–Я–Њ–Є—Б–Ї –і–Њ–Ї—Г–Љ–µ–љ—В–∞:

–Я—А–Є–Љ–µ—А:–Э–∞–ї–Њ–≥–Њ–≤—Л–є –Ъ–Њ–і–µ–Ї—Б

 онсультации специалистов
–У–Њ–ї–Њ–≤–љ–Њ–є –±–Њ–ї—М—О –Љ–љ–Њ–≥–Є—Е –±—Г—Е–≥–∞–ї—В–µ—А–Њ–≤ –±—Л–ї–Њ –Є –Њ—Б—В–∞–µ—В—Б—П –њ—А–µ–і—К—П–≤–ї–µ–љ–Є–µ –Ї –≤—Л—З–µ—В—Г –Э–Ф–° –њ–Њ ¬Ђ–і–µ—Д–µ–Ї—В–љ—Л–Љ¬ї —Б—З–µ—В–∞–Љ-—Д–∞–Ї—В—Г—А–∞–Љ.
–Ъ–∞–Ї–Є–µ –і–Њ–Ї—Г–Љ–µ–љ—В—Л –љ–µ–Њ–±—Е–Њ–і–Є–Љ—Л –і–ї—П –Њ—В–љ–µ—Б–µ–љ–Є—П —А–∞—Б—Е–Њ–і–Њ–≤ –љ–∞ –∞—А–µ–љ–і—Г –Ї–≤–∞—А—В–Є—А—Л, –Њ–њ–ї–∞—В—Г –Ї–Њ–Љ–Љ—Г–љ–∞–ї—М–љ—Л—Е —Г—Б–ї—Г–≥, —Г—Б–ї—Г–≥ —Н–љ–µ—А–≥–Њ—Б–љ–∞–±–ґ–∞—О—Й–Є—Е –Њ—А–≥–∞–љ–Є–Ј–∞—Ж–Є–є –Є –Њ–њ–ї–∞—В—Г –Ј–∞ –њ–Њ–ї—М–Ј–Њ–≤–∞–љ–Є–µ —В–µ–ї–µ—Д–Њ–љ–Њ–Љ –≤ —Г–Љ–µ–љ—М—И–µ–љ–Є–µ –љ–∞–ї–Њ–≥–Њ–≤–Њ–є –±–∞–Ј—Л –њ–Њ –љ–∞–ї–Њ–≥—Г –љ–∞ –њ—А–Є–±—Л–ї—М?
Ќовости законодательства
¬се документы, представленные на этом сайте, включены в справочные правовые системы  онсультантѕлюс
<
New! –Ъ–Њ–љ—Б—Г–ї—М—В–∞—Ж–Є—П –і–ї—П –Ѓ—А.–Ы–Є—Ж–Ч–∞–Ї–∞–Ј–∞—В—М –њ—А–∞–≤–Њ–≤–Њ–є –і–Њ–Ї—Г–Љ–µ–љ—В–°–њ—А–∞–≤–Њ—З–љ—Л–µ –њ—А–∞–≤–Њ–≤—Л–µ —Б–Є—Б—В–µ–Љ—Л (–°–Я–°)–°–њ—А–∞–≤–Њ—З–љ–∞—П –Є–љ—Д–Њ—А–Љ–∞—Ж–Є—П

¬се  одексы

ЌјЋќ√ќ¬џ…  ќƒ≈ — –ќ——»…— ќ… ‘≈ƒ≈–ј÷»» „ј—“№ 2 √Ћј¬ј 10


√лава 26.1. —»—“≈ћј ЌјЋќ√ќќЅЋќ∆≈Ќ»я ƒЋя —≈Ћ№— ќ’ќ«я…—“¬≈ЌЌџ’ “ќ¬ј–ќѕ–ќ»«¬ќƒ»“≈Ћ≈… (≈ƒ»Ќџ… —≈Ћ№— ќ’ќ«я…—“¬≈ЌЌџ… ЌјЋќ√)
(в ред. ‘едерального закона от 11.11.2003 N 147-‘«)
—тать€ 346.1. ќбщие услови€ применени€ системы налогообложени€ дл€ сельскохоз€йственных товаропроизводителей (единого сельскохоз€йственного налога)
1. —истема налогообложени€ дл€ сельскохоз€йственных товаропроизводителей (единый сельскохоз€йственный налог) (далее в насто€щей главе - единый сельскохоз€йственный налог) устанавливаетс€ насто€щим  одексом и примен€етс€ нар€ду с иными режимами налогообложени€, предусмотренными законодательством –оссийской ‘едерации о налогах и сборах.
(в ред. ‘едерального закона от 13.03.2006 N 39-‘«) 2. ќрганизации и индивидуальные предприниматели, €вл€ющиес€ сельскохоз€йственными товаропроизводител€ми в соответствии с насто€щей главой, вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохоз€йственного налога в пор€дке, предусмотренном насто€щей главой.
(п. 2 в ред. ‘едерального закона от 13.03.2006 N 39-‘«) 3. ќрганизации, €вл€ющиес€ налогоплательщиками единого сельскохоз€йственного налога, освобождаютс€ от об€занности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, единого социального налога. ќрганизации, €вл€ющиес€ налогоплательщиками единого сельскохоз€йственного налога, не признаютс€ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с насто€щим  одексом при ввозе товаров на таможенную территорию –оссийской ‘едерации).
(в ред. ‘едерального закона от 13.03.2006 N 39-‘«) ќрганизации, перешедшие на уплату единого сельскохоз€йственного налога, уплачивают страховые взносы на об€зательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации.
»ные налоги и сборы уплачиваютс€ организаци€ми, перешедшими на уплату единого сельскохоз€йственного налога, в соответствии с иными режимами налогообложени€, предусмотренными законодательством –оссийской ‘едерации о налогах и сборах.
