–Я–Њ–Є—Б–Ї –і–Њ–Ї—Г–Љ–µ–љ—В–∞:

–Я—А–Є–Љ–µ—А:–Э–∞–ї–Њ–≥–Њ–≤—Л–є –Ъ–Њ–і–µ–Ї—Б

 онсультации специалистов
–У–Њ–ї–Њ–≤–љ–Њ–є –±–Њ–ї—М—О –Љ–љ–Њ–≥–Є—Е –±—Г—Е–≥–∞–ї—В–µ—А–Њ–≤ –±—Л–ї–Њ –Є –Њ—Б—В–∞–µ—В—Б—П –њ—А–µ–і—К—П–≤–ї–µ–љ–Є–µ –Ї –≤—Л—З–µ—В—Г –Э–Ф–° –њ–Њ ¬Ђ–і–µ—Д–µ–Ї—В–љ—Л–Љ¬ї —Б—З–µ—В–∞–Љ-—Д–∞–Ї—В—Г—А–∞–Љ.
–Ъ–∞–Ї–Є–µ –і–Њ–Ї—Г–Љ–µ–љ—В—Л –љ–µ–Њ–±—Е–Њ–і–Є–Љ—Л –і–ї—П –Њ—В–љ–µ—Б–µ–љ–Є—П —А–∞—Б—Е–Њ–і–Њ–≤ –љ–∞ –∞—А–µ–љ–і—Г –Ї–≤–∞—А—В–Є—А—Л, –Њ–њ–ї–∞—В—Г –Ї–Њ–Љ–Љ—Г–љ–∞–ї—М–љ—Л—Е —Г—Б–ї—Г–≥, —Г—Б–ї—Г–≥ —Н–љ–µ—А–≥–Њ—Б–љ–∞–±–ґ–∞—О—Й–Є—Е –Њ—А–≥–∞–љ–Є–Ј–∞—Ж–Є–є –Є –Њ–њ–ї–∞—В—Г –Ј–∞ –њ–Њ–ї—М–Ј–Њ–≤–∞–љ–Є–µ —В–µ–ї–µ—Д–Њ–љ–Њ–Љ –≤ —Г–Љ–µ–љ—М—И–µ–љ–Є–µ –љ–∞–ї–Њ–≥–Њ–≤–Њ–є –±–∞–Ј—Л –њ–Њ –љ–∞–ї–Њ–≥—Г –љ–∞ –њ—А–Є–±—Л–ї—М?
Ќовости законодательства
¬се документы, представленные на этом сайте, включены в справочные правовые системы  онсультантѕлюс
<
New! –Ъ–Њ–љ—Б—Г–ї—М—В–∞—Ж–Є—П –і–ї—П –Ѓ—А.–Ы–Є—Ж–Ч–∞–Ї–∞–Ј–∞—В—М –њ—А–∞–≤–Њ–≤–Њ–є –і–Њ–Ї—Г–Љ–µ–љ—В–°–њ—А–∞–≤–Њ—З–љ—Л–µ –њ—А–∞–≤–Њ–≤—Л–µ —Б–Є—Б—В–µ–Љ—Л (–°–Я–°)–°–њ—А–∞–≤–Њ—З–љ–∞—П –Є–љ—Д–Њ—А–Љ–∞—Ж–Є—П

¬се  одексы

ЌјЋќ√ќ¬џ…  ќƒ≈ — –ќ——»…— ќ… ‘≈ƒ≈–ј÷»» „ј—“№ 2 √Ћј¬ј 11


√лава 26.2. ”ѕ–ќў≈ЌЌјя —»—“≈ћј ЌјЋќ√ќќЅЋќ∆≈Ќ»я
(введена ‘едеральным законом от 24.07.2002 N 104-‘«)
—тать€ 346.11. ќбщие положени€
1. ”прощенна€ система налогообложени€ организаци€ми и индивидуальными предпринимател€ми примен€етс€ нар€ду с иными режимами налогообложени€, предусмотренными законодательством –оссийской ‘едерации о налогах и сборах.
(в ред. ‘едерального закона от 21.07.2005 N 101-‘«) ѕереход к упрощенной системе налогообложени€ или возврат к иным режимам налогообложени€ осуществл€етс€ организаци€ми и индивидуальными предпринимател€ми добровольно в пор€дке, предусмотренном насто€щей главой.
(в ред. ‘едерального закона от 21.07.2005 N 101-‘«) 2. ѕрименение упрощенной системы налогообложени€ организаци€ми предусматривает их освобождение от об€занности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. ќрганизации, примен€ющие упрощенную систему налогообложени€, не признаютс€ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с насто€щим  одексом при ввозе товаров на таможенную территорию –оссийской ‘едерации.
(в ред. ‘едеральных законов от 31.12.2002 N 191-‘«, от 07.07.2003 N 117-‘«, от 21.07.2005 N 101-‘«) ќрганизации, примен€ющие упрощенную систему налогообложени€, производ€т уплату страховых взносов на об€зательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации.
»ные налоги уплачиваютс€ организаци€ми, примен€ющими упрощенную систему налогообложени€, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
(в ред. ‘едерального закона от 21.07.2005 N 101-‘«) 3. ѕрименение упрощенной системы налогообложени€ индивидуальными предпринимател€ми предусматривает их освобождение от об€занности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской де€тельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого дл€ предпринимательской де€тельности) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской де€тельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисл€емых ими в пользу физических лиц). »ндивидуальные предприниматели, примен€ющие упрощенную систему налогообложени€, не признаютс€ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с насто€щим  одексом при ввозе товаров на таможенную территорию –оссийской ‘едерации.
(в ред. ‘едеральных законов от 31.12.2002 N 191-‘«, от 07.07.2003 N 117-‘«, от 21.07.2005 N 101-‘«) »ндивидуальные предприниматели, примен€ющие упрощенную систему налогообложени€, производ€т уплату страховых взносов на об€зательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации.
