степеней;лиц вольнонаемного состава —оветской јрмии и ¬оенно-ћорского ‘лота ———–, органов внутренних дел ———– и государственной безопасности ———–, занимавших штатные должности в воинских част€х, штабах и учреждени€х, входивших в состав действующей армии в период ¬еликой ќтечественной войны, либо лиц, находившихс€ в этот период в городах, участие в обороне которых засчитываетс€ этим лицам в выслугу лет дл€ назначени€ пенсии на льготных услови€х, установленных дл€ военнослужащих частей действующей армии;участников ¬еликой ќтечественной войны, боевых операций по защите ———– из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских част€х, штабах и учреждени€х, входивших в состав армии, и бывших партизан;(абзац введен ‘едеральным законом от 29.12.2000 N 166-‘«) лиц, находившихс€ в Ћенинграде в период его блокады в годы ¬еликой ќтечественной войны с 8 сент€бр€ 1941 года по 27 €нвар€ 1944 года независимо от срока пребывани€;бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержани€, созданных фашистской √ерманией и ее союзниками в период ¬торой мировой войны;инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевани€, св€занные с радиационной нагрузкой, вызванные последстви€ми радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначени€, а также в результате испытаний, учений и иных работ, св€занных с любыми видами €дерных установок, включа€ €дерное оружие и космическую технику;младший и средний медицинский персонал, врачей и других работников лечебных учреждений (за исключением лиц, чь€ профессиональна€ де€тельность св€зана с работой с любыми видами источников ионизирующих излучений в услови€х радиационной обстановки на их рабочем месте, соответствующей профилю проводимой работы), получивших сверхнормативные дозы радиационного облучени€ при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апрел€ по 30 июн€ 1986 года, а также лиц, пострадавших в результате катастрофы на „ернобыльской јЁ— и €вл€ющихс€ источником ионизирующих излучений;лиц, отдавших костный мозг дл€ спасени€ жизни людей;рабочих и служащих, а также бывших военнослужащих и уволившихс€ со службы лиц начальствующего и р€дового состава органов внутренних дел, √осударственной противопожарной службы, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, получивших профессиональные заболевани€, св€занные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждени€ „ернобыльской јЁ—;(в ред. ‘едерального закона от 25.07.2002 N 116-‘«) лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1957 - 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "ћа€к", а также зан€тых на работах по проведению защитных меропри€тий и реабилитации радиоактивно загр€зненных территорий вдоль реки “еча в 1949 - 1956 годах;лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихс€ радиоактивному загр€знению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "ћа€к" и сбросов радиоактивных отходов в реку “еча, включа€ детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселени€) находились в состо€нии внутриутробного развити€, а также бывших военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и специального контингента, которые были эвакуированы в 1957 году из зоны радиоактивного загр€знени€. ѕри этом к выехавшим добровольно лицам относ€тс€ лица, выехавшие с 29 сент€бр€ 1957 года по 31 декабр€ 1958 года включительно из населенных пунктов, подвергшихс€ радиоактивному загр€знению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "ћа€к", а также выехавшие с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихс€ радиоактивному загр€знению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку “еча;лиц, эвакуированных (в том числе выехавших добровольно) в 1986 году из зоны отчуждени€ „ернобыльской јЁ—, подвергшейс€ радиоактивному загр€знению вследствие катастрофы на „ернобыльской јЁ—, или переселенных (пересел€емых), в том числе выехавших добровольно, из зоны отселени€ в 1986 году и в последующие годы, включа€ детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации находились в состо€нии внутриутробного развити€;родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранени€, контузии или увечь€, полученных ими при защите ———–, –оссийской ‘едерации или при исполнении иных об€занностей военной службы, либо вследствие заболевани€, св€занного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных об€занностей. ”казанный вычет предоставл€етс€ супругам погибших военнослужащих и государственных служащих, если они не вступили в повторный брак;граждан, уволенных с военной службы или призывавшихс€ на военные сборы, выполн€вших интернациональный долг в –еспублике јфганистан и других странах, в которых велись боевые действи€, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решени€ми органов государственной власти –оссийской ‘едерации в боевых действи€х на территории –оссийской ‘едерации;(в ред. ‘едерального закона от 18.07.2006 N 119-‘«) 3) налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый мес€ц налогового периода распростран€етс€ на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 - 2 пункта 1 насто€щей статьи, и действует до мес€ца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налогова€ ставка, установленна€ пунктом 1 статьи 224 насто€щего  одекса) налоговым агентом, предоставл€ющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей. Ќачина€ с мес€ца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный насто€щим подпунктом, не примен€етс€;(в ред. ‘едерального закона от 07.07.2003 N 105-‘«) 4) налоговый вычет в размере 600 рублей за каждый мес€ц налогового периода распростран€етс€ на:каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находитс€ ребенок и которые €вл€ютс€ родител€ми или супругами родителей;каждого ребенка у налогоплательщиков, которые €вл€ютс€ опекунами или попечител€ми, приемными родител€ми.