(в ред. ‘едерального закона от 13.03.2006 N 39-‘«) »ндивидуальные предприниматели, €вл€ющиес€ налогоплательщиками единого сельскохоз€йственного налога, освобождаютс€ от об€занности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской де€тельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого дл€ осуществлени€ предпринимательской де€тельности), единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской де€тельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисл€емых ими в пользу физических лиц). »ндивидуальные предприниматели, €вл€ющиес€ налогоплательщиками единого сельскохоз€йственного налога, не признаютс€ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с насто€щим  одексом при ввозе товаров на таможенную территорию –оссийской ‘едерации).
(в ред. ‘едерального закона от 13.03.2006 N 39-‘«) »ндивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохоз€йственного налога, уплачивают страховые взносы на об€зательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации.
»ные налоги и сборы уплачиваютс€ индивидуальными предпринимател€ми, перешедшими на уплату единого сельскохоз€йственного налога, в соответствии с иными режимами налогообложени€, предусмотренными законодательством –оссийской ‘едерации о налогах и сборах.
(в ред. ‘едерального закона от 13.03.2006 N 39-‘«) 4. ќрганизации и индивидуальные предприниматели, €вл€ющиес€ налогоплательщиками единого сельскохоз€йственного налога, не освобождаютс€ от исполнени€ предусмотренных насто€щим  одексом об€занностей налоговых агентов.
5. ѕравила, предусмотренные насто€щей главой, распростран€ютс€ на кресть€нские (фермерские) хоз€йства.

—тать€ 346.2. Ќалогоплательщики
(в ред. ‘едерального закона от 03.11.2006 N 177-‘«)
1. Ќалогоплательщиками единого сельскохоз€йственного налога (далее в насто€щей главе - налогоплательщики) признаютс€ организации и индивидуальные предприниматели, €вл€ющиес€ сельскохоз€йственными товаропроизводител€ми и перешедшие на уплату единого сельскохоз€йственного налога в пор€дке, установленном насто€щей главой.
2. ¬ цел€х насто€щей главы сельскохоз€йственными товаропроизводител€ми признаютс€ организации и индивидуальные предприниматели, производ€щие сельскохоз€йственную продукцию, осуществл€ющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей дол€ дохода от реализации произведенной ими сельскохоз€йственной продукции, включа€ продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохоз€йственного сырь€ собственного производства, составл€ет не менее 70 процентов, а также сельскохоз€йственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с ‘едеральным законом "ќ сельскохоз€йственной кооперации", у которых дол€ доходов от реализации сельскохоз€йственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) дл€ членов данных кооперативов составл€ет в общем объеме доходов не менее 70 процентов.
¬ цел€х насто€щей главы к сельскохоз€йственным товаропроизводител€м относ€тс€ также градо- и поселкообразующие российские рыбохоз€йственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составл€ет не менее половины численности населени€ соответствующего населенного пункта, которые эксплуатируют только наход€щиес€ у них на праве собственности рыбопромысловые суда, зарегистрированы в качестве юридического лица в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации и у которых объем реализованной ими рыбной продукции и (или) выловленных объектов водных биологических ресурсов составл€ет в стоимостном выражении более 70 процентов общего объема реализуемой ими продукции.
ƒл€ организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществл€ющих последующую (промышленную) переработку продукции первичной переработки, произведенной ими из сельскохоз€йственного сырь€ собственного производства, дол€ дохода от реализации продукции первичной переработки, произведенной ими из сельскохоз€йственного сырь€ собственного производства, в общем доходе от реализации произведенной ими продукции из сельскохоз€йственного сырь€ собственного производства определ€етс€ исход€ из соотношени€ расходов на производство сельскохоз€йственной продукции и первичную переработку сельскохоз€йственной продукции в общей сумме расходов на производство продукции из произведенного ими сельскохоз€йственного сырь€.
3. ¬ цел€х насто€щей главы к сельскохоз€йственной продукции относ€тс€ продукци€ растениеводства сельского и лесного хоз€йства и продукци€ животноводства (в том числе полученна€ в результате выращивани€ и доращивани€ рыб и других водных биологических ресурсов), конкретные виды которых определ€ютс€ ѕравительством –оссийской ‘едерации в соответствии с ќбщероссийским классификатором продукции. ѕри этом к сельскохоз€йственной продукции не относитс€ вылов рыбы и других водных биологических ресурсов, за исключением вылова рыбы и других водных биологических ресурсов градо- и поселкообразующих российских рыбохоз€йственных организаций, указанных в абзаце втором пункта 2 насто€щей статьи.
4. ѕор€док отнесени€ продукции к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохоз€йственного сырь€ собственного производства, устанавливаетс€ ѕравительством –оссийской ‘едерации.
5. —ельскохоз€йственные товаропроизводители имеют право перейти на уплату единого сельскохоз€йственного налога, если по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором организаци€ или индивидуальный предприниматель подают за€вление о переходе на уплату единого сельскохоз€йственного налога, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций или индивидуальных предпринимателей дол€ дохода от реализации произведенной ими сельскохоз€йственной продукции, включа€ продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохоз€йственного сырь€ собственного производства, составл€ет не менее 70 процентов.