»ные налоги уплачиваютс€ индивидуальными предпринимател€ми, примен€ющими упрощенную систему налогообложени€, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
(в ред. ‘едерального закона от 21.07.2005 N 101-‘«) 4. ƒл€ организаций и индивидуальных предпринимателей, примен€ющих упрощенную систему налогообложени€, сохран€ютс€ действующие пор€док ведени€ кассовых операций и пор€док представлени€ статистической отчетности.
5. ќрганизации и индивидуальные предприниматели, примен€ющие упрощенную систему налогообложени€, не освобождаютс€ от исполнени€ об€занностей налоговых агентов, предусмотренных насто€щим  одексом.

—тать€ 346.12. Ќалогоплательщики
1. Ќалогоплательщиками признаютс€ организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложени€ и примен€ющие ее в пор€дке, установленном насто€щей главой.
2. ќрганизаци€ имеет право перейти на упрощенную систему налогообложени€, если по итогам дев€ти мес€цев того года, в котором организаци€ подает за€вление о переходе на упрощенную систему налогообложени€, доходы, определ€емые в соответствии со статьей 248 насто€щего  одекса, не превысили 15 млн. рублей.
(в ред. ‘едеральных законов от 07.07.2003 N 117-‘«, от 21.07.2005 N 101-‘«) ”казанна€ в абзаце первом насто€щего пункта величина предельного размера доходов организации, ограничивающа€ право организации перейти на упрощенную систему налогообложени€, подлежит индексации на коэффициент-дефл€тор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в –оссийской ‘едерации за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефл€торы, которые примен€лись в соответствии с насто€щим пунктом ранее.  оэффициент-дефл€тор определ€етс€ и подлежит официальному опубликованию в пор€дке, установленном ѕравительством –оссийской ‘едерации.
(абзац введен ‘едеральным законом от 21.07.2005 N 101-‘«) 3. Ќе вправе примен€ть упрощенную систему налогообложени€:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиес€ производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиес€ игорным бизнесом;
10) нотариусы, занимающиес€ частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;(в ред. ‘едеральных законов от 21.07.2005 N 101-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«) 11) организации, €вл€ющиес€ участниками соглашений о разделе продукции;(в ред. ‘едерального закона от 21.07.2005 N 101-‘«) 12) утратил силу. - ‘едеральный закон от 07.07.2003 N 117-‘«;
13) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложени€ дл€ сельскохоз€йственных товаропроизводителей (единый сельскохоз€йственный налог) в соответствии с главой 26.1 насто€щего  одекса;
14) организации, в которых дол€ участи€ других организаций составл€ет более 25 процентов. ƒанное ограничение не распростран€етс€ на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочна€ численность инвалидов среди их работников составл€ет не менее 50 процентов, а их дол€ в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществл€ющие свою де€тельность в соответствии с «аконом –оссийской ‘едерации от 19 июн€ 1992 года N 3085-1 "ќ потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в –оссийской ‘едерации", а также хоз€йственные общества, единственными учредител€ми которых €вл€ютс€ потребительские общества и их союзы, осуществл€ющие свою де€тельность в соответствии с указанным «аконом;(в ред. ‘едерального закона от 21.07.2005 N 101-‘«) 15) организации и индивидуальные предприниматели, средн€€ численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определ€ема€ в пор€дке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;(в ред. ‘едерального закона от 29.06.2004 N 58-‘«) 16) организации, у которых остаточна€ стоимость основных средств и нематериальных активов, определ€ема€ в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. ¬ цел€х насто€щего подпункта учитываютс€ основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаютс€ амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 насто€щего  одекса;(в ред. ‘едеральных законов от 31.12.2002 N 191-‘«, от 21.07.2005 N 101-‘«) 17) бюджетные учреждени€;(пп. 17 введен ‘едеральным законом от 21.07.2005 N 101-‘«) 18) иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделени€ на территории –оссийской ‘едерации.
(пп. 18 введен ‘едеральным законом от 21.07.2005 N 101-‘«) 4. ќрганизации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.3 насто€щего  одекса на уплату единого налога на вмененный доход дл€ отдельных видов де€тельности по одному или нескольким видам предпринимательской де€тельности, вправе примен€ть упрощенную систему налогообложени€ в отношении иных осуществл€емых ими видов предпринимательской де€тельности. ѕри этом ограничени€ по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные насто€щей главой, по отношению к таким организаци€м и индивидуальным предпринимател€м определ€ютс€ исход€ из всех осуществл€емых ими видов де€тельности.
(п. 4 введен ‘едеральным законом от 07.07.2003 N 117-‘«, в ред. ‘едерального закона от 21.07.2005 N 101-‘«)
—тать€ 346.13. ѕор€док и услови€ начала и прекращени€ применени€ упрощенной системы налогообложени€
1. ќрганизации и индивидуальные предприниматели, изъ€вившие желание перейти на упрощенную систему налогообложени€, подают в период с 1 окт€бр€ по 30 но€бр€ года, предшествующего году, начина€ с которого налогоплательщики переход€т на упрощенную систему налогообложени€, в налоговый орган по месту своего нахождени€ (месту жительства) за€вление. ѕри этом организации в за€влении о переходе на упрощенную систему налогообложени€ сообщают о размере доходов за дев€ть мес€цев текущего года.
¬ыбор объекта налогообложени€ осуществл€етс€ налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенна€ система налогообложени€. ¬ случае изменени€ избранного объекта налогообложени€ после подачи за€влени€ о переходе на упрощенную систему налогообложени€ налогоплательщик об€зан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабр€ года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенна€ система налогообложени€.
(абзац введен ‘едеральным законом от 31.12.2002 N 191-‘«) 2. ¬новь созданна€ организаци€ и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать за€вление о переходе на упрощенную систему налогообложени€ в п€тидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 84 насто€щего  одекса. ¬ этом случае организаци€ и индивидуальный предприниматель вправе примен€ть упрощенную систему налогообложени€ с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
ќрганизации и индивидуальные предприниматели, которые в соответствии с законодательством субъектов –оссийской ‘едерации до окончани€ текущего календарного года перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании за€влени€ перейти на упрощенную систему налогообложени€ с начала того мес€ца, в котором была прекращена их об€занность по уплате единого налога на вмененный доход.