”казанный налоговый вычет действует до мес€ца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налогова€ ставка, установленна€ пунктом 1 статьи 224 насто€щего  одекса) налоговым агентом, представл€ющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Ќачина€ с мес€ца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный насто€щим подпунктом, не примен€етс€.
Ќалоговый вычет, установленный насто€щим подпунктом, производитс€ на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегос€ очной формы обучени€, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.
”казанный налоговый вычет удваиваетс€ в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет €вл€етс€ ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийс€ очной формы обучени€, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет €вл€етс€ инвалидом I или II группы.
¬довам (вдовцам), одиноким родител€м, опекунам или попечител€м, приемным родител€м налоговый вычет производитс€ в двойном размере. ѕредоставление указанного налогового вычета вдовам (вдовцам), одиноким родител€м прекращаетс€ с мес€ца, следующего за мес€цем вступлени€ их в брак.
”казанный налоговый вычет предоставл€етс€ вдовам (вдовцам), одиноким родител€м, опекунам или попечител€м, приемным родител€м на основании их письменных за€влений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. ѕри этом иностранным физическим лицам, у которых ребенок (дети) находитс€ (наход€тс€) за пределами –оссийской ‘едерации, такой вычет предоставл€етс€ на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).
ѕод одинокими родител€ми дл€ целей насто€щей главы понимаетс€ один из родителей, не состо€щий в зарегистрированном браке.
”меньшение налоговой базы производитс€ с мес€ца рождени€ ребенка (детей), или с мес€ца, в котором установлена опека (попечительство), или с мес€ца вступлени€ в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и сохран€етс€ до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзацах п€том и шестом насто€щего подпункта, или в случае истечени€ срока действи€ либо досрочного расторжени€ договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или в случае смерти ребенка (детей). Ќалоговый вычет предоставл€етс€ за период обучени€ ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включа€ академический отпуск, оформленный в установленном пор€дке в период обучени€.
(пп. 4 в ред. ‘едерального закона от 29.12.2004 N 203-‘«) 2. Ќалогоплательщикам, имеющим в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 насто€щей статьи право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставл€етс€ максимальный из соответствующих вычетов.
—тандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 4 пункта 1 насто€щей статьи, предоставл€етс€ независимо от предоставлени€ стандартного налогового вычета, установленного подпунктами 1 - 3 пункта 1 насто€щей статьи.
3. ”становленные насто€щей статьей стандартные налоговые вычеты предоставл€ютс€ налогоплательщику одним из налоговых агентов, €вл€ющихс€ источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного за€влени€ и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
(в ред. ‘едерального закона от 07.07.2003 N 105-‘«) ¬ случае начала работы налогоплательщика не с первого мес€ца налогового периода налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 насто€щей статьи, предоставл€ютс€ по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставл€лись налоговые вычеты. —умма полученного дохода подтверждаетс€ справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 230 насто€щего  одекса.
(абзац введен ‘едеральным законом от 29.12.2000 N 166-‘«) 4. ¬ случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставл€лись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено насто€щей статьей, то по окончании налогового периода на основании за€влени€ налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производитс€ перерасчет налоговой базы с учетом предоставлени€ стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных насто€щей статьей.

—тать€ 219. —оциальные налоговые вычеты
1. ѕри определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 насто€щего  одекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:
1) в сумме доходов, перечисл€емых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организаци€м науки, культуры, образовани€, здравоохранени€ и социального обеспечени€, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организаци€м, образовательным и дошкольным учреждени€м на нужды физического воспитани€ граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисл€емых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организаци€м на осуществление ими уставной де€тельности, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;(в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) 2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждени€х, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000 рублей, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучени€ в образовательных учреждени€х, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечител€).
(в ред. ‘едеральных законов от 06.05.2003 N 51-‘«, от 07.07.2003 N 110-‘«, от 27.07.2006 N 144-‘«) ѕраво на получение указанного социального налогового вычета распростран€етс€ на налогоплательщиков, осуществл€вших об€занности опекуна или попечител€ над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращени€ опеки или попечительства в случа€х оплаты налогоплательщиками обучени€ указанных граждан в возрасте до 24 лет на дневной форме обучени€ в образовательных учреждени€х.
