–Я–Њ–Є—Б–Ї –і–Њ–Ї—Г–Љ–µ–љ—В–∞:

–Я—А–Є–Љ–µ—А:–Э–∞–ї–Њ–≥–Њ–≤—Л–є –Ъ–Њ–і–µ–Ї—Б

 онсультации специалистов
–У–Њ–ї–Њ–≤–љ–Њ–є –±–Њ–ї—М—О –Љ–љ–Њ–≥–Є—Е –±—Г—Е–≥–∞–ї—В–µ—А–Њ–≤ –±—Л–ї–Њ –Є –Њ—Б—В–∞–µ—В—Б—П –њ—А–µ–і—К—П–≤–ї–µ–љ–Є–µ –Ї –≤—Л—З–µ—В—Г –Э–Ф–° –њ–Њ ¬Ђ–і–µ—Д–µ–Ї—В–љ—Л–Љ¬ї —Б—З–µ—В–∞–Љ-—Д–∞–Ї—В—Г—А–∞–Љ.
–Ъ–∞–Ї–Є–µ –і–Њ–Ї—Г–Љ–µ–љ—В—Л –љ–µ–Њ–±—Е–Њ–і–Є–Љ—Л –і–ї—П –Њ—В–љ–µ—Б–µ–љ–Є—П —А–∞—Б—Е–Њ–і–Њ–≤ –љ–∞ –∞—А–µ–љ–і—Г –Ї–≤–∞—А—В–Є—А—Л, –Њ–њ–ї–∞—В—Г –Ї–Њ–Љ–Љ—Г–љ–∞–ї—М–љ—Л—Е —Г—Б–ї—Г–≥, —Г—Б–ї—Г–≥ —Н–љ–µ—А–≥–Њ—Б–љ–∞–±–ґ–∞—О—Й–Є—Е –Њ—А–≥–∞–љ–Є–Ј–∞—Ж–Є–є –Є –Њ–њ–ї–∞—В—Г –Ј–∞ –њ–Њ–ї—М–Ј–Њ–≤–∞–љ–Є–µ —В–µ–ї–µ—Д–Њ–љ–Њ–Љ –≤ —Г–Љ–µ–љ—М—И–µ–љ–Є–µ –љ–∞–ї–Њ–≥–Њ–≤–Њ–є –±–∞–Ј—Л –њ–Њ –љ–∞–ї–Њ–≥—Г –љ–∞ –њ—А–Є–±—Л–ї—М?
Ќовости законодательства
¬се документы, представленные на этом сайте, включены в справочные правовые системы  онсультантѕлюс
<
New! –Ъ–Њ–љ—Б—Г–ї—М—В–∞—Ж–Є—П –і–ї—П –Ѓ—А.–Ы–Є—Ж–Ч–∞–Ї–∞–Ј–∞—В—М –њ—А–∞–≤–Њ–≤–Њ–є –і–Њ–Ї—Г–Љ–µ–љ—В–°–њ—А–∞–≤–Њ—З–љ—Л–µ –њ—А–∞–≤–Њ–≤—Л–µ —Б–Є—Б—В–µ–Љ—Л (–°–Я–°)–°–њ—А–∞–≤–Њ—З–љ–∞—П –Є–љ—Д–Њ—А–Љ–∞—Ж–Є—П

¬се  одексы

ЌјЋќ√ќ¬џ…  ќƒ≈ — –ќ——»…— ќ… ‘≈ƒ≈–ј÷»» „ј—“№ 2 √Ћј¬ј 21 ЌјЋќ√ Ќј ƒќЅј¬Ћ≈ЌЌ”ё —“ќ»ћќ—“№