(п. 2 в ред. ‘едерального закона от 21.07.2005 N 101-‘«) 3. Ќалогоплательщики, примен€ющие упрощенную систему налогообложени€, не вправе до окончани€ налогового периода перейти на иной режим налогообложени€, если иное не предусмотрено насто€щей статьей.
(в ред. ‘едерального закона от 21.07.2005 N 101-‘«) 4. ≈сли по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определ€емые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 насто€щего  одекса, превысили 20 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требовани€м, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 насто€щего  одекса, такой налогоплательщик считаетс€ утратившим право на применение упрощенной системы налогообложени€ с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требовани€м.
(в ред. ‘едерального закона от 21.07.2005 N 101-‘«) ѕри этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложени€, исчисл€ютс€ и уплачиваютс€ в пор€дке, предусмотренном законодательством –оссийской ‘едерации о налогах и сборах дл€ вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. ”казанные в насто€щем абзаце налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемес€чных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим налогообложени€.
(в ред. ‘едеральных законов от 31.12.2002 N 191-‘«, от 21.07.2005 N 101-‘«) ”казанна€ в абзаце первом насто€щего пункта величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающа€ право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложени€, подлежит индексации в пор€дке, предусмотренном пунктом 2 статьи 346.12 насто€щего  одекса.
(абзац введен ‘едеральным законом от 21.07.2005 N 101-‘«) 5. Ќалогоплательщик об€зан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложени€, осуществленном в соответствии с пунктом 4 насто€щей статьи, в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.
(в ред. ‘едеральных законов от 21.07.2005 N 101-‘«, от 30.12.2006 N 268-‘«) 6. Ќалогоплательщик, примен€ющий упрощенную систему налогообложени€, вправе перейти на иной режим налогообложени€ с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 €нвар€ года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложени€.
(в ред. ‘едерального закона от 21.07.2005 N 101-‘«) 7. Ќалогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложени€ на иной режим налогообложени€, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложени€ не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложени€.
(в ред. ‘едеральных законов от 31.12.2002 N 191-‘«, от 21.07.2005 N 101-‘«)
—тать€ 346.14. ќбъекты налогообложени€
1. ќбъектом налогообложени€ признаютс€:доходы;доходы, уменьшенные на величину расходов.
2. ¬ыбор объекта налогообложени€ осуществл€етс€ самим налогоплательщиком, за исключением случа€, предусмотренного пунктом 3 насто€щей статьи. ќбъект налогообложени€ не может мен€тьс€ налогоплательщиком в течение трех лет с начала применени€ упрощенной системы налогообложени€.
(в ред. ‘едерального закона от 21.07.2005 N 101-‘«) 3. Ќалогоплательщики, €вл€ющиес€ участниками договора простого товарищества (договора о совместной де€тельности) или договора доверительного управлени€ имуществом, примен€ют в качестве объекта налогообложени€ доходы, уменьшенные на величину расходов.
(п. 3 введен ‘едеральным законом от 21.07.2005 N 101-‘«)
—тать€ 346.15. ѕор€док определени€ доходов
1. Ќалогоплательщики при определении объекта налогообложени€ учитывают следующие доходы:(в ред. ‘едерального закона от 21.07.2005 N 101-‘«) доходы от реализации, определ€емые в соответствии со статьей 249 насто€щего  одекса;(в ред. ‘едерального закона от 21.07.2005 N 101-‘«) внереализационные доходы, определ€емые в соответствии со статьей 250 насто€щего  одекса.
ѕри определении объекта налогообложени€ не учитываютс€ доходы, предусмотренные статьей 251 насто€щего  одекса.
(абзац введен ‘едеральным законом от 31.12.2002 N 191-‘«, в ред. ‘едерального закона от 21.07.2005 N 101-‘«) Ќе учитываютс€ в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положени€ми статей 214 и 275 насто€щего  одекса.
(абзац введен ‘едеральным законом от 21.07.2005 N 101-‘«) 2. ”тратил силу. - ‘едеральный закон от 21.07.2005 N 101-‘«.

—тать€ 346.16. ѕор€док определени€ расходов
1. ѕри определении объекта налогообложени€ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:
1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 насто€щей статьи);(пп. 1 в ред. ‘едерального закона от 21.07.2005 N 101-‘«) 2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений пунктов 3 и 4 насто€щей статьи);(пп. 2 в ред. ‘едерального закона от 21.07.2005 N 101-‘«) 3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе прин€тое в лизинг) имущество;(пп. 4 в ред. ‘едерального закона от 31.12.2002 N 191-‘«) 5) материальные расходы;
6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации;(в ред. ‘едерального закона от 31.12.2002 N 190-‘«) 7) расходы на об€зательное страхование работников и имущества, включа€ страховые взносы на об€зательное пенсионное страхование, взносы на об€зательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации;
8) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии с насто€щей статьей и статьей 346.17 насто€щего  одекса;(пп. 8 в ред. ‘едерального закона от 21.07.2005 N 101-‘«) 9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, св€занные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организаци€ми, в том числе св€занные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в пор€дке, предусмотренном статьей 46 насто€щего  одекса;(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«) 10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной де€тельности;
11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию –оссийской ‘едерации и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством –оссийской ‘едерации;(пп. 11 в ред. ‘едерального закона от 31.12.2002 N 191-‘«) 12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование дл€ служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных ѕравительством –оссийской ‘едерации;
13) расходы на командировки, в частности на:проезд работника к месту командировки и обратно к месту посто€нной работы;наем жилого помещени€. ѕо этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых ѕравительством –оссийской ‘едерации;оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружени€ми и иные аналогичные платежи и сборы;
14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. ѕри этом такие расходы принимаютс€ в пределах тарифов, утвержденных в установленном пор€дке;
15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;(пп. 15 в ред. ‘едерального закона от 21.07.2005 N 101-‘«) 16) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством –оссийской ‘едерации на налогоплательщика возложена об€занность осуществл€ть их публикацию (раскрытие);