(абзац введен ‘едеральным законом от 06.05.2003 N 51-‘«) ”казанный социальный налоговый вычет предоставл€етс€ при наличии у образовательного учреждени€ соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведени€, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.
—оциальный налоговый вычет предоставл€етс€ за период обучени€ указанных лиц в учебном заведении, включа€ академический отпуск, оформленный в установленном пор€дке в процессе обучени€.
—оциальный налоговый вычет не примен€етс€ в случае, если оплата расходов на обучение производитс€ за счет средств материнского (семейного) капитала, направл€емых дл€ обеспечени€ реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;(абзац введен ‘едеральным законом от 05.12.2006 N 208-‘«) 3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждени€ми –оссийской ‘едерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждени€х –оссийской ‘едерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым ѕравительством –оссийской ‘едерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым ѕравительством –оссийской ‘едерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.
ѕри применении социального налогового вычета, предусмотренного насто€щим подпунктом, учитываютс€ суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страховани€, заключенным им со страховыми организаци€ми, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида де€тельности, предусматривающим оплату такими страховыми организаци€ми исключительно услуг по лечению.
(абзац введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 144-‘«) ќбща€ сумма социального налогового вычета, предусмотренного насто€щим подпунктом, не может превышать 50 000 рублей.
(в ред. ‘едеральных законов от 07.07.2003 N 110-‘«, от 27.07.2006 N 144-‘«) ѕо дорогосто€щим видам лечени€ в медицинских учреждени€х –оссийской ‘едерации сумма налогового вычета принимаетс€ в размере фактически произведенных расходов. ѕеречень дорогосто€щих видов лечени€ утверждаетс€ постановлением ѕравительства –оссийской ‘едерации.
¬ычет сумм оплаты стоимости лечени€ и (или) уплаты страховых взносов предоставл€етс€ налогоплательщику, если лечение производитс€ в медицинских учреждени€х, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской де€тельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов.
(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 144-‘«) ”казанный социальный налоговый вычет предоставл€етс€ налогоплательщику, если оплата лечени€ и приобретенных медикаментов и (или) уплата страховых взносов не были произведены организацией за счет средств работодателей.
(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 144-‘«) 2. —оциальные налоговые вычеты предоставл€ютс€ на основании письменного за€влени€ налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.
(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«)
—тать€ 220. »мущественные налоговые вычеты
1. ѕри определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 насто€щего  одекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включа€ приватизированные жилые помещени€, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихс€ в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегос€ в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. ѕри продаже жилых домов, квартир, комнат, включа€ приватизированные жилые помещени€, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихс€ в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегос€ в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставл€етс€ в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
(в ред. ‘едеральных законов от 20.08.2004 N 112-‘«, от 27.07.2006 N 144-‘«) ¬место использовани€ права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного насто€щим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, св€занных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. ѕри продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, св€занных с получением этих доходов.
(в ред. ‘едерального закона от 20.08.2004 N 112-‘«) јбзац утратил силу с 1 €нвар€ 2007 года. - ‘едеральный закон от 06.06.2005 N 58-‘«.
јбзац исключен. - ‘едеральный закон от 30.05.2001 N 71-‘«.
ѕри реализации имущества, наход€щегос€ в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с насто€щим подпунктом, распредел€етс€ между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, наход€щегос€ в общей совместной собственности).
ѕоложени€ насто€щего подпункта не распростран€ютс€ на доходы, получаемые индивидуальными предпринимател€ми от продажи имущества в св€зи с осуществлением ими предпринимательской де€тельности.
ѕри реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, срок их нахождени€ в собственности налогоплательщика исчисл€етс€ с даты приобретени€ в собственность акций (долей, паев) реорганизуемых организаций;(абзац введен ‘едеральным законом от 06.06.2005 N 58-‘«) 2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории –оссийской ‘едерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций –оссийской ‘едерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории –оссийской ‘едерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 144-‘«) ¬ фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включатьс€:расходы на разработку проектно-сметной документации;расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;расходы, св€занные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;расходы на подключение к сет€м электро-, водо-, газоснабжени€ и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжени€ и канализации.
¬ фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включатьс€:(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 144-‘«) расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в стро€щемс€ доме;(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 144-‘«) расходы на приобретение отделочных материалов;расходы на работы, св€занные с отделкой квартиры, комнаты.
(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 144-‘«) ѕрин€тие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.
(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 144-‘«) ќбщий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного насто€щим подпунктом, не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций –оссийской ‘едерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории –оссийской ‘едерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 144-‘«) ƒл€ подтверждени€ права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представл€ет:при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в стро€щемс€ доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в стро€щемс€ доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 144-‘«) ”казанный имущественный налоговый вычет предоставл€етс€ налогоплательщику на основании письменного за€влени€ налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном пор€дке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупател€ на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
ѕри приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с насто€щим подпунктом, распредел€етс€ между совладельцами в соответствии с их долей (дол€ми) собственности либо с их письменным за€влением (в случае приобретени€ жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).
