–Я–Њ–Є—Б–Ї –і–Њ–Ї—Г–Љ–µ–љ—В–∞:

–Я—А–Є–Љ–µ—А:–Э–∞–ї–Њ–≥–Њ–≤—Л–є –Ъ–Њ–і–µ–Ї—Б

 онсультации специалистов
–У–Њ–ї–Њ–≤–љ–Њ–є –±–Њ–ї—М—О –Љ–љ–Њ–≥–Є—Е –±—Г—Е–≥–∞–ї—В–µ—А–Њ–≤ –±—Л–ї–Њ –Є –Њ—Б—В–∞–µ—В—Б—П –њ—А–µ–і—К—П–≤–ї–µ–љ–Є–µ –Ї –≤—Л—З–µ—В—Г –Э–Ф–° –њ–Њ ¬Ђ–і–µ—Д–µ–Ї—В–љ—Л–Љ¬ї —Б—З–µ—В–∞–Љ-—Д–∞–Ї—В—Г—А–∞–Љ.
–Ъ–∞–Ї–Є–µ –і–Њ–Ї—Г–Љ–µ–љ—В—Л –љ–µ–Њ–±—Е–Њ–і–Є–Љ—Л –і–ї—П –Њ—В–љ–µ—Б–µ–љ–Є—П —А–∞—Б—Е–Њ–і–Њ–≤ –љ–∞ –∞—А–µ–љ–і—Г –Ї–≤–∞—А—В–Є—А—Л, –Њ–њ–ї–∞—В—Г –Ї–Њ–Љ–Љ—Г–љ–∞–ї—М–љ—Л—Е —Г—Б–ї—Г–≥, —Г—Б–ї—Г–≥ —Н–љ–µ—А–≥–Њ—Б–љ–∞–±–ґ–∞—О—Й–Є—Е –Њ—А–≥–∞–љ–Є–Ј–∞—Ж–Є–є –Є –Њ–њ–ї–∞—В—Г –Ј–∞ –њ–Њ–ї—М–Ј–Њ–≤–∞–љ–Є–µ —В–µ–ї–µ—Д–Њ–љ–Њ–Љ –≤ —Г–Љ–µ–љ—М—И–µ–љ–Є–µ –љ–∞–ї–Њ–≥–Њ–≤–Њ–є –±–∞–Ј—Л –њ–Њ –љ–∞–ї–Њ–≥—Г –љ–∞ –њ—А–Є–±—Л–ї—М?
Ќовости законодательства
¬се документы, представленные на этом сайте, включены в справочные правовые системы  онсультантѕлюс
<
New! –Ъ–Њ–љ—Б—Г–ї—М—В–∞—Ж–Є—П –і–ї—П –Ѓ—А.–Ы–Є—Ж–Ч–∞–Ї–∞–Ј–∞—В—М –њ—А–∞–≤–Њ–≤–Њ–є –і–Њ–Ї—Г–Љ–µ–љ—В–°–њ—А–∞–≤–Њ—З–љ—Л–µ –њ—А–∞–≤–Њ–≤—Л–µ —Б–Є—Б—В–µ–Љ—Л (–°–Я–°)–°–њ—А–∞–≤–Њ—З–љ–∞—П –Є–љ—Д–Њ—А–Љ–∞—Ж–Є—П