¬новь созданна€ в текущем году организаци€, €вл€юща€с€ сельскохоз€йственным товаропроизводителем, вправе перейти с начала следующего года на уплату единого сельскохоз€йственного налога, если по итогам последнего отчетного периода по налогу на прибыль организаций (последнего отчетного периода по налогу, уплачиваемому в рамках упрощенной системы налогообложени€ в соответствии с главой 26.2 насто€щего  одекса) в текущем году в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) такой организации дол€ дохода от реализации произведенной ею сельскохоз€йственной продукции, включа€ продукцию первичной переработки, произведенную ею из сельскохоз€йственного сырь€ собственного производства, составл€ет не менее 70 процентов. ¬новь зарегистрированный в текущем году индивидуальный предприниматель, €вл€ющийс€ сельскохоз€йственным товаропроизводителем, вправе перейти с начала следующего года на уплату единого сельскохоз€йственного налога, если по итогам дев€ти мес€цев текущего года в общем доходе от предпринимательской де€тельности такого индивидуального предпринимател€ дол€ дохода от реализации произведенной им сельскохоз€йственной продукции, включа€ продукцию первичной переработки, произведенную им из сельскохоз€йственного сырь€ собственного производства, составл€ет не менее 70 процентов.
¬ цел€х насто€щего пункта доходы от реализации определ€ютс€ в пор€дке, предусмотренном статьей 249 насто€щего  одекса, доходы, указанные в статье 251 насто€щего  одекса, не учитываютс€.
6. Ќе вправе переходить на уплату единого сельскохоз€йственного налога:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиес€ производством подакцизных товаров;
3) организации и индивидуальные предприниматели, осуществл€ющие предпринимательскую де€тельность в сфере игорного бизнеса;
4) бюджетные учреждени€.
7. ќрганизации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.3 насто€щего  одекса на уплату единого налога на вмененный доход дл€ отдельных видов де€тельности по одному или нескольким видам предпринимательской де€тельности, вправе перейти на уплату единого сельскохоз€йственного налога в отношении иных осуществл€емых ими видов предпринимательской де€тельности. ѕри этом ограничени€, установленные пунктом 5 насто€щей статьи, по объему дохода от реализации произведенной ими сельскохоз€йственной продукции, включа€ продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохоз€йственного сырь€ собственного производства, определ€ютс€ исход€ из всех осуществл€емых этими организаци€ми и индивидуальными предпринимател€ми видов де€тельности.
ѕри этом в отношении реализации налогоплательщиками единого сельскохоз€йственного налога произведенной ими сельскохоз€йственной продукции, включа€ продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохоз€йственного сырь€ собственного производства, через свои магазины, торговые точки, столовые и полевые кухни система налогообложени€ в виде единого налога на вмененный доход дл€ отдельных видов де€тельности в соответствии с главой 26.3 насто€щего  одекса не примен€етс€.

—тать€ 346.3. ѕор€док и услови€ начала и прекращени€ применени€ единого сельскохоз€йственного налога (в ред. ‘едерального закона от 13.03.2006 N 39-‘«)
1. —ельскохоз€йственные товаропроизводители, изъ€вившие желание перейти на уплату единого сельскохоз€йственного налога, подают в период с 20 окт€бр€ по 20 декабр€ года, предшествующего году, начина€ с которого сельскохоз€йственные товаропроизводители переход€т на уплату единого сельскохоз€йственного налога, в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) за€вление. ѕри этом сельскохоз€йственные товаропроизводители в за€влении о переходе на уплату единого сельскохоз€йственного налога указывают данные о доле дохода от реализации произведенной ими сельскохоз€йственной продукции, включа€ продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохоз€йственного сырь€ собственного производства, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг), полученном ими по итогам календарного года, предшествующего году, в котором организаци€ или индивидуальный предприниматель подают за€вление о переходе на уплату единого сельскохоз€йственного налога.
(в ред. ‘едеральных законов от 29.06.2005 N 68-‘«, от 13.03.2006 N 39-‘«) 2. ¬новь созданна€ организаци€ или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать за€вление о переходе на уплату единого сельскохоз€йственного налога в п€тидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 84 насто€щего  одекса. ¬ этом случае организаци€ или индивидуальный предприниматель считаютс€ перешедшими на уплату единого сельскохоз€йственного налога в текущем налоговом периоде с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
(п. 2 в ред. ‘едерального закона от 13.03.2006 N 39-‘«) 3. Ќалогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохоз€йственного налога, не вправе до окончани€ налогового периода перейти на иные режимы налогообложени€.
(в ред. ‘едерального закона от 13.03.2006 N 39-‘«) 4. ≈сли по итогам налогового периода дол€ дохода налогоплательщика от реализации произведенной им сельскохоз€йственной продукции, включа€ продукцию первичной переработки, произведенную им из сельскохоз€йственного сырь€ собственного производства, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составила менее 70 процентов и (или) если в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требовани€м, установленным пунктом 6 статьи 346.2 насто€щего  одекса, такой налогоплательщик считаетс€ утратившим право на применение единого сельскохоз€йственного налога с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничени€ и (или) несоответствие указанным требовани€м.
ѕри этом ограничени€ по объему дохода от реализации произведенной налогоплательщиком сельскохоз€йственной продукции, включа€ продукцию первичной переработки, произведенную им из сельскохоз€йственного сырь€ собственного производства, определ€ютс€ исход€ из всех осуществл€емых им видов де€тельности.
Ќалогоплательщик, утративший право на применение единого сельскохоз€йственного налога, в течение одного мес€ца после истечени€ отчетного (налогового) периода, в котором допущено нарушение указанного в абзаце первом насто€щего пункта ограничени€ и (или) несоответствие требовани€м, установленным пунктом 6 статьи 346.2 насто€щего  одекса, должен за весь отчетный (налоговый) период произвести перерасчет налоговых об€зательств по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, налогу на имущество организаций, налогу на имущество физических лиц в пор€дке, предусмотренном законодательством –оссийской ‘едерации о налогах и сборах дл€ вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. ”казанный в насто€щем абзаце налогоплательщик не уплачивает пени и штрафы за несвоевременную уплату указанных налогов и авансовых платежей по ним.
(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«) (п. 4 в ред. ‘едерального закона от 13.03.2006 N 39-‘«) 5. Ќалогоплательщик об€зан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложени€, осуществленном в соответствии с пунктом 4 насто€щей статьи, в течение п€тнадцати дней по истечении отчетного (налогового) периода.