(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 144-‘«) »мущественный налоговый вычет, предусмотренный насто€щим подпунктом, не примен€етс€ в случа€х, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них дл€ налогоплательщика производитс€ за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направл€емых дл€ обеспечени€ реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, а также в случа€х, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершаетс€ между физическими лицами, €вл€ющимис€ взаимозависимыми в соответствии с пунктом 2 статьи 20 насто€щего  одекса.
(в ред. ‘едеральных законов от 27.07.2006 N 144-‘«, от 05.12.2006 N 208-‘«) ѕовторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного насто€щим подпунктом, не допускаетс€.
≈сли в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использовани€.
(пп. 2 в ред. ‘едерального закона от 20.08.2004 N 112-‘«) 2. »мущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операци€м с ценными бумагами) предоставл€ютс€ на основании письменного за€влени€ налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено насто€щей статьей.
(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 30.05.2001 N 71-‘«, от 20.08.2004 N 112-‘«) »мущественный налоговый вычет при определении налоговой базы по операци€м с ценными бумагами предоставл€етс€ в пор€дке, установленном статьей 214.1 насто€щего  одекса.
(абзац введен ‘едеральным законом от 30.05.2001 N 71-‘«) 3. »мущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 насто€щей статьи, может быть предоставлен налогоплательщику до окончани€ налогового периода при его обращении к работодателю (далее в насто€щем пункте - налоговый агент) при условии подтверждени€ права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Ќалогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Ќалоговый агент об€зан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждени€ права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.
ѕраво на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента в соответствии с насто€щим пунктом должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дн€ подачи письменного за€влени€ налогоплательщика, документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, которые указаны в подпункте 2 пункта 1 насто€щей статьи.
¬ случае, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, определенной в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 насто€щей статьи, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в пор€дке, который предусмотрен пунктом 2 насто€щей статьи.
(п. 3 введен ‘едеральным законом от 20.08.2004 N 112-‘«)
—тать€ 221. ѕрофессиональные налоговые вычеты
ѕри исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 насто€щего  одекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:
1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 насто€щего  одекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно св€занных с извлечением доходов.
ѕри этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определ€етс€ налогоплательщиком самосто€тельно в пор€дке, аналогичном пор€дку определени€ расходов дл€ целей налогообложени€, установленному главой "Ќалог на прибыль организаций".   указанным расходам налогоплательщика относитс€ также государственна€ пошлина, котора€ уплачена в св€зи с его профессиональной де€тельностью.
(в ред. ‘едеральных законов от 29.05.2002 N 57-‘«, от 02.11.2004 N 127-‘«) —уммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в насто€щем подпункте, принимаютс€ к вычету в том случае, если это имущество, €вл€ющеес€ объектом налогообложени€ в соответствии со стать€ми главы "Ќалог на имущество физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используетс€ дл€ осуществлени€ предпринимательской де€тельности.
≈сли налогоплательщики не в состо€нии документально подтвердить свои расходы, св€занные с де€тельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производитс€ в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской де€тельности. Ќасто€щее положение не примен€етс€ в отношении физических лиц, осуществл€ющих предпринимательскую де€тельность без образовани€ юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;
2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнени€ работ (оказани€ услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно св€занных с выполнением этих работ (оказанием услуг);
3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждени€ или вознаграждени€ за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждени€ авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) ≈сли эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаютс€ к вычету в следующих размерах:
-Tђ ¶ ¶ Ќормативы затрат ¶ ¶ ¶ (в процентах к ¶ ¶ ¶сумме начисленного¶ ¶ ¶ дохода) ¶ +++ ¶—оздание литературных произведений, в том ¶ ¶ ¶числе дл€ театра, кино, эстрады и цирка ¶ 20 ¶ +++ ¶—оздание художественно-графических ¶ ¶ ¶произведений, фоторабот дл€ печати, ¶ ¶ ¶произведений архитектуры и дизайна ¶ 30 ¶ +++ ¶—оздание произведений скульптуры, ¶ ¶ ¶монументально-декоративной живописи, ¶ ¶ ¶декоративно-прикладного и оформительского ¶ ¶ ¶искусства, станковой живописи, театрально- и ¶ ¶ ¶кинодекорационного искусства и графики, ¶ ¶ ¶выполненных в различной технике ¶ 40 ¶ +++ ¶—оздание аудиовизуальных произведений ¶ ¶ ¶(видео-, теле- и кинофильмов) ¶ 30 ¶ +++ ¶—оздание музыкальных произведений: ¶ ¶ ¶музыкально-сценических произведений ¶ ¶ ¶(опер, балетов, музыкальных комедий), ¶ ¶ ¶симфонических, хоровых, камерных ¶ ¶ ¶произведений, произведений дл€ духового ¶ ¶ ¶оркестра, оригинальной музыки дл€ кино-, ¶ ¶ ¶теле- и видеофильмов и театральных ¶ ¶ ¶постановок ¶ 40 ¶ +++ ¶других музыкальных произведений, в том ¶ ¶ ¶числе подготовленных к опубликованию ¶ 25 ¶ +++ ¶»сполнение произведений литературы и ¶ ¶ ¶искусства ¶ 20 ¶ +++ ¶—оздание научных трудов и разработок ¶ 20 ¶ +++ ¶ќткрыти€, изобретени€ и создание ¶ ¶ ¶промышленных образцов (к сумме дохода, ¶ ¶ ¶полученного за первые два года использовани€)¶ 30 ¶ L+-
¬ цел€х насто€щей статьи к расходам налогоплательщика относ€тс€ также суммы налогов, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах дл€ видов де€тельности, указанных в насто€щей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период.