–аздел VIII. ‘≈ƒ≈–јЋ№Ќџ≈ ЌјЋќ√»
√лава 21. ЌјЋќ√ Ќј ƒќЅј¬Ћ≈ЌЌ”ё —“ќ»ћќ—“№
—тать€ 143. Ќалогоплательщики
Ќалогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в насто€щей главе - налогоплательщики) признаютс€:(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) организации;индивидуальные предприниматели;лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в насто€щей главе - налог) в св€зи с перемещением товаров через таможенную границу –оссийской ‘едерации, определ€емые в соответствии с “аможенным кодексом –оссийской ‘едерации.
(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«)
—тать€ 144. ѕостановка на учет в качестве налогоплательщика
(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«)
1. Ќалогоплательщики подлежат об€зательной постановке на учет в налоговом органе в соответствии со стать€ми 83, 84 насто€щего  одекса и с учетом особенностей, предусмотренных насто€щей главой.
2. »ностранные организации имеют право встать на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков по месту нахождени€ своих посто€нных представительств в –оссийской ‘едерации. ѕостановка на учет в качестве налогоплательщика осуществл€етс€ налоговым органом на основании письменного за€влени€ иностранной организации.
3. »ностранные организации, имеющие на территории –оссийской ‘едерации несколько подразделений (представительств, отделений), самосто€тельно выбирают подразделение, по месту налоговой регистрации которого они будут предоставл€ть налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операци€м всех наход€щихс€ на территории –оссийской ‘едерации подразделений иностранной организации. ќ своем выборе иностранные организации об€заны письменно уведомить налоговые органы по месту нахождени€ своих подразделений, зарегистрированных на территории –оссийской ‘едерации.
(п. 3 введен ‘едеральным законом от 22.07.2005 N 119-‘«)
—тать€ 145. ќсвобождение от исполнени€ об€занностей налогоплательщика
(в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«)
1. ќрганизации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнени€ об€занностей налогоплательщика, св€занных с исчислением и уплатой налога (далее - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных мес€ца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.
(в ред. ‘едеральных законов от 07.07.2003 N 117-‘«, от 22.07.2005 N 119-‘«) 2. ѕоложени€ насто€щей статьи не распростран€ютс€ на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных мес€цев.
(в ред. ‘едерального закона от 07.07.2003 N 117-‘«) 3. ќсвобождение в соответствии с пунктом 1 насто€щей статьи не примен€етс€ в отношении об€занностей, возникающих в св€зи с ввозом товаров на таможенную территорию –оссийской ‘едерации, подлежащих налогообложению в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146 насто€щего  одекса.
Ћица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, указанные в пункте 6 насто€щей статьи, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета.
”казанные уведомление и документы представл€ютс€ не позднее 20-го числа мес€ца, начина€ с которого эти лица используют право на освобождение.
‘орма уведомлени€ об использовании права на освобождение утверждаетс€ ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации.
(в ред. ‘едерального закона от 29.06.2004 N 58-‘«) 4. ќрганизации и индивидуальные предприниматели, направившие в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение (о продлении срока освобождени€), не могут отказатьс€ от этого освобождени€ до истечени€ 12 последовательных календарных мес€цев, за исключением случаев, когда право на освобождение будет утрачено ими в соответствии с пунктом 5 насто€щей статьи.
ѕо истечении 12 календарных мес€цев не позднее 20-го числа последующего мес€ца организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представл€ют в налоговые органы:документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождени€ сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), исчисленна€ в соответствии с пунктом 1 насто€щей статьи, без учета налога за каждые три последовательных календарных мес€ца в совокупности не превышала два миллиона рублей;(в ред. ‘едеральных законов от 07.07.2003 N 117-‘«, от 22.07.2005 N 119-‘«) уведомление о продлении использовани€ права на освобождение в течение последующих 12 календарных мес€цев или об отказе от использовани€ данного права.
5. ≈сли в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных мес€ца превысила два миллиона рублей либо если налогоплательщик осуществл€л реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начина€ с 1-го числа мес€ца, в котором имело место такое превышение либо осуществл€лась реализаци€ подакцизных товаров, и до окончани€ периода освобождени€ утрачивают право на освобождение.
(в ред. ‘едеральных законов от 07.07.2003 N 117-‘«, от 22.07.2005 N 119-‘«) —умма налога за мес€ц, в котором имело место указанное выше превышение либо осуществл€лась реализаци€ подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырь€, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном пор€дке.
¬ случае, если налогоплательщик не представил документы, указанные в пункте 4 насто€щей статьи (либо представил документы, содержащие недостоверные сведени€), а также в случае, если налоговый орган установил, что налогоплательщик не соблюдает ограничени€, установленные насто€щим пунктом и пунктами 1 и 4 насто€щей статьи, сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном пор€дке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней.
6. ƒокументами, подтверждающими в соответствии с пунктами 3 и 4 насто€щей статьи право на освобождение (продление срока освобождени€), €вл€ютс€:выписка из бухгалтерского баланса (представл€ют организации);выписка из книги продаж;выписка из книги учета доходов и расходов и хоз€йственных операций (представл€ют индивидуальные предприниматели);копи€ журнала полученных и выставленных счетов-фактур.
7. ¬ случа€х, предусмотренных пунктами 3 и 4 насто€щей статьи, налогоплательщик вправе направить в налоговый орган уведомление и документы по почте заказным письмом. ¬ этом случае днем их представлени€ в налоговый орган считаетс€ шестой день со дн€ направлени€ заказного письма.
8. —уммы налога, прин€тые налогоплательщиком к вычету в соответствии со стать€ми 171 и 172 насто€щего  одекса до использовани€ им права на освобождение в соответствии с насто€щей статьей, по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным дл€ осуществлени€ операций, признаваемых объектами налогообложени€ в соответствии с насто€щей главой, но не использованным дл€ указанных операций, после отправки налогоплательщиком уведомлени€ об использовании права на освобождение подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед отправкой уведомлени€ об использовании права на освобождение путем уменьшени€ налоговых вычетов.
—уммы налога, уплаченные по товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком, утратившим право на освобождение в соответствии с насто€щей статьей, до утраты указанного права и использованным налогоплательщиком после утраты им этого права при осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложени€ в соответствии с насто€щей главой, принимаютс€ к вычету в пор€дке, установленном стать€ми 171 и 172 насто€щего  одекса.