(п. 5 в ред. ‘едерального закона от 13.03.2006 N 39-‘«) 6. Ќалогоплательщики, уплачивающие единый сельскохоз€йственный налог, вправе перейти на иной режим налогообложени€ с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимател€) не позднее 15 €нвар€ года, в котором они предполагают перейти на иной режим налогообложени€.
(в ред. ‘едерального закона от 13.03.2006 N 39-‘«) 7. Ќалогоплательщики, перешедшие с уплаты единого сельскохоз€йственного налога на иной режим налогообложени€, вправе вновь перейти на уплату единого сельскохоз€йственного налога не ранее чем через один год после того, как они утратили право на уплату единого сельскохоз€йственного налога.
(в ред. ‘едерального закона от 13.03.2006 N 39-‘«) 8. —уммы налога на добавленную стоимость, прин€тые к вычету сельскохоз€йственными товаропроизводител€ми в пор€дке, предусмотренном главой 21 насто€щего  одекса, до перехода на уплату единого сельскохоз€йственного налога, по товарам (работам, услугам), включа€ основные средства и нематериальные активы, приобретенным дл€ осуществлени€ операций, признаваемых объектами налогообложени€ по налогу на добавленную стоимость, при переходе на уплату единого сельскохоз€йственного налога, восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат.
≈сли организаци€ или индивидуальный предприниматель, перешедшие с уплаты единого сельскохоз€йственного налога на иной режим налогообложени€, признаютс€ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с главой 21 насто€щего  одекса, то суммы налога на добавленную стоимость, предъ€вленные им по товарам (работам, услугам), включа€ основные средства и нематериальные активы, приобретенным до перехода на иной режим налогообложени€, при исчислении налога на добавленную стоимость вычету не подлежат.
(в ред. ‘едерального закона от 13.03.2006 N 39-‘«) (п. 8 введен ‘едеральным законом от 05.04.2004 N 16-‘«)
—тать€ 346.4. ќбъект налогообложени€
ќбъектом налогообложени€ признаютс€ доходы, уменьшенные на величину расходов.

—тать€ 346.5. ѕор€док определени€ и признани€ доходов и расходов
1. ѕри определении объекта налогообложени€ учитываютс€ следующие доходы:доходы от реализации, определ€емые в соответствии со статьей 249 насто€щего  одекса;внереализационные доходы, определ€емые в соответствии со статьей 250 насто€щего  одекса.
ѕри определении объекта налогообложени€ не учитываютс€ доходы, указанные в статье 251 насто€щего  одекса, а также доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положени€ми статей 214 и 275 насто€щего  одекса.
(п. 1 в ред. ‘едерального закона от 13.03.2006 N 39-‘«) 2. ѕри определении объекта налогообложени€ налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы:
1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 насто€щей статьи);(пп. 1 в ред. ‘едерального закона от 13.03.2006 N 39-‘«) 2) расходы на приобретение нематериальных активов, создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 насто€щей статьи);(пп. 2 в ред. ‘едерального закона от 13.03.2006 N 39-‘«) 3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе прин€тое в лизинг) имущество;
5) материальные расходы, включа€ расходы на приобретение сем€н, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, медикаментов, биопрепаратов и средств защиты растений;(в ред. ‘едерального закона от 13.03.2006 N 39-‘«) 6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации;
7) расходы на об€зательное и добровольное страхование, которые включают страховые взносы по всем видам об€зательного страховани€, а также по следующим видам добровольного страховани€:добровольному страхованию средств транспорта (в том числе арендованного);добровольному страхованию грузов;добровольному страхованию основных средств производственного назначени€ (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных);добровольному страхованию рисков, св€занных с выполнением строительно-монтажных работ;добровольному страхованию товарно-материальных запасов;добровольному страхованию урожа€ сельскохоз€йственных культур и животных;добровольному страхованию иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении де€тельности, направленной на получение дохода;добровольному страхованию ответственности за причинение вреда, если такое страхование €вл€етс€ условием осуществлени€ налогоплательщиком де€тельности в соответствии с международными об€зательствами –оссийской ‘едерации или общеприн€тыми международными требовани€ми;(пп. 7 в ред. ‘едерального закона от 13.03.2006 N 39-‘«) 8) суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным и оплаченным налогоплательщиком товарам (работам, услугам), расходы на приобретение (оплату) которых подлежат включению в состав расходов в соответствии с насто€щей статьей;(пп. 8 в ред. ‘едерального закона от 13.03.2006 N 39-‘«) 9) суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, св€занные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организаци€ми, в том числе св€занные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа в пор€дке, предусмотренном статьей 46 насто€щего  одекса;(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«) 10) расходы на обеспечение пожарной безопасности в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной де€тельности;
11) суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе товаров на таможенную территорию –оссийской ‘едерации и не подлежащие возврату налогоплательщикам в соответствии с таможенным законодательством –оссийской ‘едерации;
12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование дл€ служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных ѕравительством –оссийской ‘едерации;
13) расходы на командировки, в частности на:проезд работника к месту командировки и обратно к месту посто€нной работы;наем жилого помещени€. ѕо этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых ѕравительством –оссийской ‘едерации;оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружени€ми и иные аналогичные платежи и сборы;
14) плату нотариусу за нотариальное оформление документов. ѕри этом такие расходы принимаютс€ в пределах тарифов, утвержденных в установленном пор€дке;
15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;(пп. 15 в ред. ‘едерального закона от 13.03.2006 N 39-‘«) 16) расходы на опубликование бухгалтерской отчетности, а также на опубликование и иное раскрытие другой информации, если законодательством –оссийской ‘едерации на налогоплательщика возложена об€занность осуществл€ть такое опубликование (раскрытие);
17) расходы на канцел€рские товары;
18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг св€зи;