¬се  одексы

ЌјЋќ√ќ¬џ…  ќƒ≈ — –ќ——»…— ќ… ‘≈ƒ≈–ј÷»» „ј—“№ 2 √Ћј¬ј 13


√лава 26.4. —»—“≈ћј ЌјЋќ√ќќЅЋќ∆≈Ќ»я ѕ–» ¬џѕќЋЌ≈Ќ»» —ќ√ЋјЎ≈Ќ»… ќ –ј«ƒ≈Ћ≈ ѕ–ќƒ” ÷»»
(введена ‘едеральным законом от 06.06.2003 N 65-‘«)
—тать€ 346.34. ќсновные пон€ти€, используемые в насто€щей главе
¬ цел€х насто€щей главы используютс€ следующие основные пон€ти€:инвестор - юридическое лицо или создаваемое на основе договора о совместной де€тельности и не имеющее статуса юридического лица объединение юридических лиц, осуществл€ющее вложение собственных заемных или привлеченных средств (имущества и (или) имущественных прав) в поиск, разведку и добычу минерального сырь€ и €вл€ющеес€ пользователем недр на услови€х соглашени€ о разделе продукции (далее в насто€щей главе - соглашение);продукци€ - полезное ископаемое, добытое из недр на территории –оссийской ‘едерации, а также на континентальном шельфе –оссийской ‘едерации и (или) в пределах исключительной экономической зоны –оссийской ‘едерации, на участке недр, предоставленном инвестору, и первое по своему качеству соответствующее государственному стандарту –оссийской ‘едерации, стандарту отрасли, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутстви€ указанных стандартов дл€ отдельного добытого полезного ископаемого - стандарту организации (предпри€ти€). Ќе может быть признана полезным ископаемым продукци€, полученна€ при дальнейшей переработке (обогащении, технологическом переделе) полезного ископаемого и €вл€юща€с€ продукцией обрабатывающей промышленности;произведенна€ продукци€ - количество продукции горнодобывающей промышленности и продукции разработки карьеров, содержащеес€ в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первой по своему качеству соответствующей государственному стандарту –оссийской ‘едерации, стандарту отрасли, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутстви€ указанных стандартов дл€ отдельного добытого полезного ископаемого - стандарту организации (предпри€ти€), добытой инвестором в ходе выполнени€ работ по соглашению и уменьшенной на количество технологических потерь в пределах установленных нормативов. ѕри выполнении соглашений, в которых примен€етс€ пор€док раздела продукции, установленный пунктом 2 статьи 8 ‘едерального закона "ќ соглашени€х о разделе продукции", дол€ государства в общем объеме произведенной продукции составл€ет не менее 32 процентов общего количества произведенной продукции;раздел продукции - раздел между государством и инвестором произведенной продукции в натуральном и (или) стоимостном выражении в соответствии с ‘едеральным законом "ќ соглашени€х о разделе продукции";прибыльна€ продукци€ - произведенна€ за отчетный (налоговый) период при выполнении соглашени€ продукци€ за вычетом части продукции, стоимостный эквивалент которой используетс€ дл€ уплаты налога на добычу полезных ископаемых, и компенсационной продукции;компенсационна€ продукци€ - часть произведенной при выполнении соглашени€ продукции, котора€ не должна превышать 75 процентов общего количества произведенной продукции, а при добыче на континентальном шельфе –оссийской ‘едерации - 90 процентов общего количества произведенной продукции, передаваемой в собственность инвестора дл€ возмещени€ понесенных им расходов (возмещаемые расходы), состав которых устанавливаетс€ соглашением в соответствии с насто€щей главой;пункт раздела - место коммерческого учета продукции, в котором государство передает инвестору часть произведенной продукции, причитающуюс€ ему по услови€м соглашени€. ѕри добыче нефти место коммерческого учета продукции определ€етс€ в случае транспортировки ее трубопроводным транспортом как место, в которое нефть по трубопроводу поступает на контрольно-измерительную станцию и в котором осуществл€етс€ измерение ее количества и определение качества, подсчет в качестве произведенной продукции и передача в систему магистрального трубопровода. ¬ случае транспортировки нефти иным транспортом, чем трубопроводный, место коммерческого учета продукции определ€етс€ соглашением как место, в которое нефть поступает на контрольно-измерительную станцию и в котором осуществл€етс€ измерение ее количества и определение качества;цена продукции - определ€ема€ в соответствии с услови€ми соглашени€ стоимость продукции, если иное не установлено насто€щей главой;цена нефти - цена реализации нефти, котора€ указана сторонами сделки, но не ниже среднего за отчетный период уровн€ цен нефти сырой марки "ёралс", определ€емого как сумма средних арифметических цен покупки и продажи на мировых рынках нефт€ного сырь€ (средиземноморском и роттердамском) за все дни торгов, деленна€ на количество дней торгов в соответствующем отчетном периоде. —редние за истекший мес€ц уровни цен нефти сырой марки "ёралс" на мировых рынках нефт€ного сырь€ (средиземноморском и роттердамском) ежемес€чно в срок не позднее 15-го числа следующего мес€ца довод€тс€ через официальные источники информации в пор€дке, установленном ѕравительством –оссийской ‘едерации. ѕри отсутствии указанной информации в официальных источниках информации средний за истекший отчетный период уровень цен нефти сырой марки "ёралс" на мировых рынках нефт€ного сырь€ (средиземноморском и роттердамском) определ€етс€ налогоплательщиком самосто€тельно.