—тать€ 146. ќбъект налогообложени€
1. ќбъектом налогообложени€ признаютс€ следующие операции:
1) реализаци€ товаров (работ, услуг) на территории –оссийской ‘едерации, в том числе реализаци€ предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
(в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) ¬ цел€х насто€щей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признаетс€ реализацией товаров (работ, услуг);
2) передача на территории –оссийской ‘едерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) дл€ собственных нужд, расходы на которые не принимаютс€ к вычету (в том числе через амортизационные отчислени€) при исчислении налога на прибыль организаций;(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 06.08.2001 N 110-‘«) 3) выполнение строительно-монтажных работ дл€ собственного потреблени€;
4) ввоз товаров на таможенную территорию –оссийской ‘едерации.
2. ¬ цел€х насто€щей главы не признаютс€ объектом налогообложени€:(в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) 1) операции, указанные в пункте 3 статьи 39 насто€щего  одекса;
2) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначени€, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправлени€ (или по решению указанных органов, специализированным организаци€м, осуществл€ющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);
3) передача имущества государственных и муниципальных предпри€тий, выкупаемого в пор€дке приватизации;
4) выполнение работ (оказание услуг) органами, вход€щими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправлени€, в рамках выполнени€ возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере де€тельности в случае, если об€зательность выполнени€ указанных работ (оказани€ услуг) установлена законодательством –оссийской ‘едерации, законодательством субъектов –оссийской ‘едерации, актами органов местного самоуправлени€;(в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) 5) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управлени€ и органам местного самоуправлени€, а также государственным и муниципальным учреждени€м, государственным и муниципальным унитарным предпри€ти€м;(в ред. ‘едерального закона от 03.11.2006 N 175-‘«) 6) операции по реализации земельных участков (долей в них);(пп. 6 введен ‘едеральным законом от 20.08.2004 N 109-‘«) 7) передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам);(пп. 7 введен ‘едеральным законом от 22.07.2005 N 118-‘«) 8) передача денежных средств некоммерческим организаци€м на формирование целевого капитала, которое осуществл€етс€ в пор€дке, установленном ‘едеральным законом "ќ пор€дке формировани€ и использовани€ целевого капитала некоммерческих организаций".
(пп. 8 введен ‘едеральным законом от 30.12.2006 N 276-‘«)
—тать€ 147. ћесто реализации товаров
¬ цел€х насто€щей главы местом реализации товаров признаетс€ территори€ –оссийской ‘едерации, при наличии одного или нескольких следующих обсто€тельств:(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) товар находитс€ на территории –оссийской ‘едерации и не отгружаетс€ и не транспортируетс€;товар в момент начала отгрузки или транспортировки находитс€ на территории –оссийской ‘едерации;абзац исключен. - ‘едеральный закон от 29.12.2000 N 166-‘«.