17) расходы на канцел€рские товары;
18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг св€зи;
19) расходы, св€занные с приобретением права на использование программ дл€ Ё¬ћ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашени€м).   указанным расходам относ€тс€ также расходы на обновление программ дл€ Ё¬ћ и баз данных;
20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживани€;
21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации о налогах и сборах;(пп. 22 введен ‘едеральным законом от 31.12.2002 N 191-‘«) 23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных дл€ дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 насто€щего пункта). ѕри реализации указанных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от этих операций на сумму расходов, непосредственно св€занных с такой реализацией, в том числе на сумму расходов по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемых товаров;(пп. 23 введен ‘едеральным законом от 31.12.2002 N 191-‘«, в ред. ‘едерального закона от 21.07.2005 N 101-‘«) 24) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручени€;(пп. 24 введен ‘едеральным законом от 21.07.2005 N 101-‘«) 25) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;(пп. 25 введен ‘едеральным законом от 21.07.2005 N 101-‘«) 26) расходы на подтверждение соответстви€ продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранени€, перевозки, реализации и утилизации, выполнени€ работ или оказани€ услуг требовани€м технических регламентов, положени€м стандартов или услови€м договоров;(пп. 26 введен ‘едеральным законом от 21.07.2005 N 101-‘«) 27) расходы на проведение (в случа€х, установленных законодательством –оссийской ‘едерации) об€зательной оценки в цел€х контрол€ за правильностью уплаты налогов в случае возникновени€ спора об исчислении налоговой базы;(пп. 27 введен ‘едеральным законом от 21.07.2005 N 101-‘«) 28) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;(пп. 28 введен ‘едеральным законом от 21.07.2005 N 101-‘«) 29) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);(пп. 29 введен ‘едеральным законом от 21.07.2005 N 101-‘«) 30) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых об€зательно дл€ получени€ лицензии (разрешени€) на осуществление конкретного вида де€тельности;(пп. 30 введен ‘едеральным законом от 21.07.2005 N 101-‘«) 31) судебные расходы и арбитражные сборы;(пп. 31 введен ‘едеральным законом от 21.07.2005 N 101-‘«) 32) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной де€тельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретени€, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);(пп. 32 введен ‘едеральным законом от 21.07.2005 N 101-‘«) 33) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состо€щих в штате налогоплательщика, на договорной основе в пор€дке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 насто€щего  одекса;(пп. 33 введен ‘едеральным законом от 21.07.2005 N 101-‘«) 34) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (об€зательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в св€зи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю –оссийской ‘едерации, установленного ÷ентральным банком –оссийской ‘едерации.
(пп. 34 введен ‘едеральным законом от 21.07.2005 N 101-‘«) 2. –асходы, указанные в пункте 1 насто€щей статьи, принимаютс€ при условии их соответстви€ критери€м, указанным в пункте 1 статьи 252 насто€щего  одекса.
–асходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9 - 21, 34 пункта 1 насто€щей статьи, принимаютс€ применительно к пор€дку, предусмотренному дл€ исчислени€ налога на прибыль организаций стать€ми 254, 255, 263, 264, 265 и 269 насто€щего  одекса.
(в ред. ‘едеральных законов от 31.12.2002 N 191-‘«, от 21.07.2005 N 101-‘«) 3. –асходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаютс€ в следующем пор€дке:
1) в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств в период применени€ упрощенной системы налогообложени€ - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;
2) в отношении приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов в период применени€ упрощенной системы налогообложени€ - с момента прин€ти€ этого объекта нематериальных активов на бухгалтерский учет;
3) в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на упрощенную систему налогообложени€ стоимость основных средств и нематериальных активов включаетс€ в расходы в следующем пор€дке:в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использовани€ до трех лет включительно - в течение одного года применени€ упрощенной системы налогообложени€;в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использовани€ от трех до 15 лет включительно в течение первого года применени€ упрощенной системы налогообложени€ - 50 процентов стоимости, второго года - 30 процентов стоимости и третьего года - 20 процентов стоимости;в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использовани€ свыше 15 лет - в течение 10 лет применени€ упрощенной системы налогообложени€ равными дол€ми стоимости основных средств.
ѕри этом в течение налогового периода расходы принимаютс€ за отчетные периоды равными дол€ми.
¬ случае, если налогоплательщик примен€ет упрощенную систему налогообложени€ с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основных средств и нематериальных активов принимаетс€ по первоначальной стоимости этого имущества, определ€емой в пор€дке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.
¬ случае, если налогоплательщик перешел на упрощенную систему налогообложени€ с иных режимов налогообложени€, стоимость основных средств и нематериальных активов учитываетс€ в пор€дке, установленном пунктами 2.1 и 4 статьи 346.25 насто€щего  одекса.
ќпределение сроков полезного использовани€ основных средств осуществл€етс€ на основании утверждаемой ѕравительством –оссийской ‘едерации в соответствии со статьей 258 насто€щего  одекса классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. —роки полезного использовани€ основных средств, которые не указаны в данной классификации, устанавливаютс€ налогоплательщиком в соответствии с техническими услови€ми или рекомендаци€ми организаций-изготовителей.
ќсновные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации, учитываютс€ в расходах в соответствии с насто€щей статьей с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. ”казанное положение в части об€зательности выполнени€ услови€ документального подтверждени€ факта подачи документов на регистрацию не распростран€етс€ на основные средства, введенные в эксплуатацию до 31 €нвар€ 1998 года.
ќпределение сроков полезного использовани€ нематериальных активов осуществл€етс€ в соответствии с пунктом 2 статьи 258 насто€щего  одекса.