—тать€ 346.35. ќбщие положени€
1. Ќасто€ща€ глава устанавливает специальный налоговый режим, примен€емый при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с ‘едеральным законом "ќ соглашени€х о разделе продукции" и отвечают следующим услови€м:
1) соглашени€ заключены после проведени€ аукциона на предоставление права пользовани€ недрами на иных услови€х, чем раздел продукции, в пор€дке и на услови€х, которые определены пунктом 4 статьи 2 ‘едерального закона "ќ соглашени€х о разделе продукции", и признани€ аукциона несосто€вшимс€;
2) при выполнении соглашений, в которых примен€етс€ пор€док раздела продукции, установленный пунктом 2 статьи 8 ‘едерального закона "ќ соглашени€х о разделе продукции", дол€ государства в общем объеме произведенной продукции составл€ет не менее 32 процентов общего количества произведенной продукции;
3) соглашени€ предусматривают увеличение доли государства в прибыльной продукции в случае улучшени€ показателей инвестиционной эффективности дл€ инвестора при выполнении соглашени€. ѕоказатели инвестиционной эффективности устанавливаютс€ в соответствии с услови€ми соглашени€.
2. Ќалогоплательщик, использующий право на применение специального налогового режима при выполнении соглашений, представл€ет в налоговые органы соответствующие уведомлени€ в письменном виде и следующие документы:соглашение о разделе продукции;решение об утверждении результатов аукциона на предоставление права пользовани€ участком недр на иных услови€х, чем раздел продукции, в соответствии с «аконом –оссийской ‘едерации "ќ недрах" и о признании аукциона несосто€вшимс€ в св€зи с отсутствием участников.
3. ¬ цел€х насто€щей главы цена продукции (цена нефти) примен€етс€ дл€ определени€ объема компенсационной продукции, передаваемой инвестору, дл€ раздела прибыльной продукции в стоимостном выражении, дл€ определени€ прибыли, подлежащей налогообложению, а также дл€ компенсации расходов инвестора на уплату налогов и сборов в случа€х, предусмотренных насто€щей главой.
4. ”становленный насто€щей главой специальный налоговый режим примен€етс€ в течение всего срока действи€ соглашени€.
5. ”становленный насто€щей главой специальный налоговый режим примен€етс€ в отношении налогоплательщиков и плательщиков сборов, указанных в статье 346.36 насто€щего  одекса.
6. ”становленный насто€щей главой специальный налоговый режим предусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов, установленных законодательством –оссийской ‘едерации о налогах и сборах, разделом произведенной продукции в соответствии с услови€ми соглашени€, за исключением налогов и сборов, уплата которых предусмотрена насто€щей главой.
7. ѕри выполнении соглашени€, предусматривающего услови€ раздела произведенной продукции в соответствии с пунктом 1 статьи 8 ‘едерального закона "ќ соглашени€х о разделе продукции", инвестор уплачивает следующие налоги и сборы:налог на добавленную стоимость;налог на прибыль организаций;единый социальный налог;налог на добычу полезных ископаемых;платежи за пользование природными ресурсами;плату за негативное воздействие на окружающую среду;водный налог;(в ред. ‘едерального закона от 31.12.2005 N 205-‘«) государственную пошлину;таможенные сборы;земельный налог;акциз, за исключением акциза на подакцизное минеральное сырье, предусмотренное подпунктом 1 пункта 2 статьи 181 насто€щего  одекса.
»нвестор освобождаетс€ от уплаты региональных и местных налогов и сборов в соответствии с насто€щей главой по решению соответствующего законодательного (представительного) органа государственной власти или представительного органа местного самоуправлени€.
—уммы уплаченных инвестором налога на добавленную стоимость, единого социального налога, платежей за пользование природными ресурсами, водного налога, государственной пошлины, таможенных сборов, земельного налога, акциза, а также суммы платы за негативное воздействие на окружающую среду подлежат возмещению в соответствии с положени€ми насто€щей главы.
(в ред. ‘едерального закона от 31.12.2005 N 205-‘«) »нвестор не уплачивает налог на имущество организаций в отношении основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, которые наход€тс€ на балансе налогоплательщика и используютс€ исключительно дл€ осуществлени€ де€тельности, предусмотренной соглашени€ми. ¬ случае, если указанное имущество используетс€ инвестором не дл€ целей, св€занных с выполнением работ по соглашению, оно облагаетс€ налогом на имущество организаций в общеустановленном пор€дке.
ѕеречень документов, при предоставлении которых в налоговые органы осуществл€етс€ освобождение от уплаты указанного налога, определ€етс€ ѕравительством –оссийской ‘едерации.
»нвестор не уплачивает транспортный налог в отношении принадлежащих ему транспортных средств (за исключением легковых автомобилей), используемых исключительно дл€ целей соглашени€.
ѕеречень документов, при предоставлении которых в налоговые органы осуществл€етс€ освобождение от уплаты указанного налога, определ€етс€ ѕравительством –оссийской ‘едерации.
ѕри использовании транспортных средств не дл€ целей соглашени€ уплата транспортного налога осуществл€етс€ в общеустановленном пор€дке.
8. ѕри выполнении соглашени€, предусматривающего услови€ раздела произведенной продукции в соответствии с пунктом 2 статьи 8 ‘едерального закона "ќ соглашени€х о разделе продукции", инвестор уплачивает следующие налоги и сборы:единый социальный налог;государственную пошлину;таможенные сборы;налог на добавленную стоимость;плату за негативное воздействие на окружающую среду.
»нвестор освобождаетс€ от уплаты региональных и местных налогов и сборов в соответствии с насто€щей главой по решению соответствующего законодательного (представительного) органа государственной власти или представительного органа местного самоуправлени€.
9. ќт уплаты таможенной пошлины освобождаютс€ товары, ввозимые на таможенную территорию –оссийской ‘едерации дл€ выполнени€ работ по соглашению, предусмотренных программами работ и сметами расходов, утвержденными в установленном соглашением пор€дке, а также продукци€, произведенна€ в соответствии с услови€ми соглашени€ и вывозима€ с таможенной территории –оссийской ‘едерации.
ѕеречень документов, при предоставлении которых в таможенные органы осуществл€етс€ освобождение от уплаты указанного налога, определ€етс€ ѕравительством –оссийской ‘едерации.
10. ѕри выполнении соглашени€ объект налогообложени€, налогова€ база, налоговый период, налогова€ ставка и пор€док исчислени€ налога в отношении налогов, указанных в пунктах 7 и 8 насто€щей статьи, определ€ютс€ с учетом особенностей, предусмотренных положени€ми насто€щей главы, действующими на дату вступлени€ соглашени€ в силу.
11. ѕри изменении в течение срока действи€ соглашени€ наименований каких-либо из указанных в насто€щем  одексе налогов и сборов без изменени€ при этом элементов налогообложени€ такие налоги и сборы исчисл€ютс€ и уплачиваютс€ при выполнении соглашени€ с новым наименованием.
12. ¬ случае изменени€ в течение срока действи€ соглашени€ пор€дка уплаты налогов и сборов, а также изменени€ форм, пор€дка заполнени€ и сроков представлени€ налоговых деклараций без изменени€ налоговой базы, налоговой ставки и пор€дка исчислени€ налога (элементов обложени€ сбора) уплата налогов и сборов, а также представление налоговых деклараций производ€тс€ в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах.
13. ¬ случае изменени€ в течение срока действи€ соглашени€ налоговой ставки налога на добавленную стоимость исчисление и уплата указанного налога осуществл€ютс€ по налоговой ставке, установленной в соответствии с главой 21 насто€щего  одекса.
14. ¬ случае, если нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти и представительных органов местного самоуправлени€ не предусмотрено освобождение инвестора от уплаты региональных и местных налогов и сборов, затраты инвестора по уплате указанных налогов и сборов подлежат возмещению инвестору за счет соответствующего уменьшени€ доли произведенной продукции, передаваемой государству, в части, передаваемой соответствующему субъекту –оссийской ‘едерации, на величину, эквивалентную сумме фактически уплаченных указанных налогов и сборов.
15. ѕри выполнении соглашений, заключенных до вступлени€ в силу ‘едерального закона "ќ соглашени€х о разделе продукции", примен€ютс€ услови€ освобождени€ от уплаты налогов, сборов и иных об€зательных платежей, а также пор€док исчислени€, уплаты и возврата (возмещени€) уплачиваемых налогов, сборов и иных об€зательных платежей, которые предусмотрены указанными соглашени€ми. ¬ случае несоответстви€ положений насто€щего  одекса и (или) иных актов законодательства –оссийской ‘едерации о налогах и сборах, актов законодательства субъектов –оссийской ‘едерации о налогах и сборах, нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправлени€ о налогах и сборах услови€м указанных соглашений примен€ютс€ услови€ таких соглашений.