19) расходы, св€занные с приобретением права на использование программ дл€ Ё¬ћ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашени€м).   указанным расходам относ€тс€ также расходы на обновление программ дл€ Ё¬ћ и баз данных;
20) расходы на рекламу производимых (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживани€;
21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
22) расходы на питание работников, зан€тых на сельскохоз€йственных работах;
23) суммы налогов и сборов, уплачиваемые в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации о налогах и сборах;
24) расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных дл€ дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 насто€щего пункта), в том числе расходы, св€занные с приобретением и реализацией указанных товаров, включа€ расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке;(в ред. ‘едерального закона от 13.03.2006 N 39-‘«) 25) расходы на информационно-консультативные услуги;
26) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состо€щих в штате налогоплательщика, на договорной основе в пор€дке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 насто€щего  одекса;(пп. 26 в ред. ‘едерального закона от 13.03.2006 N 39-‘«) 27) судебные расходы и арбитражные сборы;
28) расходы в виде уплаченных на основании решени€ суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых об€зательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;(пп. 28 в ред. ‘едерального закона от 13.03.2006 N 39-‘«) 29) расходы на подготовку в образовательных учреждени€х среднего профессионального и высшего профессионального образовани€ специалистов дл€ налогоплательщиков. ”казанные расходы учитываютс€ дл€ целей налогообложени€ при условии, что с обучающимис€ в указанных образовательных учреждени€х физическими лицами заключены договоры (контракты) на обучение, предусматривающие их работу у налогоплательщика в течение не менее трех лет по специальности после окончани€ соответствующего образовательного учреждени€;(пп. 29 введен ‘едеральным законом от 29.06.2005 N 68-‘«) 30) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (об€зательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в св€зи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю –оссийской ‘едерации, установленного ÷ентральным банком –оссийской ‘едерации;(пп. 30 введен ‘едеральным законом от 13.03.2006 N 39-‘«) 31) расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки, в том числе:на земельные участки из земель сельскохоз€йственного назначени€;на земельные участки, которые наход€тс€ в государственной или в муниципальной собственности и на которых расположены здани€, строени€, сооружени€, используемые дл€ сельскохоз€йственного производства;(пп. 31 введен ‘едеральным законом от 13.03.2006 N 39-‘«) 32) расходы на приобретение молодн€ка скота дл€ последующего формировани€ основного стада, продуктивного скота, молодн€ка птицы и мальков рыбы;(пп. 32 введен ‘едеральным законом от 13.03.2006 N 39-‘«) 33) расходы на содержание вахтовых и временных поселков, св€занных с сельскохоз€йственным производством по пастбищному скотоводству;(пп. 33 введен ‘едеральным законом от 13.03.2006 N 39-‘«) 34) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручени€;(пп. 34 введен ‘едеральным законом от 13.03.2006 N 39-‘«) 35) расходы на сертификацию продукции;(пп. 35 введен ‘едеральным законом от 13.03.2006 N 39-‘«) 36) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной де€тельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретени€, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);(пп. 36 введен ‘едеральным законом от 13.03.2006 N 39-‘«) 37) расходы на проведение (в случа€х, установленных законодательством –оссийской ‘едерации) об€зательной оценки в цел€х контрол€ за правильностью уплаты налогов в случае возникновени€ спора об исчислении налоговой базы, а также расходы на проведение оценки имущества при определении его рыночной стоимости в цел€х залога;(пп. 37 введен ‘едеральным законом от 13.03.2006 N 39-‘«) 38) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;(пп. 38 введен ‘едеральным законом от 13.03.2006 N 39-‘«) 39) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);(пп. 39 введен ‘едеральным законом от 13.03.2006 N 39-‘«) 40) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и по предоставлению иных документов, наличие которых об€зательно дл€ получени€ лицензии (разрешени€) на осуществление конкретного вида де€тельности;(пп. 40 введен ‘едеральным законом от 13.03.2006 N 39-‘«) 41) расходы, св€занные с участием в открытых или закрытых торгах (конкурсах, аукционах), проводимых при размещении заказов на поставку сельскохоз€йственной продукции.
(пп. 41 введен ‘едеральным законом от 13.03.2006 N 39-‘«) 3. –асходы, указанные в пункте 2 насто€щей статьи, принимаютс€ при условии их соответстви€ критери€м, указанным в пункте 1 статьи 252 насто€щего  одекса.
–асходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9 - 21, 26 и 30 пункта 2 насто€щей статьи, принимаютс€ применительно к пор€дку, предусмотренному дл€ исчислени€ налога на прибыль организаций в соответствии со стать€ми 254, 255, 263, 264, 265 и 269 насто€щего  одекса.
(в ред. ‘едерального закона от 13.03.2006 N 39-‘«) 4. –асходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаютс€ в следующем пор€дке:
1) в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) в период применени€ единого сельскохоз€йственного налога основных средств - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;в отношении приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) в период применени€ единого сельскохоз€йственного налога нематериальных активов - с момента прин€ти€ этих нематериальных активов на бухгалтерский учет;
2) в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на уплату единого сельскохоз€йственного налога стоимость основных средств и нематериальных активов включаетс€ в расходы в следующем пор€дке:в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использовани€ до трех лет включительно - в течение одного года применени€ единого сельскохоз€йственного налога;в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использовани€ от трех до 15 лет включительно: в течение первого года применени€ единого сельскохоз€йственного налога - 50 процентов стоимости, второго года - 30 процентов стоимости и в течение третьего года - 20 процентов стоимости;в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использовани€ свыше 15 лет - в течение 10 лет применени€ единого сельскохоз€йственного налога равными дол€ми от стоимости основных средств и нематериальных активов.
ѕри этом в течение налогового периода данные расходы принимаютс€ равными дол€ми.