(абзац введен ‘едеральным законом от 29.12.2000 N 166-‘«) ѕри определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитыватьс€ одновременно с расходами в пределах установленного норматива.
Ќалогоплательщики, указанные в насто€щей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного за€влени€ налоговому агенту.
(абзац введен ‘едеральным законом от 29.12.2000 N 166-‘«, в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) ѕри отсутствии налогового агента налогоплательщики, указанные в насто€щей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного за€влени€ в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.
(абзац введен ‘едеральным законом от 29.12.2000 N 166-‘«, в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) јбзац исключен. - ‘едеральный закон от 29.05.2002 N 57-‘«.
  указанным расходам налогоплательщика относитс€ также государственна€ пошлина, котора€ уплачена в св€зи с его профессиональной де€тельностью.
(абзац введен ‘едеральным законом от 02.11.2004 N 127-‘«)
—тать€ 222. ѕолномочи€ законодательных (представительных) органов субъектов –оссийской ‘едерации по установлению социальных и имущественных вычетов
¬ пределах размеров социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 насто€щего  одекса, и имущественных налоговых вычетов, установленных статьей 220 насто€щего  одекса, законодательные (представительные) органы субъектов –оссийской ‘едерации могут устанавливать иные размеры вычетов с учетом своих региональных особенностей.

—тать€ 223. ƒата фактического получени€ дохода
1. ¬ цел€х насто€щей главы, если иное не предусмотрено пунктом 2 насто€щей статьи, дата фактического получени€ дохода определ€етс€ как день:
1) выплаты дохода, в том числе перечислени€ дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;
2) передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;
3) уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретени€ товаров (работ, услуг), приобретени€ ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды.
(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 2. ѕри получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получени€ налогоплательщиком такого дохода признаетс€ последний день мес€ца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые об€занности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«)
—тать€ 224. Ќалоговые ставки
1. Ќалогова€ ставка устанавливаетс€ в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено насто€щей статьей.
2. Ќалогова€ ставка устанавливаетс€ в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:абзац исключен. - ‘едеральный закон от 29.05.2002 N 57-‘«;стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других меропри€ти€х в цел€х рекламы товаров, работ и услуг, в части превышени€ размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 насто€щего  одекса;страховых выплат по договорам добровольного страховани€ в части превышени€ размеров, указанных в пункте 2 статьи 213 насто€щего  одекса;процентных доходов по вкладам в банках в части превышени€ суммы, рассчитанной исход€ из действующей ставки рефинансировани€ ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести мес€цев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;(в ред. ‘едерального закона от 22.05.2003 N 55-‘«) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышени€ размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 насто€щего  одекса, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций –оссийской ‘едерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории –оссийской ‘едерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств.
(в ред. ‘едерального закона от 20.08.2004 N 112-‘«) 3. Ќалогова€ ставка устанавливаетс€ в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не €вл€ющимис€ налоговыми резидентами –оссийской ‘едерации.
(п. 3 в ред. ‘едерального закона от 06.08.2001 N 110-‘«) 4. Ќалогова€ ставка устанавливаетс€ в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участи€ в де€тельности организаций, полученных в виде дивидендов.