—тать€ 346.36. Ќалогоплательщики и плательщики сборов при выполнении соглашений. ”полномоченные представители налогоплательщиков и плательщиков сборов
1. Ќалогоплательщиками и плательщиками сборов, уплачиваемых при применении специального налогового режима, установленного насто€щей главой, признаютс€ организации, €вл€ющиес€ инвесторами соглашени€ в соответствии с ‘едеральным законом "ќ соглашени€х о разделе продукции" (далее в насто€щей главе - налогоплательщики).
2. Ќалогоплательщик вправе поручить исполнение своих об€занностей, св€занных с применением специального налогового режима, установленного насто€щей главой, при выполнении соглашений, оператору с его согласи€. ќператор осуществл€ет в соответствии с насто€щим  одексом предоставленные ему налогоплательщиком полномочи€ на основании нотариально удостоверенной доверенности, выдаваемой в пор€дке, установленном гражданским законодательством –оссийской ‘едерации, в качестве уполномоченного представител€ налогоплательщика.

—тать€ 346.37. ќсобенности определени€ налоговой базы, исчислени€ и уплаты налога на добычу полезных ископаемых при выполнении соглашений
1. ѕоложени€ насто€щей статьи примен€ютс€ при выполнении соглашений, которые предусматривают услови€ раздела произведенной продукции в соответствии с пунктом 1 статьи 8 ‘едерального закона "ќ соглашени€х о разделе продукции".
2. Ќалогоплательщики определ€ют сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате, в соответствии с главой 26 насто€щего  одекса с учетом особенностей, установленных насто€щей статьей.
3. Ќалогова€ база при добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений определ€етс€ как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении в соответствии со статьей 339 насто€щего  одекса.
4. Ќалогова€ база определ€етс€ отдельно по каждому соглашению.
5. Ќалогова€ ставка при добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений составл€ет 340 рублей за одну тонну. ѕри этом указанна€ налогова€ ставка примен€етс€ с коэффициентом, характеризующим динамику мировых цен на нефть, -  ц.
ƒанный коэффициент ежемес€чно определ€етс€ налогоплательщиком самосто€тельно по формуле:
 ц = (÷ - 8) x – / 252,
где ÷ - средний за налоговый период уровень цен нефти сырой марки "ёралс" в долларах —Ўј за один баррель;– - среднее значение за налоговый период курса доллара —Ўј к рублю –оссийской ‘едерации, устанавливаемого ÷ентральным банком –оссийской ‘едерации.
—реднее значение за налоговый период курса доллара —Ўј к рублю –оссийской ‘едерации, устанавливаемого ÷ентральным банком –оссийской ‘едерации, определ€етс€ налогоплательщиком самосто€тельно как среднеарифметическое значение курса доллара —Ўј к рублю –оссийской ‘едерации, устанавливаемого ÷ентральным банком –оссийской ‘едерации, за все дни в соответствующем налоговом периоде.
—редний за налоговый период уровень цен нефти сырой марки "ёралс" определ€етс€ как сумма средних арифметических цен покупки и продажи на мировых рынках нефт€ного сырь€ (средиземноморском и роттердамском) за все календарные дни торгов, деленна€ на количество дней торгов в соответствующем налоговом периоде.
(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«) —редние за истекший мес€ц уровни цен нефти сырой марки "ёралс" на мировых рынках нефт€ного сырь€ (средиземноморском и роттердамском) ежемес€чно в срок не позднее 15-го числа следующего мес€ца довод€тс€ через официальные источники информации в пор€дке, установленном ѕравительством –оссийской ‘едерации.
ѕри отсутствии указанной информации в официальных источниках информации средний за истекший налоговый период уровень цен нефти сырой марки "ёралс" на мировых рынках нефт€ного сырь€ (средиземноморском и роттердамском) определ€етс€ налогоплательщиком самосто€тельно.
–ассчитанный в пор€дке, определенном насто€щей статьей, коэффициент ( ц) округл€етс€ до четвертого знака в соответствии с действующим пор€дком округлени€.
—умма налога на добычу полезных ископаемых при добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений исчисл€етс€ как произведение соответствующей налоговой ставки, исчисленной с учетом коэффициента ( ц), и величины налоговой базы, определ€емой в соответствии с насто€щей статьей.
6. ѕри выполнении соглашений налоговые ставки, установленные статьей 342 насто€щего  одекса, при добыче полезных ископаемых, за исключением нефти и газового конденсата, примен€ютс€ с коэффициентом 0,5.
7. Ќалогова€ ставка, установленна€ пунктом 5 насто€щей статьи, примен€етс€ при добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений с коэффициентом 0,5 до достижени€ предельного уровн€ коммерческой добычи нефти и газового конденсата, который может быть установлен соглашением.
¬ случае, если соглашением установлен предельный уровень коммерческой добычи нефти и газового конденсата, при достижении такого предельного уровн€ налогова€ ставка примен€етс€ с коэффициентом 1, который не измен€етс€ в течение всего срока действи€ соглашени€.