¬ случае, если налогоплательщик перешел на уплату единого сельскохоз€йственного налога с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основных средств и нематериальных активов принимаетс€ по первоначальной стоимости этого имущества, определ€емой в пор€дке, установленном законодательством –оссийской ‘едерации о бухгалтерском учете.
¬ случае, если налогоплательщик перешел на уплату единого сельскохоз€йственного налога с иных режимов налогообложени€, стоимость основных средств и нематериальных активов учитываетс€ в пор€дке, установленном пунктами 6.1 и 9 статьи 346.6 насто€щего  одекса.
ќпределение сроков полезного использовани€ основных средств осуществл€етс€ на основании утверждаемой ѕравительством –оссийской ‘едерации в соответствии со статьей 258 насто€щего  одекса классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. —роки полезного использовани€ основных средств, которые не указаны в данной классификации, устанавливаютс€ налогоплательщиком в соответствии с техническими услови€ми или рекомендаци€ми организаций-изготовителей.
ќсновные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации, учитываютс€ в расходах в соответствии с насто€щей статьей с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. ”казанное положение в части об€зательности выполнени€ услови€ документального подтверждени€ факта подачи документов на регистрацию не распростран€етс€ на основные средства, введенные в эксплуатацию до 31 €нвар€ 1998 года.
ќпределение сроков полезного использовани€ нематериальных активов осуществл€етс€ в соответствии с пунктом 2 статьи 258 насто€щего  одекса.
¬ случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов до истечени€ трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) в составе расходов в соответствии с насто€щей главой (в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использовани€ свыше 15 лет - до истечени€ 10 лет с момента их приобретени€ (сооружени€, изготовлени€, создани€ самим налогоплательщиком) налогоплательщик об€зан пересчитать налоговую базу за весь период пользовани€ такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 насто€щего  одекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
¬ состав основных средств и нематериальных активов в цел€х насто€щей статьи включаютс€ основные средства и нематериальные активы, которые признаютс€ амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 насто€щего  одекса с учетом положений насто€щей главы.
(п. 4 в ред. ‘едерального закона от 13.03.2006 N 39-‘«) 4.1. –асходы на приобретение имущественных прав на земельные участки учитываютс€ в составе расходов равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком, но не менее семи лет. —уммы расходов учитываютс€ равными дол€ми за отчетный и налоговый периоды.
(п. 4.1 введен ‘едеральным законом от 13.03.2006 N 39-‘«) 5. ѕризнание доходов и расходов налогоплательщика осуществл€етс€ в следующем пор€дке:
1) в цел€х насто€щей главы датой получени€ доходов признаетс€ день поступлени€ средств на счета в банках и (или) в кассу, получени€ иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашени€ задолженности иным способом (кассовый метод).
ѕри использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) и (или) имущественные права вексел€ датой получени€ доходов у налогоплательщика признаетс€ дата оплаты вексел€ (день поступлени€ денежных средств от векселедател€ либо иного об€занного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного вексел€ по индоссаменту третьему лицу;
2) расходами налогоплательщика признаютс€ затраты после их фактической оплаты. ¬ цел€х насто€щей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признаетс€ прекращение об€зательства налогоплательщика - приобретател€ указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно св€зано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.
ѕри этом расходы учитываютс€ в составе расходов с учетом следующих особенностей:материальные расходы, в том числе расходы на приобретение сырь€ и материалов (включа€ расходы на приобретение сем€н, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, медикаментов, биопрепаратов и средств защиты растений), а также расходы на оплату труда учитываютс€ в составе расходов в момент погашени€ задолженности путем списани€ денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашени€ задолженности - в момент такого погашени€. јналогичный пор€док примен€етс€ в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включа€ банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц;расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных дл€ дальнейшей реализации, в том числе расходы, св€занные с приобретением и реализацией указанных товаров, включа€ расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываютс€ в составе расходов после их фактической оплаты;расходы на уплату налогов и сборов учитываютс€ в составе расходов в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком. ѕри наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываютс€ в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность;расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в пор€дке, предусмотренном пунктом 4 насто€щей статьи, отражаютс€ в последний день отчетного (налогового) периода. ѕри этом указанные расходы учитываютс€ только по оплаченным основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской де€тельности;при выдаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав вексел€ расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываютс€ после оплаты указанного вексел€. ѕри передаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав вексел€, выданного третьим лицом, расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываютс€ на дату передачи указанного вексел€ за приобретенные товары (выполненные работы, оказанные услуги) и (или) имущественные права. ”казанные в насто€щем подпункте расходы учитываютс€ исход€ из цены договора, но в размере, не превышающем суммы долгового об€зательства, указанной в векселе;
3) налогоплательщики, определ€ющие доходы и расходы в соответствии с насто€щей главой, не учитывают в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по услови€м договора об€зательство (требование) выражено в условных денежных единицах.
(п. 5 в ред. ‘едерального закона от 13.03.2006 N 39-‘«) 6 - 7. ”тратили силу с 1 €нвар€ 2007 года. - ‘едеральный закон от 13.03.2006 N 39-‘«.
8. ќрганизации об€заны вести учет показателей своей де€тельности, необходимых дл€ исчислени€ налоговой базы и суммы единого сельскохоз€йственного налога, на основании данных бухгалтерского учета с учетом положений насто€щей главы.
(в ред. ‘едерального закона от 13.03.2006 N 39-‘«) »ндивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов дл€ целей исчислени€ налоговой базы по единому сельскохоз€йственному налогу в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, примен€ющих систему налогообложени€ дл€ сельскохоз€йственных товаропроизводителей (единый сельскохоз€йственный налог), форма и пор€док заполнени€ которой утверждаютс€ ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации.