¬ случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов до истечени€ трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) в составе расходов в соответствии с насто€щей главой (в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использовани€ свыше 15 лет - до истечени€ 10 лет с момента их приобретени€ (сооружени€, изготовлени€, создани€ самим налогоплательщиком) налогоплательщик об€зан пересчитать налоговую базу за весь период пользовани€ такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 насто€щего  одекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
(п. 3 в ред. ‘едерального закона от 21.07.2005 N 101-‘«) 4. ¬ состав основных средств и нематериальных активов в цел€х насто€щей статьи включаютс€ основные средства и нематериальные активы, которые признаютс€ амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 насто€щего  одекса.
(п. 4 введен ‘едеральным законом от 21.07.2005 N 101-‘«)
—тать€ 346.17. ѕор€док признани€ доходов и расходов
(в ред. ‘едерального закона от 21.07.2005 N 101-‘«)
1. ¬ цел€х насто€щей главы датой получени€ доходов признаетс€ день поступлени€ денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получени€ иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашени€ задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
ѕри использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги), имущественные права вексел€ датой получени€ доходов у налогоплательщика признаетс€ дата оплаты вексел€ (день поступлени€ денежных средств от векселедател€ либо иного об€занного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного вексел€ по индоссаменту третьему лицу.
2. –асходами налогоплательщика признаютс€ затраты после их фактической оплаты. ¬ цел€х насто€щей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признаетс€ прекращение об€зательства налогоплательщика - приобретател€ товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно св€зано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. ѕри этом расходы учитываютс€ в составе расходов с учетом следующих особенностей:
1) материальные расходы, а также расходы на оплату труда - в момент погашени€ задолженности путем списани€ денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашени€ задолженности - в момент такого погашени€. јналогичный пор€док примен€етс€ в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включа€ банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц. ѕри этом расходы по приобретению сырь€ и материалов учитываютс€ в составе расходов по мере списани€ данного сырь€ и материалов в производство;
2) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных дл€ дальнейшей реализации, - по мере реализации указанных товаров. Ќалогоплательщик вправе дл€ целей налогообложени€ использовать один из следующих методов оценки покупных товаров:по стоимости первых по времени приобретени€ (‘»‘ќ);по стоимости последних по времени приобретени€ (Ћ»‘ќ);по средней стоимости;по стоимости единицы товара.
–асходы, непосредственно св€занные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываютс€ в составе расходов после их фактической оплаты;
3) расходы на уплату налогов и сборов - в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком. ѕри наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываютс€ в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность;
4) расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в пор€дке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 насто€щего  одекса, отражаютс€ в последнее число отчетного (налогового) периода. ѕри этом указанные расходы учитываютс€ только по оплаченным основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской де€тельности;(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«) 5) при выдаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав вексел€ расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываютс€ после оплаты указанного вексел€. ѕри передаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав вексел€, выданного третьим лицом, расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываютс€ на дату передачи указанного вексел€ за приобретаемые товары (работы, услуги) и (или) имущественные права. ”казанные в насто€щем подпункте расходы учитываютс€ исход€ из цены договора, но не более суммы долгового об€зательства, указанной в векселе.
3. Ќалогоплательщики, определ€ющие доходы и расходы в соответствии с насто€щей главой, не учитывают в цел€х налогообложени€ в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по услови€м договора об€зательство (требование) выражено в условных денежных единицах.

—тать€ 346.18. Ќалогова€ база
1. ¬ случае, если объектом налогообложени€ €вл€ютс€ доходы организации или индивидуального предпринимател€, налоговой базой признаетс€ денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимател€.
2. ¬ случае, если объектом налогообложени€ €вл€ютс€ доходы организации или индивидуального предпринимател€, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признаетс€ денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
3. ƒоходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываютс€ в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рубл€х. ѕри этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываютс€ в рубли по официальному курсу ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации, установленному соответственно на дату получени€ доходов и (или) дату осуществлени€ расходов.
(в ред. ‘едерального закона от 21.07.2005 N 101-‘«) 4. ƒоходы, полученные в натуральной форме, учитываютс€ по рыночным ценам.
5. ѕри определении налоговой базы доходы и расходы определ€ютс€ нарастающим итогом с начала налогового периода.
6. Ќалогоплательщик, который примен€ет в качестве объекта налогообложени€ доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в пор€дке, предусмотренном насто€щим пунктом.
—умма минимального налога исчисл€етс€ за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой €вл€ютс€ доходы, определ€емые в соответствии со статьей 346.15 насто€щего  одекса.
(в ред. ‘едерального закона от 21.07.2005 N 101-‘«) ћинимальный налог уплачиваетс€ в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем пор€дке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
(в ред. ‘едерального закона от 21.07.2005 N 101-‘«) Ќалогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем пор€дке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положени€ми пункта 7 насто€щей статьи.
7. Ќалогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложени€ доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик примен€л упрощенную систему налогообложени€ и использовал в качестве объекта налогообложени€ доходы, уменьшенные на величину расходов. ѕри этом под убытком понимаетс€ превышение расходов, определ€емых в соответствии со статьей 346.16 насто€щего  одекса, над доходами, определ€емыми в соответствии со статьей 346.15 насто€щего  одекса.
(в ред. ‘едерального закона от 21.07.2005 N 101-‘«) ”казанный в насто€щем пункте убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. ѕри этом оставша€с€ часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.
Ќалогоплательщик об€зан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налогова€ база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использовани€ права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.
”быток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложени€, не принимаетс€ при переходе на упрощенную систему налогообложени€.
(в ред. ‘едерального закона от 21.07.2005 N 101-‘«) ”быток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложени€, не принимаетс€ при переходе на иные режимы налогообложени€.
(в ред. ‘едерального закона от 21.07.2005 N 101-‘«) 8. Ќалогоплательщики, переведенные по отдельным видам де€тельности на уплату единого налога на вмененный доход дл€ отдельных видов де€тельности в соответствии с главой 26.3 насто€щего  одекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. ¬ случае невозможности разделени€ расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисл€емым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распредел€ютс€ пропорционально дол€м доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
(п. 8 введен ‘едеральным законом от 21.07.2005 N 101-‘«)
—тать€ 346.19. Ќалоговый период. ќтчетный период
1. Ќалоговым периодом признаетс€ календарный год.