—тать€ 346.38. ќсобенности определени€ налоговой базы, исчислени€ и уплаты налога на прибыль организаций при выполнении соглашений
1. ѕоложени€ насто€щей статьи примен€ютс€ при выполнении соглашений, которые предусматривают пор€док раздела продукции, установленный пунктом 1 статьи 8 ‘едерального закона "ќ соглашени€х о разделе продукции".
2. Ќалогоплательщики определ€ют сумму налога на прибыль организаций (далее в насто€щей статье - налог), подлежащую уплате, в соответствии с главой 25 насто€щего  одекса с учетом особенностей, установленных насто€щей статьей.
3. ќбъектом налогообложени€ признаетс€ прибыль, полученна€ налогоплательщиком в св€зи с выполнением соглашени€.
¬ цел€х насто€щей статьи прибылью налогоплательщика признаетс€ его доход от выполнени€ соглашени€, уменьшенный на величину расходов, определ€емых в соответствии с насто€щей статьей.
¬ случае, если стороной соглашени€ €вл€етс€ объединение организаций, не имеющее статуса юридического лица, доход, полученный каждой организацией, €вл€ющейс€ участником указанного объединени€, определ€етс€ пропорционально доле соответствующего участника в общем доходе такого объединени€ за отчетный (налоговый) период.
4. ƒоходом налогоплательщика от выполнени€ соглашени€ признаютс€ стоимость прибыльной продукции, принадлежащей инвестору в соответствии с услови€ми соглашени€, а также внереализационные доходы, определ€емые в соответствии со статьей 250 насто€щего  одекса.
—тоимость прибыльной продукции определ€етс€ как произведение объема прибыльной продукции и цены произведенной продукции, устанавливаемой соглашением, за исключением цены продукции (цены нефти), определ€емой в соответствии с насто€щей главой.
5. –асходами налогоплательщика признаютс€ обоснованные и документально подтвержденные расходы, произведенные (понесенные) налогоплательщиком при выполнении соглашени€.
—остав расходов, размер и пор€док их признани€ определ€ютс€ в соответствии с главой 25 насто€щего  одекса с учетом особенностей, установленных насто€щей статьей.
ќбоснованными расходами дл€ целей насто€щей главы признаютс€ расходы, произведенные (понесенные) налогоплательщиком в соответствии с программой работ и сметой расходов, утвержденными управл€ющим комитетом, в пор€дке, предусмотренном соглашением, а также внереализационные расходы, непосредственно св€занные с выполнением соглашени€.
6. ¬ цел€х насто€щей главы расходы налогоплательщика подраздел€ютс€ на:
1) расходы, возмещаемые за счет компенсационной продукции (возмещаемые расходы);
2) расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу.
7. ¬озмещаемыми расходами признаютс€ расходы, произведенные (понесенные) налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде в цел€х выполнени€ работ по соглашению в соответствии с программой работ и сметой расходов. Ќе признаютс€ возмещаемыми:
1) произведенные (понесенные) до вступлени€ соглашени€ в силу:расходы на приобретение пакета геологической информации дл€ участи€ в аукционе;расходы на оплату сбора за участие в аукционе на право пользовани€ участком недр на услови€х соглашени€;
2) произведенные (понесенные) с даты вступлени€ соглашени€ в силу:разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в соглашении;налог на добычу полезных ископаемых;платежи (проценты) по полученным кредитным и заемным средствам, а также комиссионные выплаты по ним и другие расходы, св€занные с получением и использованием заемных средств дл€ финансировани€ де€тельности по соглашению;расходы, предусмотренные пунктом 3 статьи 262 насто€щего  одекса;расходы, предусмотренные подпунктами 10 и 13 пункта 1 и подпунктом 5 пункта 2 статьи 265 насто€щего  одекса.
8. ¬озмещаемые расходы, состав которых предусмотрен соглашением в соответствии с насто€щей статьей, утверждаютс€ управл€ющим комитетом в пор€дке, установленном соглашением.
¬ цел€х насто€щей статьи сумма возмещаемых расходов определ€етс€ по каждому отчетному (налоговому) периоду и подлежит возмещению налогоплательщику за счет компенсационной продукции в пор€дке, установленном пунктом 10 насто€щей статьи.
9. ¬ состав возмещаемых расходов включаютс€:
1) расходы, произведенные (понесенные) налогоплательщиком до вступлени€ соглашени€ в силу. –асходы, произведенные (понесенные) до вступлени€ соглашени€ в силу, признаютс€ возмещаемыми, если соглашение заключено по ранее не разрабатываемым месторождени€м полезных ископаемых и эти расходы не были ранее признаны недропользователем участка недр дл€ целей исчислени€ налога в соответствии с главой 25 насто€щего  одекса. ”казанные расходы должны быть отражены в смете расходов, представл€емой одновременно со сметой расходов на первый год работ по соглашению, и возмещаютс€ в пор€дке и размере, которые предусмотрены насто€щей статьей. ¬ цел€х применени€ насто€щей статьи амортизаци€ по данному виду амортизируемого имущества не начисл€етс€. ¬ случае, если расходы относ€тс€ в соответствии со статьей 256 насто€щего  одекса к амортизируемому имуществу, их возмещение производитс€ в следующем пор€дке:если указанные расходы произведены (понесены) налогоплательщиком - российской организацией, они подлежат возмещению в размере, не превышающем остаточную стоимость амортизируемого имущества, определ€емую в соответствии со статьей 257 насто€щего  одекса;если указанные расходы произведены (понесены) налогоплательщиком - иностранной организацией, они подлежат возмещению в размере, не превышающем уровень рыночных цен;
2) расходы, произведенные (понесенные) налогоплательщиком с даты вступлени€ соглашени€ в силу и в течение всего срока его действи€. ѕри этом в отношении указанных расходов устанавливаютс€ следующие особенности:расходы на освоение природных ресурсов, указанные в пункте 1 статьи 261 насто€щего  одекса, а также аналогичные расходы по сопр€женным участкам недр, если это предусмотрено соглашением, включаютс€ в состав расходов равномерно в течение 12 мес€цев;расходы на приобретение, сооружение, изготовление, доставку амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов) и доведение его до состо€ни€, в котором оно пригодно дл€ использовани€, включаютс€ в состав возмещаемых расходов в сумме фактически понесенных затрат при условии их включени€ в программу работ и смету расходов и с учетом ограничений, установленных соглашением. Ќачисление амортизации в пор€дке, установленном насто€щим  одексом, по таким расходам не производитс€;расходы, произведенные (понесенные) в форме отчислений в ликвидационный фонд дл€ финансировани€ ликвидационных работ, учитываютс€ в цел€х налогообложени€ в размере и пор€дке, которые установлены соглашением. ѕор€док формировани€ и использовани€ ликвидационного фонда устанавливаетс€ ѕравительством –оссийской ‘едерации;расходы, св€занные с содержанием и эксплуатацией имущества, которое было передано государством в безвозмездное пользование налогоплательщику в соответствии со статьей 11 ‘едерального закона "ќ соглашени€х о разделе продукции", учитываютс€ в цел€х налогообложени€ в размере фактически произведенных (понесенных) расходов;управленческие расходы, св€занные с выполнением соглашени€, в состав которых включаютс€ расходы на оплату аренды офисов налогоплательщика, в том числе расположенных за пределами –оссийской ‘едерации, расходы на их содержание, информационные и консультационные услуги, представительские расходы, расходы на рекламу и другие управленческие расходы по услови€м соглашени€ возмещаютс€ в размере норматива управленческих расходов, установленного соглашением, но не более 2 процентов общей суммы расходов, возмещаемых налогоплательщику в отчетном (налоговом) периоде. ѕревышение суммы управленческих расходов над нормативом, установленным насто€щим пунктом, учитываетс€ при исчислении налоговой базы инвестора по налогу.
10. ¬ цел€х насто€щей главы возмещаемые расходы подлежат возмещению налогоплательщику в размере, не превышающем установленного соглашением предельного уровн€ компенсационной продукции, который не может быть выше размера, определ€емого в соответствии со статьей 346.34 насто€щего  одекса.
 омпенсационна€ продукци€ за отчетный (налоговый) период рассчитываетс€ путем делени€ подлежащей возмещению суммы расходов налогоплательщика на цену продукции, определ€емую в соответствии с услови€ми соглашени€, или на цену нефти, определ€емую в соответствии с насто€щей главой.
≈сли размер возмещаемых расходов не достигает предельного уровн€ компенсационной продукции в отчетном (налоговом) периоде, налогоплательщику в указанном периоде возмещаетс€ вс€ сумма возмещаемых расходов. ≈сли размер возмещаемых расходов превышает предельный уровень компенсационной продукции в отчетном (налоговом) периоде, возмещение расходов производитс€ в размере указанного предельного уровн€. Ќевозмещенные в отчетном (налоговом) периоде возмещаемые расходы подлежат включению в состав возмещаемых расходов следующего отчетного (налогового) периода.
–асходы капитального характера принимаютс€ к возмещению при условии соблюдени€ требовани€ об использовании доли товаров российского происхождени€ при проведении работ по соглашению, установленного пунктом 2 статьи 7 ‘едерального закона "ќ соглашени€х о разделе продукции". Ќесоблюдение указанного требовани€ €вл€етс€ основанием дл€ отказа в возмещении соответствующих затрат инвестора. ѕри этом на приобретаемое оборудование и иное имущество распростран€етс€ пор€док амортизации имущества, установленный стать€ми 256 - 259 насто€щего  одекса.
11. –асходы, уменьшающие налоговую базу по налогу, включают в себ€ расходы, учитываемые в цел€х налогообложени€ в соответствии с главой 25 насто€щего  одекса и не включенные в состав возмещаемых расходов, определ€емых в соответствии с положени€ми насто€щей статьи. ¬ указанные в насто€щем пункте расходы не включаютс€ суммы налога на добычу полезных ископаемых.
12. ¬ цел€х насто€щей главы примен€етс€ следующий пор€док признани€ доходов и расходов:
1) дл€ дохода, полученного налогоплательщиком в виде части прибыльной продукции, датой получени€ дохода признаетс€ последнее число отчетного (налогового) периода, в котором был осуществлен раздел прибыльной продукции;(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«) 2) по иным видам доходов и расходов примен€етс€ пор€док признани€ доходов и расходов, установленный главой 25 насто€щего  одекса.
13. Ќалоговой базой дл€ целей насто€щей статьи признаетс€ денежное выражение подлежащей налогообложению прибыли, определ€емой в соответствии с пунктом 3 насто€щей статьи.
Ќалогова€ база определ€етс€ по каждому соглашению раздельно.
14. ¬ случае, если налогова€ база, исчисленна€ в соответствии с положени€ми насто€щей статьи, €вл€етс€ дл€ соответствующего налогового периода отрицательной величиной, она дл€ этого налогового периода признаетс€ равной нулю. Ќалогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу на величину полученной отрицательной величины в последующие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получена отрицательна€ величина, но не более срока действи€ соглашени€.
15. –азмер налоговой ставки определ€етс€ в соответствии с пунктом 1 статьи 284 насто€щего  одекса.
Ќалогова€ ставка, действующа€ на дату вступлени€ соглашени€ в силу, примен€етс€ в течение всего срока действи€ этого соглашени€.
16. Ќалогоплательщики исчисл€ют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. Ќалоговый учет осуществл€етс€ в соответствии с главой 25 насто€щего  одекса.
ѕор€док ведени€ налогового учета устанавливаетс€ налогоплательщиком в учетной политике дл€ целей налогообложени€, утверждаемой в установленном пор€дке.
17. Ќалоговый и отчетный периоды по налогу устанавливаютс€ в соответствии со статьей 285 насто€щего  одекса.
18. ѕор€док исчислени€ налога (авансовых платежей) и сроки уплаты определ€ютс€ в соответствии с главой 25 насто€щего  одекса.
¬ случае, если налог исчисл€етс€ в иностранной валюте, налогоплательщик уплачивает налог в этой или другой иностранной валюте, котируемой ÷ентральным банком –оссийской ‘едерации, либо уплачивает эквивалентную сумму в рубл€х, исчисленную исход€ из официального курса этой валюты, установленного ÷ентральным банком –оссийской ‘едерации на дату уплаты налога.
19. ќсобенности исчислени€ и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделени€, определ€ютс€ статьей 288 насто€щего  одекса. ѕри этом уплата сумм налога (авансовых платежей), которые подлежат зачислению в доходную часть бюджетов субъектов –оссийской ‘едерации и местных бюджетов, производитс€ налогоплательщиком по местонахождению участка недр, представл€емого в пользование по соглашению.
20. ¬ цел€х насто€щей статьи налогоплательщик об€зан вести раздельный учет доходов и расходов по операци€м, возникающим при выполнении соглашени€.
ѕри отсутствии раздельного учета примен€етс€ пор€док налогообложени€ прибыли, установленный главой 25 насто€щего  одекса, без учета особенностей, установленных насто€щей статьей.
21. ƒоходы и расходы налогоплательщика по другим видам де€тельности, не св€занным с выполнением соглашени€, в том числе доходы в виде вознаграждени€ за выполнение функций оператора и (или) за реализацию продукции, принадлежащей государству по услови€м соглашени€, подлежат налогообложению в пор€дке, установленном главой 25 насто€щего  одекса.
ѕрибыль, полученна€ инвестором от реализации компенсационной продукции, подлежит налогообложению в пор€дке, установленном главой 25 насто€щего  одекса, и определ€етс€ как выручка от реализации компенсационной продукции (определ€ема€ в соответствии со статьей 249 насто€щего  одекса), уменьшенна€ на величину расходов, св€занных с реализацией указанной продукции (определ€емых в соответствии со статьей 253 насто€щего  одекса) и не учтенных в стоимости компенсационной продукции, уменьшенна€ на стоимость компенсационной продукции, определ€емой в соответствии с пунктом 10 насто€щей статьи.
¬ случае, если от реализации компенсационной продукции налогоплательщиком понесен убыток, он принимаетс€ в цел€х налогообложени€ в пор€дке и на услови€х, которые установлены статьей 283 насто€щего  одекса.