(абзац введен ‘едеральным законом от 13.03.2006 N 39-‘«)
—тать€ 346.6. Ќалогова€ база
1. Ќалоговой базой признаетс€ денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
2. ƒоходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываютс€ в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рубл€х. ѕри этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываютс€ в рубли по официальному курсу ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации, установленному соответственно на дату получени€ доходов и (или) дату осуществлени€ расходов.
3. ƒоходы, полученные в натуральной форме, учитываютс€ при определении налоговой базы исход€ из цены договора с учетом рыночных цен, определ€емых в пор€дке, аналогичном пор€дку определени€ рыночных цен, установленному статьей 40 насто€щего  одекса.
(п. 3 в ред. ‘едерального закона от 13.03.2006 N 39-‘«) 4. ѕри определении налоговой базы доходы и расходы определ€ютс€ нарастающим итогом с начала налогового периода.
5. Ќалогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. ѕри этом под убытком в цел€х насто€щей главы понимаетс€ превышение расходов над доходами, определ€емыми в соответствии со статьей 346.5 насто€щего  одекса.
(в ред. ‘едерального закона от 13.03.2006 N 39-‘«) ”казанный в насто€щем пункте убыток не может уменьшать налоговую базу за налоговый период более чем на 30 процентов. ѕри этом сумма убытка, превышающа€ указанное ограничение, может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.
(в ред. ‘едерального закона от 13.03.2006 N 39-‘«) Ќалогоплательщики об€заны хранить документы, подтверждающие размер полученного убытка и сумму, на которую была уменьшена налогова€ база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использовани€ права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.
”быток, полученный налогоплательщиками при применении иных режимов налогообложени€, не принимаетс€ при переходе на уплату единого сельскохоз€йственного налога.
(в ред. ‘едерального закона от 13.03.2006 N 39-‘«) ”быток, полученный налогоплательщиками при уплате единого сельскохоз€йственного налога, не принимаетс€ при переходе на иные режимы налогообложени€.
(в ред. ‘едерального закона от 13.03.2006 N 39-‘«) 6. ќрганизации, которые до перехода на уплату единого сельскохоз€йственного налога при исчислении налога на прибыль организаций использовали метод начислений, при переходе на уплату единого сельскохоз€йственного налога выполн€ют следующие правила:(в ред. ‘едерального закона от 13.03.2006 N 39-‘«) 1) на дату перехода на уплату единого сельскохоз€йственного налога в налоговую базу включаютс€ суммы денежных средств, полученные до перехода на уплату единого сельскохоз€йственного налога в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщики осуществл€ют после перехода на уплату единого сельскохоз€йственного налога;(в ред. ‘едерального закона от 13.03.2006 N 39-‘«) 2) утратил силу с 1 €нвар€ 2007 года. - ‘едеральный закон от 13.03.2006 N 39-‘«;
3) не включаютс€ в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на уплату единого сельскохоз€йственного налога, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 насто€щего  одекса;(в ред. ‘едерального закона от 13.03.2006 N 39-‘«) 4) расходы, осуществленные организацией после перехода на уплату единого сельскохоз€йственного налога, признаютс€ расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществлени€, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на уплату единого сельскохоз€йственного налога, либо на дату оплаты, если оплата таких расходов была осуществлена после перехода организации на уплату единого сельскохоз€йственного налога;(в ред. ‘едерального закона от 13.03.2006 N 39-‘«) 5) не вычитаютс€ из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на уплату единого сельскохоз€йственного налога в оплату расходов организации, если до перехода на уплату единого сельскохоз€йственного налога такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 насто€щего  одекса;(в ред. ‘едерального закона от 13.03.2006 N 39-‘«) 6) материальные расходы и расходы на оплату труда, относ€щиес€ к незавершенному производству на дату перехода на уплату единого сельскохоз€йственного налога, оплаченные до перехода на уплату единого сельскохоз€йственного налога, учитываютс€ при определении налоговой базы по единому сельскохоз€йственному налогу в отчетном (налоговом) периоде изготовлени€ готовой продукции.
(пп. 6 введен ‘едеральным законом от 13.03.2006 N 39-‘«) 6.1. ѕри переходе организации на уплату единого сельскохоз€йственного налога в учете на дату такого перехода отражаетс€ остаточна€ стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на уплату единого сельскохоз€йственного налога, в виде разницы между ценой приобретени€ (сооружени€, изготовлени€, создани€ самой организацией) основных средств и нематериальных активов и суммой начисленной амортизации в соответствии с требовани€ми главы 25 насто€щего  одекса.
ѕри переходе на уплату единого сельскохоз€йственного налога организации, примен€ющей упрощенную систему налогообложени€ в соответствии с главой 26.2 насто€щего  одекса, в учете на дату такого перехода отражаетс€ остаточна€ стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, определ€ема€ в соответствии с пунктом 3 статьи 346.25 насто€щего  одекса.
ѕри переходе на уплату единого сельскохоз€йственного налога организации, примен€ющей систему налогообложени€ в виде единого налога на вмененный доход дл€ отдельных видов де€тельности в соответствии с главой 26.3 насто€щего  одекса, в учете на дату такого перехода отражаетс€ остаточна€ стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на уплату единого сельскохоз€йственного налога, в виде разницы между ценой приобретени€ (сооружени€, изготовлени€, создани€ самой организацией) основных средств и нематериальных активов и суммой амортизации, начисленной в пор€дке, установленном законодательством –оссийской ‘едерации о бухгалтерском учете, за период применени€ системы налогообложени€ в виде единого налога на вмененный доход дл€ отдельных видов де€тельности.