(п. 4 введен ‘едеральным законом от 06.08.2001 N 110-‘«, в ред. ‘едерального закона от 29.07.2004 N 95-‘«) 5. Ќалогова€ ставка устанавливаетс€ в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигаци€м с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 €нвар€ 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управлени€ ипотечным покрытием, полученным на основании приобретени€ ипотечных сертификатов участи€, выданных управл€ющим ипотечным покрытием до 1 €нвар€ 2007 года.
(п. 5 введен ‘едеральным законом от 20.08.2004 N 112-‘«)
—тать€ 225. ѕор€док исчислени€ налога
1. —умма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 насто€щего  одекса исчисл€етс€ как соответствующа€ налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 насто€щего  одекса, процентна€ дол€ налоговой базы.
—умма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 насто€щего  одекса исчисл€етс€ как соответствующа€ налоговой ставке процентна€ дол€ налоговой базы.
2. ќбща€ сумма налога представл€ет собой сумму, полученную в результате сложени€ сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 1 насто€щей статьи.
3. ќбща€ сумма налога исчисл€етс€ по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получени€ которых относитс€ к соответствующему налоговому периоду.
4. —умма налога определ€етс€ в полных рубл€х. —умма налога менее 50 копеек отбрасываетс€, а 50 копеек и более округл€ютс€ до полного рубл€.

—тать€ 226. ќсобенности исчислени€ налога налоговыми агентами. ѕор€док и сроки уплаты налога налоговыми агентами
1. –оссийские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиес€ частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также посто€нные представительства иностранных организаций в –оссийской ‘едерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 насто€щей статьи, об€заны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 насто€щего  одекса с учетом особенностей, предусмотренных насто€щей статьей. Ќалог с доходов адвокатов исчисл€етс€, удерживаетс€ и уплачиваетс€ коллеги€ми адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультаци€ми.
(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 31.12.2002 N 187-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«) ”казанные в абзаце первом насто€щего пункта лица именуютс€ в насто€щей главе налоговыми агентами.
(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«) 2. »счисление сумм и уплата налога в соответствии с насто€щей статьей производ€тс€ в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых €вл€етс€ налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществл€ютс€ в соответствии со стать€ми 214.1, 227 и 228 насто€щего  одекса с зачетом ранее удержанных сумм налога.
(в ред. ‘едерального закона от 30.05.2001 N 71-‘«) 3. »счисление сумм налога производитс€ налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого мес€ца применительно ко всем доходам, в отношении которых примен€етс€ налогова€ ставка, установленна€ пунктом 1 статьи 224 насто€щего  одекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие мес€цы текущего налогового периода суммы налога.
(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) —умма налога применительно к доходам, в отношении которых примен€ютс€ иные налоговые ставки, исчисл€етс€ налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.
»счисление суммы налога производитс€ без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.
4. Ќалоговые агенты об€заны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
”держание у налогоплательщика начисленной суммы налога производитс€ налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. ѕри этом удерживаема€ сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.
5. ѕри невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент об€зан в течение одного мес€ца с момента возникновени€ соответствующих обсто€тельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Ќевозможностью удержать налог, в частности, признаютс€ случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 мес€цев.
6. Ќалоговые агенты об€заны перечисл€ть суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дн€ фактического получени€ в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дн€ перечислени€ дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
¬ иных случа€х налоговые агенты перечисл€ют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дн€, следующего за днем фактического получени€ налогоплательщиком дохода, - дл€ доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дн€, следующего за днем фактического удержани€ исчисленной суммы налога, - дл€ доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
7. —овокупна€ сумма налога, исчисленна€ и удержанна€ налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признаетс€ источником дохода, уплачиваетс€ по месту учета налогового агента в налоговом органе.
(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) Ќалоговые агенты - российские организации, указанные в пункте 1 насто€щей статьи, имеющие обособленные подразделени€, об€заны перечисл€ть исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождени€, так и по месту нахождени€ каждого своего обособленного подразделени€.
(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) —умма налога, подлежаща€ уплате в бюджет по месту нахождени€ обособленного подразделени€, определ€етс€ исход€ из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисл€емого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
8. ”держанна€ налоговым агентом из доходов физических лиц, в отношении которых он признаетс€ источником дохода, совокупна€ сумма налога, превышающа€ 100 рублей, перечисл€етс€ в бюджет в установленном насто€щей статьей пор€дке. ≈сли совокупна€ сумма удержанного налога, подлежаща€ уплате в бюджет, составл€ет менее 100 рублей, она добавл€етс€ к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем мес€це, но не позднее декабр€ текущего года.
9. ”плата налога за счет средств налоговых агентов не допускаетс€. ѕри заключении договоров и иных сделок запрещаетс€ включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себ€ об€зательства нести расходы, св€занные с уплатой налога за физических лиц.