—тать€ 346.39. ќсобенности уплаты налога на добавленную стоимость при выполнении соглашений
1. ѕри выполнении соглашений налог на добавленную стоимость (далее в насто€щей статье - налог) уплачиваетс€ в соответствии с главой 21 насто€щего  одекса с учетом особенностей, установленных насто€щей статьей.
2. ѕри выполнении соглашений примен€етс€ налогова€ ставка, действующа€ в соответствующем налоговом периоде в соответствии с главой 21 насто€щего  одекса.
3. ¬ случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов при выполнении работ по соглашению превышает общую сумму налога, исчисленную по товарам (работам, услугам), реализованным (переданным, выполненным, оказанным) в отчетном (налоговом) периоде (в том числе при отсутствии указанной реализации), полученна€ разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в пор€дке, установленном статьей 176 насто€щего  одекса.
4. ¬ случае несоблюдени€ сроков возмещени€ (возврата), установленных статьей 176 насто€щего  одекса, суммы, подлежащие возврату налогоплательщику, увеличиваютс€ исход€ из одной трехсотшестидес€той ставки рефинансировани€ ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации за каждый календарный день просрочки (при ведении учета в валюте –оссийской ‘едерации) или одной трехсотшестидес€той ставки Ћ»Ѕќ–, действующей в соответствующем периоде, за каждый календарный день (при ведении учета в иностранной валюте).
(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«) 5. Ќе подлежат налогообложению (освобождаютс€ от налогообложени€):передача на безвозмездной основе имущества, необходимого дл€ выполнени€ работ по соглашению, между инвестором по соглашению и оператором соглашени€ в соответствии с программой работ и сметой расходов, которые утверждены в установленном соглашением пор€дке;передача организацией, €вл€ющейс€ участником не имеющего статуса юридического лица объединени€ организаций, выступающего в качестве инвестора в соглашении, другим участникам такого объединени€ соответствующей доли произведенной продукции, полученной инвестором по услови€м соглашени€;передача налогоплательщиком в собственность государства вновь созданного или приобретенного налогоплательщиком имущества, использованного дл€ выполнени€ работ по соглашению и подлежащего передаче государству в соответствии с услови€ми соглашени€.