(п. 6.1 введен ‘едеральным законом от 13.03.2006 N 39-‘«) 7. ќрганизации, которые уплачивали единый сельскохоз€йственный налог, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений выполн€ют следующие правила:(в ред. ‘едерального закона от 13.03.2006 N 39-‘«) 1) признаетс€ в составе доходов погашение задолженности (оплата) налогоплательщику за поставленные в период применени€ единого сельскохоз€йственного налога товары (выполненные работы, оказанные услуги) и (или) переданные имущественные права;(пп. 1 в ред. ‘едерального закона от 13.03.2006 N 39-‘«) 2) признаетс€ в составе расходов погашение задолженности (оплата) налогоплательщиком за полученные в период применени€ единого сельскохоз€йственного налога товары (выполненные работы, оказанные услуги) и (или) полученные имущественные права.
(пп. 2 в ред. ‘едерального закона от 13.03.2006 N 39-‘«) 7.1. ”казанные в подпунктах 1 и 2 пункта 7 насто€щей статьи доходы и расходы признаютс€ на дату перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.
(п. 7.1 введен ‘едеральным законом от 13.03.2006 N 39-‘«) 8. ¬ случае, если организаци€ переходит с уплаты единого сельскохоз€йственного налога на иные режимы налогообложени€ (за исключением системы налогообложени€ в виде единого налога на вмененный доход дл€ отдельных видов де€тельности) и имеет основные средства и нематериальные активы, расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией) которых не полностью перенесены на расходы за период применени€ единого сельскохоз€йственного налога в пор€дке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.5 насто€щего  одекса, в учете на дату такого перехода остаточна€ стоимость основных средств и нематериальных активов определ€етс€ путем уменьшени€ остаточной стоимости этих основных средств и нематериальных активов, определенной на момент перехода на уплату единого сельскохоз€йственного налога, на сумму произведенных за период применени€ единого сельскохоз€йственного налога расходов, определенных в пор€дке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.5 насто€щего  одекса.
(п. 8 в ред. ‘едерального закона от 13.03.2006 N 39-‘«) 9. »ндивидуальные предприниматели при переходе с иных режимов налогообложени€ на уплату единого сельскохоз€йственного налога и с единого сельскохоз€йственного налога на иные режимы налогообложени€ примен€ют правила, предусмотренные пунктами 6.1 и 8 насто€щей статьи.
(п. 9 введен ‘едеральным законом от 13.03.2006 N 39-‘«) 10. Ќалогоплательщики, переведенные по отдельным видам де€тельности на уплату единого налога на вмененный доход дл€ отдельных видов де€тельности в соответствии с главой 26.3 насто€щего  одекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. ¬ случае невозможности разделени€ расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисл€емым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распредел€ютс€ пропорционально дол€м доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
ƒоходы и расходы по видам де€тельности, в отношении которых примен€етс€ система налогообложени€ в виде единого налога на вмененный доход дл€ отдельных видов де€тельности в соответствии с главой 26.3 насто€щего  одекса (с учетом положений, установленных насто€щей главой), не учитываютс€ при исчислении налоговой базы по единому сельскохоз€йственному налогу.
(п. 10 введен ‘едеральным законом от 13.03.2006 N 39-‘«)
—тать€ 346.7. Ќалоговый период. ќтчетный период
1. Ќалоговым периодом признаетс€ календарный год.
2. ќтчетным периодом признаетс€ полугодие.

—тать€ 346.8. Ќалогова€ ставка
Ќалогова€ ставка устанавливаетс€ в размере 6 процентов.

—тать€ 346.9. ѕор€док исчислени€ и уплаты единого сельскохоз€йственного налога. «ачисление сумм единого сельскохоз€йственного налога
1. ≈диный сельскохоз€йственный налог исчисл€етс€ как соответствующа€ налоговой ставке процентна€ дол€ налоговой базы.
2. Ќалогоплательщики по итогам отчетного периода исчисл€ют сумму авансового платежа по единому сельскохоз€йственному налогу, исход€ из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончани€ полугоди€.
јвансовые платежи по единому сельскохоз€йственному налогу уплачиваютс€ не позднее 25 календарных дней со дн€ окончани€ отчетного периода.
(абзац введен ‘едеральным законом от 03.06.2005 N 55-‘«; в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«) 3. ”плаченные авансовые платежи по единому сельскохоз€йственному налогу засчитываютс€ в счет уплаты единого сельскохоз€йственного налога по итогам налогового периода.
4. ”плата единого сельскохоз€йственного налога и авансового платежа по единому сельскохоз€йственному налогу производитс€ налогоплательщиками по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимател€).
(в ред. ‘едерального закона от 13.03.2006 N 39-‘«) 5. ≈диный сельскохоз€йственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачиваетс€ налогоплательщиками не позднее срока, установленного подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.10 насто€щего  одекса дл€ подачи налоговой декларации за налоговый период.
(п. 5 в ред. ‘едерального закона от 13.03.2006 N 39-‘«) 6. —уммы единого сельскохоз€йственного налога зачисл€ютс€ на счета органов ‘едерального казначейства дл€ их последующего распределени€ в соответствии с бюджетным законодательством –оссийской ‘едерации.
(в ред. ‘едерального закона от 28.12.2004 N 183-‘«)
—тать€ 346.10. Ќалогова€ деклараци€
(в ред. ‘едерального закона от 13.03.2006 N 39-‘«)
1. Ќалогоплательщики по истечении отчетного и налогового периодов представл€ют в налоговые органы налоговые декларации:
1) организации - по месту своего нахождени€;
2) индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.
2. Ќалогоплательщики представл€ют налоговые декларации:
1) по итогам отчетного периода - не позднее 25 календарных дней со дн€ окончани€ отчетного периода;(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«) 2) по итогам налогового периода - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
3. ‘орма налоговых деклараций и пор€док их заполнени€ утверждаютс€ ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации.



Ќазад

 


©2007-2012 –оскодекс.ру: кодексы –‘, правова€ информаци€, консультации юридических лиц