2. ќтчетными периодами признаютс€ первый квартал, полугодие и дев€ть мес€цев календарного года.

—тать€ 346.20. Ќалоговые ставки
1. ¬ случае, если объектом налогообложени€ €вл€ютс€ доходы, налогова€ ставка устанавливаетс€ в размере 6 процентов.
2. ¬ случае, если объектом налогообложени€ €вл€ютс€ доходы, уменьшенные на величину расходов, налогова€ ставка устанавливаетс€ в размере 15 процентов.

—тать€ 346.21. ѕор€док исчислени€ и уплаты налога
1. Ќалог исчисл€етс€ как соответствующа€ налоговой ставке процентна€ дол€ налоговой базы.
2. —умма налога по итогам налогового периода определ€етс€ налогоплательщиком самосто€тельно.
3. Ќалогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложени€ доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисл€ют сумму авансового платежа по налогу, исход€ из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончани€ соответственно первого квартала, полугоди€, дев€ти мес€цев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
(в ред. ‘едерального закона от 21.07.2005 N 101-‘«) —умма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленна€ за налоговый (отчетный) период, уменьшаетс€ указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на об€зательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. ѕри этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
(в ред. ‘едеральных законов от 31.12.2002 N 190-‘«, от 21.07.2005 N 101-‘«) 4. Ќалогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложени€ доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисл€ют сумму авансового платежа по налогу, исход€ из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончани€ соответственно первого квартала, полугоди€, дев€ти мес€цев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
(в ред. ‘едерального закона от 21.07.2005 N 101-‘«) 5. –анее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываютс€ при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.
(п. 5 в ред. ‘едерального закона от 21.07.2005 N 101-‘«) 6. ”плата налога и авансовых платежей по налогу производитс€ по месту нахождени€ организации (месту жительства индивидуального предпринимател€).
(в ред. ‘едерального закона от 21.07.2005 N 101-‘«) 7. Ќалог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачиваетс€ не позднее срока, установленного дл€ подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период пунктами 1 и 2 статьи 346.23 насто€щего  одекса.
(в ред. ‘едерального закона от 21.07.2005 N 101-‘«) јвансовые платежи по налогу уплачиваютс€ не позднее 25-го числа первого мес€ца, следующего за истекшим отчетным периодом.
(в ред. ‘едерального закона от 21.07.2005 N 101-‘«)
—тать€ 346.22. «ачисление сумм налога
—уммы налога зачисл€ютс€ на счета органов ‘едерального казначейства дл€ их последующего распределени€ в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством –оссийской ‘едерации.
(в ред. ‘едерального закона от 28.12.2004 N 183-‘«)
—тать€ 346.23. Ќалогова€ деклараци€
1. Ќалогоплательщики-организации по истечении налогового (отчетного) периода представл€ют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождени€.
Ќалоговые декларации по итогам налогового периода представл€ютс€ налогоплательщиками-организаци€ми не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ќалоговые декларации по итогам отчетного периода представл€ютс€ не позднее 25 календарных дней со дн€ окончани€ соответствующего отчетного периода.
(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«) 2. Ќалогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представл€ют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апрел€ года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ќалоговые декларации по итогам отчетного периода представл€ютс€ не позднее 25 дней со дн€ окончани€ соответствующего отчетного периода.
3. ‘орма налоговых деклараций и пор€док их заполнени€ утверждаютс€ ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации.
(в ред. ‘едерального закона от 29.06.2004 N 58-‘«)
—тать€ 346.24. Ќалоговый учет
(в ред. ‘едерального закона от 21.07.2005 N 101-‘«)
Ќалогоплательщики об€заны вести учет доходов и расходов дл€ целей исчислени€ налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, примен€ющих упрощенную систему налогообложени€, форма и пор€док заполнени€ которой утверждаютс€ ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации.

—тать€ 346.25. ќсобенности исчислени€ налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложени€ с иных режимов налогообложени€ и при переходе с упрощенной системы налогообложени€ на иные режимы налогообложени€ (в ред. ‘едерального закона от 21.07.2005 N 101-‘«)
1. ќрганизации, которые до перехода на упрощенную систему налогообложени€ при исчислении налога на прибыль организаций использовали метод начислений, при переходе на упрощенную систему налогообложени€ выполн€ют следующие правила:(в ред. ‘едерального закона от 21.07.2005 N 101-‘«) 1) на дату перехода на упрощенную систему налогообложени€ в налоговую базу включаютс€ суммы денежных средств, полученные до перехода на упрощенную систему налогообложени€ в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществл€ет после перехода на упрощенную систему налогообложени€;(в ред. ‘едерального закона от 21.07.2005 N 101-‘«) 2) утратил силу. - ‘едеральный закон от 21.07.2005 N 101-‘«;
3) не включаютс€ в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на упрощенную систему налогообложени€, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;(в ред. ‘едерального закона от 21.07.2005 N 101-‘«) 4) расходы, осуществленные организацией после перехода на упрощенную систему налогообложени€, признаютс€ расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществлени€, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на упрощенную систему налогообложени€, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода организации на упрощенную систему налогообложени€;(в ред. ‘едерального закона от 21.07.2005 N 101-‘«) 5) не вычитаютс€ из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на упрощенную систему налогообложени€ в оплату расходов организации, если до перехода на упрощенную систему налогообложени€ такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 насто€щего  одекса.
(в ред. ‘едерального закона от 21.07.2005 N 101-‘«) 2. ќрганизации, примен€вшие упрощенную систему налогообложени€, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений выполн€ют следующие правила:(в ред. ‘едерального закона от 21.07.2005 N 101-‘«) 1) признаетс€ в составе доходов погашение задолженности (оплата) налогоплательщику за поставленные в период применени€ упрощенной системы налогообложени€ товары (выполненные работы, оказанные услуги), переданные имущественные права;(пп. 1 в ред. ‘едерального закона от 21.07.2005 N 101-‘«) 2) признаетс€ в составе расходов погашение задолженности (оплата) налогоплательщиком за полученные в период применени€ упрощенной системы налогообложени€ товары (выполненные работы, оказанные услуги), имущественные права.