—тать€ 346.40. ќсобенности представлени€ налоговых деклараций при выполнении соглашений
1. ѕо налогам, предусмотренным статьей 346.35 насто€щего  одекса, налогоплательщик представл€ет в налоговые органы по местонахождению участка недр, предоставленного в пользование на услови€х соглашени€, налоговые декларации по каждому налогу, по каждому соглашению отдельно от другой де€тельности.
≈сли участок недр, предоставл€емый в пользование на услови€х соглашени€, расположен на континентальном шельфе –оссийской ‘едерации и (или) в пределах исключительной экономической зоны –оссийской ‘едерации, налогоплательщик представл€ет налоговые декларации по налогам, предусмотренным статьей 346.35 насто€щего  одекса, в налоговые органы по его местонахождению.
2. ‘ормы налоговых деклараций, указанных в пункте 1 насто€щей статьи, и пор€док заполнени€ налоговых деклараций утверждаютс€ ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации.
(п. 2 в ред. ‘едерального закона от 29.06.2004 N 58-‘«) 3. ”тратил силу. - ‘едеральный закон от 29.06.2004 N 58-‘«.
4. Ќалогоплательщик ежегодно в срок не позднее 31 декабр€ года, предшествующего планируемому, представл€ет в налоговые органы, указанные в пункте 1 насто€щей статьи, утвержденные в пор€дке, установленном соглашением, программу работ и смету расходов по соглашению на следующий год.
ѕо вновь введенным соглашени€м в срок до начала работ налогоплательщик представл€ет в налоговые органы, указанные в пункте 1 насто€щей статьи, утвержденные в пор€дке, установленном соглашением, программу работ и смету расходов по соглашению на текущий год.
¬ случае внесени€ изменений и (или) дополнений в программу работ и смету расходов налогоплательщик об€зан представить указанные изменени€ и (или) дополнени€ в срок не позднее 10 дней с даты их утверждени€ в установленном соглашением пор€дке.