—тать€ 227. ќсобенности исчислени€ сумм налога отдельными категори€ми физических лиц. ѕор€док и сроки уплаты налога, пор€док и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами (в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)
1. »счисление и уплату налога в соответствии с насто€щей статьей производ€т следующие налогоплательщики:
1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством пор€дке и осуществл€ющие предпринимательскую де€тельность без образовани€ юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществлени€ такой де€тельности;
2) нотариусы, занимающиес€ частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиес€ в установленном действующим законодательством пор€дке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой де€тельности.
(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«) 2. Ќалогоплательщики, указанные в пункте 1 насто€щей статьи, самосто€тельно исчисл€ют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в пор€дке, установленном статьей 225 насто€щего  одекса.
3. ќбща€ сумма налога, подлежаща€ уплате в соответствующий бюджет, исчисл€етс€ налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.
4. ”бытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.
5. Ќалогоплательщики, указанные в пункте 1 насто€щей статьи, об€заны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 насто€щего  одекса.
(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 6. ќбща€ сумма налога, подлежаща€ уплате в соответствующий бюджет, исчисленна€ в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений насто€щей статьи, уплачиваетс€ по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июл€ года, следующего за истекшим налоговым периодом.
(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 7. ¬ случае по€влени€ в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 насто€щей статьи, доходов, полученных от осуществлени€ предпринимательской де€тельности или от зан€ти€ частной практикой, налогоплательщики об€заны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной де€тельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в п€тидневный срок по истечении мес€ца со дн€ по€влени€ таких доходов. ѕри этом сумма предполагаемого дохода определ€етс€ налогоплательщиком.
8. »счисление суммы авансовых платежей производитс€ налоговым органом. –асчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производитс€ налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 насто€щей статьи видов де€тельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных стать€ми 218 и 221 насто€щего  одекса.
9. јвансовые платежи уплачиваютс€ налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:
1) за €нварь - июнь - не позднее 15 июл€ текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
2) за июль - сент€брь - не позднее 15 окт€бр€ текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
3) за окт€брь - декабрь - не позднее 15 €нвар€ следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
10. ¬ случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличени€ или уменьшени€ в налоговом периоде дохода налогоплательщик об€зан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществлени€ де€тельности, указанной в пункте 1 насто€щей статьи, на текущий год. ¬ этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.
ѕерерасчет сумм авансовых платежей производитс€ налоговым органом не позднее п€ти дней с момента получени€ новой налоговой декларации.

—тать€ 228. ќсобенности исчислени€ налога в отношении отдельных видов доходов. ѕор€док уплаты налога
1. »счисление и уплату налога в соответствии с насто€щей статьей производ€т следующие категории налогоплательщиков:
1) физические лица - исход€ из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не €вл€ющихс€ налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включа€ доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;(в ред. ‘едерального закона от 29.11.2001 N 158-‘«) 2) физические лица - исход€ из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;(пп. 2 введен ‘едеральным законом от 29.11.2001 N 158-‘«) 3) физические лица - налоговые резиденты –оссийской ‘едерации, получающие доходы от источников, наход€щихс€ за пределами –оссийской ‘едерации, - исход€ из сумм таких доходов;
4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исход€ из сумм таких доходов;
5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), - исход€ из сумм таких выигрышей.
(пп. 5 введен ‘едеральным законом от 30.05.2001 N 71-‘«, в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) 2. Ќалогоплательщики, указанные в пункте 1 насто€щей статьи, самосто€тельно исчисл€ют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в пор€дке, установленном статьей 225 насто€щего  одекса.
ќбща€ сумма налога, подлежаща€ уплате в соответствующий бюджет, исчисл€етс€ налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. ѕри этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.
3. Ќалогоплательщики, указанные в пункте 1 насто€щей статьи, об€заны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
јбзац исключен. - ‘едеральный закон от 29.12.2000 N 166-‘«.
4. ќбща€ сумма налога, подлежаща€ уплате в соответствующий бюджет, исчисленна€ исход€ из налоговой декларации с учетом положений насто€щей статьи, уплачиваетс€ по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июл€ года, следующего за истекшим налоговым периодом.
5. Ќалогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными дол€ми в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручени€ налоговым органом налогового уведомлени€ об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.
(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)
—тать€ 229. Ќалогова€ деклараци€
1. Ќалогова€ деклараци€ представл€етс€ налогоплательщиками, указанными в стать€х 227 и 228 насто€щего  одекса.
Ќалогова€ деклараци€ представл€етс€ не позднее 30 апрел€ года, следующего за истекшим налоговым периодом.
2. Ћица, на которых не возложена об€занность представл€ть налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.