(пп. 2 в ред. ‘едерального закона от 21.07.2005 N 101-‘«) ”казанные в подпунктах 1 и 2 насто€щего пункта доходы и расходы признаютс€ на дату перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.
(абзац введен ‘едеральным законом от 21.07.2005 N 101-‘«) 2.1. ѕри переходе организации на упрощенную систему налогообложени€ в налоговом учете на дату такого перехода отражаетс€ остаточна€ стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложени€, в виде разницы цены приобретени€ (сооружени€, изготовлени€, создани€ самой организацией) и суммы начисленной амортизации в соответствии с требовани€ми главы 25 насто€щего  одекса.
ѕри переходе на упрощенную систему налогообложени€ организации, примен€ющей систему налогообложени€ дл€ сельскохоз€йственных товаропроизводителей (единый сельскохоз€йственный налог) в соответствии с главой 26.1 насто€щего  одекса, в налоговом учете на дату указанного перехода отражаетс€ остаточна€ стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, определ€ема€ исход€ из их остаточной стоимости на момент перехода на уплату единого сельскохоз€йственного налога, уменьшенной на сумму расходов, определ€емых в пор€дке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.5 насто€щего  одекса, за период применени€ главы 26.1 насто€щего  одекса.
ѕри переходе на упрощенную систему налогообложени€ организации, примен€ющей систему налогообложени€ в виде единого налога на вмененный доход дл€ отдельных видов де€тельности в соответствии с главой 26.3 насто€щего  одекса, в налоговом учете на дату указанного перехода отражаетс€ остаточна€ стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложени€, в виде разницы цены приобретени€ (сооружени€, изготовлени€, создани€ самой организацией) основных средств и нематериальных активов и суммы амортизации, начисленной в пор€дке, установленном законодательством –оссийской ‘едерации о бухгалтерском учете, за период применени€ системы налогообложени€ в виде единого налога на вмененный доход дл€ отдельных видов де€тельности.
(п. 2.1 введен ‘едеральным законом от 21.07.2005 N 101-‘«) 3. ¬ случае, если организаци€ переходит с упрощенной системы налогообложени€ на иные режимы налогообложени€ (за исключением системы налогообложени€ в виде единого налога на вмененный доход дл€ отдельных видов де€тельности) и имеет основные средства и нематериальные активы, расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией) которых не полностью перенесены на расходы за период применени€ упрощенной системы налогообложени€ в пор€дке, предусмотренном подпунктом 3 пункта 3 статьи 346.16 насто€щего  одекса, в налоговом учете на дату такого перехода остаточна€ стоимость основных средств и нематериальных активов определ€етс€ путем уменьшени€ остаточной стоимости этих основных средств и нематериальных активов, определенной на момент перехода на упрощенную систему налогообложени€, на сумму произведенных за период применени€ упрощенной системы налогообложени€ расходов, определенных в пор€дке, предусмотренном подпунктом 3 пункта 3 статьи 346.16 насто€щего  одекса.
(п. 3 в ред. ‘едерального закона от 21.07.2005 N 101-‘«) 4. »ндивидуальные предприниматели при переходе с иных режимов налогообложени€ на упрощенную систему налогообложени€ и с упрощенной системы налогообложени€ на иные режимы налогообложени€ примен€ют правила, предусмотренные пунктами 2.1 и 3 насто€щей статьи.
(п. 4 введен ‘едеральным законом от 21.07.2005 N 101-‘«)
—тать€ 346.25.1. ќсобенности применени€ упрощенной системы налогообложени€ индивидуальными предпринимател€ми на основе патента
(введена ‘едеральным законом от 21.07.2005 N 101-‘«)
1. »ндивидуальные предприниматели, осуществл€ющие один из видов предпринимательской де€тельности, перечисленных в пункте 2 насто€щей статьи, вправе перейти на упрощенную систему налогообложени€ на основе патента.
¬ этом случае на них распростран€ютс€ нормы, установленные стать€ми 346.11 - 346.25 насто€щего  одекса, с учетом особенностей, предусмотренных насто€щей статьей.
2. ѕрименение упрощенной системы налогообложени€ на основе патента разрешаетс€ индивидуальным предпринимател€м, не привлекающим в своей предпринимательской де€тельности наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, и осуществл€ющим один из следующих видов предпринимательской де€тельности:
1) пошив и ремонт одежды и других швейных изделий;
2) изготовление и ремонт трикотажных изделий;
3) изготовление и ремонт в€заных изделий;
4) пошив и ремонт изделий из меха (в том числе головных уборов);
5) пошив и ремонт головных уборов из фетра, ткани и других материалов;
6) изготовление и ремонт обуви (в том числе вал€ной);
7) изготовление галантерейных изделий и бижутерии;
8) изготовление искусственных цветов и венков;
9) изготовление, сборку, ремонт мебели и других стол€рных изделий;
10) изготовление и ремонт ковровых изделий;
11) изготовление и ремонт металлоизделий, заточку режущих инструментов, заправку и ремонт зажигалок;
12) изготовление и ремонт рыболовных приспособлений (принадлежностей);
13) ремонт часов и граверные работы;
14) изготовление и ремонт игрушек и сувениров;
15) изготовление и ремонт ювелирных изделий;
16) изготовление изделий народных художественных промыслов;
17) заготовку шкур и шерсти домашних животных;
18) выделку и реализацию шкур;
19) чистку обуви;
20) фото-, кино- и видеоуслуги;
21) ремонт бытовой техники, радиотелевизионной аппаратуры, компьютеров;
22) изготовление, установку и ремонт надгробных пам€тников и ограждений;
23) ремонт и техническое обслуживание автомобилей;
24) парикмахерские и косметические услуги;
25) перевозку пассажиров и грузов на автомобильном и водном транспорте, включа€ паромную перевозку;
26) мойку автотранспортных средств;
27) музыкальное обслуживание торжеств и обр€дов, услуги тамады;
28) ремонт и настройку музыкальных инструментов;
29) выполнение живописных работ (портреты, пейзажи, натюрморты и другие аналогичные работы);
30) услуги переводчика;
31) машинописные работы;
32) копировальные работы;
33) ремонт и обслуживание копировально-множительной техники;
34) звукозапись;
35) прокат и реализацию видео- и аудиокассет, видео- и аудиодисков;
36) услуги н€нь, домработниц, услуги по уборке квартир и служебных помещений;
37) услуги по стирке, глажению, химической чистке изделий;
38) ремонт квартир;
39) электромонтажные, строительно-монтажные, сантехнические, сварочно-сантехнические работы;
40) художественно-оформительские и дизайнерские работы;
41) чертежно-графические работы;
42) переплетные работы;
43) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырь€, за исключением металлолома;
44) резку стекла и зеркал;
45) работы по остеклению балконов и лоджий;
46) банные услуги, услуги саун и сол€риев;
47) услуги по обучению и репетиторству;
48) физкультурно-оздоровительную де€тельность (шейпинг, аэробика, спортивные секции, группы здоровь€);
49) тренерские услуги;
50) организацию и ведение кружков и студий;
51) озеленительные работы;
52) выпечку хлебобулочных и кондитерских изделий;
53) сдачу в аренду квартир и гаражей;
54) услуги носильщика;
55) ветеринарное обслуживание;
56) услуги консьержей и сторожей;
57) услуги платных туалетов;
58) ритуальные услуги.