—тать€ 346.41. ќсобенности учета налогоплательщиков при выполнении соглашений
1. Ќалогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговом органе по местонахождению участка недр, предоставленного инвестору в пользование на услови€х соглашени€, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 насто€щей статьи.
2. ¬ случае, если в качестве инвестора по соглашению выступает объединение организаций, не имеющее статуса юридического лица, постановке на учет в налоговом органе по местонахождению участка недр, предоставл€емого в пользование на услови€х соглашени€, подлежат все организации, вход€щие в состав указанного объединени€, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 насто€щей статьи.
3. ≈сли участок недр, предоставл€емый в пользование на услови€х соглашени€, расположен на континентальном шельфе –оссийской ‘едерации и (или) в пределах исключительной экономической зоны –оссийской ‘едерации, постановка налогоплательщика на учет производитс€ в налоговом органе по его местонахождению.
4. ќсобенности учета иностранных организаций, выступающих в качестве инвестора по соглашению или оператора соглашени€, устанавливаютс€ ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации.
(в ред. ‘едерального закона от 29.06.2004 N 58-‘«) 5. «а€вление о постановке на учет в налоговом органе подаетс€ в налоговые органы в соответствии с пунктами 1 и 3 насто€щей статьи в течение 10 дней с даты вступлени€ соответствующего соглашени€ в силу.
6. ‘орма за€влени€ о постановке на учет в налоговом органе устанавливаетс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
(в ред. ‘едеральных законов от 29.06.2004 N 58-‘«, от 29.07.2004 N 95-‘«) 7. ѕри подаче за€влени€ о постановке на учет в налоговом органе налогоплательщик одновременно с указанным за€влением представл€ет нар€ду с документами, указанными в статье 84 насто€щего  одекса, документы, предусмотренные пунктом 2 статьи 346.35 насто€щего  одекса.
8. ‘орма свидетельства о постановке на учет в налоговом органе инвестора по соглашению в качестве налогоплательщика, осуществл€ющего де€тельность по выполнению соглашени€, устанавливаетс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
(в ред. ‘едеральных законов от 29.06.2004 N 58-‘«, от 29.07.2004 N 95-‘«) ”казанное свидетельство должно содержать наименование соглашени€, указание даты вступлени€ соглашени€ в силу и срока его действи€, наименование участка недр, предоставленного в пользование в соответствии с услови€ми соглашени€, и указание его местонахождени€, а также указание на то, что данный налогоплательщик €вл€етс€ инвестором по соглашению или оператором соглашени€ и в отношении этого налогоплательщика примен€етс€ специальный налоговый режим, установленный насто€щей главой.

—тать€ 346.42. ќсобенности проведени€ выездных налоговых проверок при выполнении соглашений
1. ¬ыездной налоговой проверкой может быть охвачен любой период в течение срока действи€ соглашени€ с учетом положений статьи 87 насто€щего  одекса начина€ с года вступлени€ соглашени€ в силу.
2. ƒл€ целей налогового контрол€ инвестор по соглашению или оператор соглашени€ об€зан хранить первичные документы, св€занные с исчислением и уплатой налогов, в течение всего срока действи€ соглашени€.
3. ¬ыездна€ налогова€ проверка инвестора по соглашению или оператора соглашени€ в св€зи с де€тельностью по соглашению не может продолжатьс€ более шести мес€цев. ѕри проведении выездных проверок организаций, имеющих филиалы и представительства, срок проведени€ проверки увеличиваетс€ на один мес€ц дл€ проведени€ проверки каждого филиала и представительства.

–аздел IX. –≈√»ќЌјЋ№Ќџ≈ ЌјЋќ√» » —Ѕќ–џ
(введен ‘едеральным законом от 27.11.2001 N 148-‘«)


Ќазад

 


©2007-2012 –оскодекс.ру: кодексы –‘, правова€ информаци€, консультации юридических лиц