3. ¬ случае прекращени€ де€тельности, указанной в статье 227 насто€щего  одекса, и (или) прекращени€ выплат, указанных в статье 228 насто€щего  одекса, до конца налогового периода налогоплательщики об€заны в п€тидневный срок со дн€ прекращени€ такой де€тельности или таких выплат представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.
(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) ѕри прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом де€тельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со стать€ми 227 и 228 насто€щего  одекса, и выезде его за пределы территории –оссийской ‘едерации налогова€ деклараци€ о доходах, фактически полученных за период его пребывани€ в текущем налоговом периоде на территории –оссийской ‘едерации, должна быть представлена им не позднее чем за один мес€ц до выезда за пределы территории –оссийской ‘едерации.
”плата налога, доначисленного по налоговым деклараци€м, пор€док представлени€ которых определен насто€щим пунктом, производитс€ не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.
(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«) 4. ¬ налоговых деклараци€х физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, за исключением доходов, указанных в пункте 8.1 статьи 217 насто€щего  одекса, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 27.07.2006 N 153-‘«)
—тать€ 230. ќбеспечение соблюдени€ положений насто€щей главы
1. Ќалоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме, котора€ установлена ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации.
(в ред. ‘едерального закона от 29.06.2004 N 58-‘«) 2. Ќалоговые агенты представл€ют в налоговый орган по месту своего учета сведени€ о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апрел€ года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
(в ред. ‘едеральных законов от 29.06.2004 N 58-‘«, от 29.07.2004 N 95-‘«) ”казанные сведени€ представл€ютс€ на магнитных носител€х или с использованием средств телекоммуникаций в пор€дке, определ€емом ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации.
(в ред. ‘едерального закона от 29.06.2004 N 58-‘«) Ќалоговые органы направл€ют эти сведени€ налоговым органам по месту жительства физических лиц.
(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) ѕри этом не представл€ютс€ сведени€ о выплаченных доходах индивидуальным предпринимател€м за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы (оказанные услуги) в том случае, если эти индивидуальные предприниматели предъ€вили налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образовани€ юридического лица и постановку на учет в налоговых органах. ѕри численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представл€ть такие сведени€ на бумажных носител€х.
(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) Ќалоговые органы в исключительных случа€х с учетом специфики де€тельности либо особенностей места нахождени€ организаций могут предоставл€ть отдельным организаци€м право представл€ть сведени€ о доходах физических лиц на бумажных носител€х.
3. Ќалоговые агенты выдают физическим лицам по их за€влени€м справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
(в ред. ‘едеральных законов от 29.06.2004 N 58-‘«, от 29.07.2004 N 95-‘«)
—тать€ 231. ѕор€док взыскани€ и возврата налога (в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«)
1. »злишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего за€влени€.
2. —уммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваютс€ ими с физических лиц до полного погашени€ этими лицами задолженности по налогу в пор€дке, предусмотренном статьей 45 насто€щего  одекса.
3. —уммы налога, не взысканные в результате уклонени€ налогоплательщика от налогообложени€, взыскиваютс€ за все врем€ уклонени€ от уплаты налога.

—тать€ 232. ”странение двойного налогообложени€
1. ‘актически уплаченные налогоплательщиком, €вл€ющимс€ налоговым резидентом –оссийской ‘едерации, за пределами –оссийской ‘едерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами –оссийской ‘едерации, не засчитываютс€ при уплате налога в –оссийской ‘едерации, если иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложени€.
(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 2. ƒл€ освобождени€ от уплаты налога, проведени€ зачета, получени€ налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он €вл€етс€ резидентом государства, с которым –оссийска€ ‘едераци€ заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложени€, а также документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами –оссийской ‘едерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства. ѕодтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончани€ того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождени€ от уплаты налога, проведени€ зачета, налоговых вычетов или привилегий.
(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 29.06.2004 N 58-‘«)
—тать€ 233. «аключительные положени€
Ќалоговые льготы, предоставленные законодательными (представительными) органами субъектов –оссийской ‘едерации в части сумм налога, зачисл€емых в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации в их бюджеты, до дн€ вступлени€ в силу насто€щего  одекса, действуют в течение того срока, на который эти налоговые льготы были предоставлены. ≈сли при установлении налоговых льгот не был определен период времени, в течение которого эти налоговые льготы могут использоватьс€, то указанные налоговые льготы прекращают свое действие решением законодательных (представительных) органов –оссийской ‘едерации.
(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«)


Ќазад

 


©2007-2012 –оскодекс.ру: кодексы –‘, правова€ информаци€, консультации юридических лиц