3. –ешение о возможности применени€ индивидуальными предпринимател€ми упрощенной системы налогообложени€ на основе патента на территори€х субъектов –оссийской ‘едерации принимаетс€ законами соответствующих субъектов –оссийской ‘едерации. ѕри этом законами субъектов –оссийской ‘едерации определ€ютс€ конкретные перечни видов предпринимательской де€тельности (в пределах, предусмотренных пунктом 2 насто€щей статьи), по которым разрешаетс€ применение индивидуальными предпринимател€ми упрощенной системы налогообложени€ на основе патента.
ѕрин€тие субъектами –оссийской ‘едерации решений о возможности применени€ индивидуальными предпринимател€ми упрощенной системы налогообложени€ на основе патента не преп€тствует таким индивидуальным предпринимател€м примен€ть по своему выбору упрощенную систему налогообложени€, предусмотренную стать€ми 346.11 - 346.25 насто€щего  одекса.
4. ƒокументом, удостовер€ющим право применени€ индивидуальными предпринимател€ми упрощенной системы налогообложени€ на основе патента, €вл€етс€ выдаваемый индивидуальному предпринимателю налоговым органом патент на осуществление одного из видов предпринимательской де€тельности, предусмотренных пунктом 2 насто€щей статьи.
‘орма патента утверждаетс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
ѕатент выдаетс€ по выбору налогоплательщика на один из следующих периодов, начинающихс€ с первого числа квартала: квартал, полугодие, дев€ть мес€цев, год.
5. «а€вление на получение патента подаетс€ индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимател€ на учет в налоговом органе не позднее чем за один мес€ц до начала применени€ индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложени€ на основе патента.
‘орма указанного за€влени€ утверждаетс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Ќалоговый орган об€зан в дес€тидневный срок выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.
‘орма уведомлени€ об отказе в выдаче патента утверждаетс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
ѕри выдаче патента заполн€етс€ также и его дубликат, который хранитс€ в налоговом органе.
6. √одова€ стоимость патента определ€етс€ как соответствующа€ налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 346.20 насто€щего  одекса, процентна€ дол€ установленного по каждому виду предпринимательской де€тельности, предусмотренному пунктом 2 насто€щей статьи, потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.
¬ случае получени€ индивидуальным предпринимателем патента на более короткий срок (квартал, полугодие, дев€ть мес€цев) стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью того периода, на который был выдан патент.
7. –азмер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливаетс€ законами субъектов –оссийской ‘едерации по каждому из видов предпринимательской де€тельности, по которому разрешаетс€ применение индивидуальными предпринимател€ми упрощенной системы налогообложени€ на основе патента. ѕри этом допускаетс€ дифференциаци€ такого годового дохода с учетом особенностей и места ведени€ предпринимательской де€тельности индивидуальными предпринимател€ми на территории соответствующего субъекта –оссийской ‘едерации.
¬ случае, если вид предпринимательской де€тельности, предусмотренный пунктом 2 насто€щей статьи, входит в перечень видов предпринимательской де€тельности, установленный пунктом 2 статьи 346.26 насто€щего  одекса, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по данному виду предпринимательской де€тельности не может превышать величину базовой доходности, установленной статьей 346.29 насто€щего  одекса в отношении соответствующего вида предпринимательской де€тельности, умноженную на 30.
8. »ндивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложени€ на основе патента, производ€т оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществлени€ предпринимательской де€тельности на основе патента.
(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«) 9. ѕри нарушении условий применени€ упрощенной системы налогообложени€ на основе патента, в том числе привлечени€ в своей предпринимательской де€тельности наемных работников (в том числе по договорам гражданско-правового характера) или осуществлени€ на основе патента вида предпринимательской де€тельности, не предусмотренного в законе субъекта –оссийской ‘едерации, а также при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента в срок, установленный пунктом 8 насто€щей статьи, индивидуальный предприниматель тер€ет право на применение упрощенной системы налогообложени€ на основе патента в периоде, на который был выдан патент.
¬ этом случае индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложени€. ѕри этом стоимость (часть стоимости) патента, уплаченна€ индивидуальным предпринимателем, не возвращаетс€.
10. ќплата оставшейс€ части стоимости патента производитс€ налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дн€ окончани€ периода, на который был получен патент.
(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)


Ќазад

 


©2007-2012 –оскодекс.ру: кодексы –‘, правова€ информаци€, консультации юридических лиц