—тать€ 148. ћесто реализации работ (услуг)
1. ¬ цел€х насто€щей главы местом реализации работ (услуг) признаетс€ территори€ –оссийской ‘едерации, если:(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 1) работы (услуги) св€заны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавани€, а также космических объектов), наход€щимс€ на территории –оссийской ‘едерации.   таким работам (услугам), в частности, относ€тс€ строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде;(в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 119-‘«) 2) работы (услуги) св€заны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавани€, наход€щимис€ на территории –оссийской ‘едерации.   таким работам (услугам) относ€тс€, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание;(пп. 2 в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 119-‘«) 3) услуги фактически оказываютс€ на территории –оссийской ‘едерации в сфере культуры, искусства, образовани€ (обучени€), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;(в ред. ‘едеральных законов от 29.05.2002 N 57-‘«, от 22.07.2005 N 119-‘«) 4) покупатель работ (услуг) осуществл€ет де€тельность на территории –оссийской ‘едерации.
(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) ћестом осуществлени€ де€тельности покупател€ считаетс€ территори€ –оссийской ‘едерации в случае фактического присутстви€ покупател€ работ (услуг), указанных в насто€щем подпункте, на территории –оссийской ‘едерации на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимател€, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управлени€ организации, места нахождени€ его посто€нно действующего исполнительного органа, места нахождени€ посто€нного представительства (если работы (услуги) оказаны через это посто€нное представительство), места жительства физического лица. ѕоложение насто€щего подпункта примен€етс€ при:(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 29.05.2002 N 57-‘«) передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав;(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 29.05.2002 N 57-‘«, от 22.07.2005 N 119-‘«) оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ дл€ Ё¬ћ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;(абзац введен ‘едеральным законом от 22.07.2005 N 119-‘«) оказании консультационных, юридических, бухгалтерских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, а также при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.   инжиниринговым услугам относ€тс€ инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохоз€йственных и других объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги).   услугам по обработке информации относ€тс€ услуги по осуществлению сбора и обобщению, систематизации информационных массивов и предоставлению в распор€жение пользовател€ результатов обработки этой информации;(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 29.05.2002 N 57-‘«, от 22.07.2005 N 119-‘«) предоставлении персонала, в случае если персонал работает в месте де€тельности покупател€;(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 29.05.2002 N 57-‘«) сдаче в аренду движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств;(в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) оказании услуг агента, привлекающего от имени основного участника контракта лицо (организацию или физическое лицо) дл€ оказани€ услуг, предусмотренных насто€щим подпунктом;(в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) абзацы дев€тый и дес€тый утратили силу. - ‘едеральный закон от 22.07.2005 N 119-‘«;
4.1) услуги по перевозке и (или) транспортировке, а также услуги (работы), непосредственно св€занные с перевозкой и (или) транспортировкой (за исключением услуг (работ), непосредственно св€занных с перевозкой и (или) транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита), оказываютс€ (выполн€ютс€) российскими организаци€ми или индивидуальными предпринимател€ми в случае, если пункт отправлени€ и (или) пункт назначени€ наход€тс€ на территории –оссийской ‘едерации.
ћестом реализации услуг также признаетс€ территори€ –оссийской ‘едерации, если транспортные средства по договору фрахтовани€, предполагающему перевозку (транспортировку) на этих транспортных средствах, предоставл€ютс€ российскими организаци€ми и индивидуальными предпринимател€ми и пункт отправлени€ и (или) пункт назначени€ наход€тс€ на территории –оссийской ‘едерации. ѕри этом транспортными средствами признаютс€ воздушные, морские суда и суда внутреннего плавани€, используемые дл€ перевозок товаров и (или) пассажиров водным (морским, речным), воздушным транспортом;(пп. 4.1 введен ‘едеральным законом от 22.07.2005 N 119-‘«) 4.2) услуги (работы), непосредственно св€занные с перевозкой и транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита, оказываютс€ (выполн€ютс€) организаци€ми или индивидуальными предпринимател€ми, местом осуществлени€ де€тельности которых признаетс€ территори€ –оссийской ‘едерации;(пп. 4.2 введен ‘едеральным законом от 22.07.2005 N 119-‘«) 5) де€тельность организации или индивидуального предпринимател€, которые выполн€ют работы (оказывают услуги), осуществл€етс€ на территории –оссийской ‘едерации (в части выполнени€ видов работ (оказани€ видов услуг), не предусмотренных подпунктами 1 - 4.1 насто€щего пункта).
(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 22.07.2005 N 119-‘«) 1.1. ¬ цел€х насто€щей главы местом реализации работ (услуг) не признаетс€ территори€ –оссийской ‘едерации, если:
1) работы (услуги) св€заны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавани€, а также космических объектов), наход€щимс€ за пределами территории –оссийской ‘едерации.   таким работам (услугам), в частности, относ€тс€ строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде;
2) работы (услуги) св€заны непосредственно с наход€щимс€ за пределами территории –оссийской ‘едерации движимым имуществом, а также с наход€щимис€ за пределами территории –оссийской ‘едерации воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавани€.   таким работам (услугам) относ€тс€, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт, техническое обслуживание;
3) услуги фактически оказываютс€ за пределами территории –оссийской ‘едерации в сфере культуры, искусства, образовани€ (обучени€), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;
4) покупатель работ (услуг) не осуществл€ет де€тельность на территории –оссийской ‘едерации. ѕоложение насто€щего подпункта примен€етс€ при выполнении тех видов работ и услуг, которые перечислены в подпункте 4 пункта 1 насто€щей статьи;
5) услуги по перевозке (транспортировке) и услуги (работы), непосредственно св€занные с перевозкой, транспортировкой, фрахтованием, не перечислены в подпунктах 4.1 и 4.2 пункта 1 насто€щей статьи.
(п. 1.1 введен ‘едеральным законом от 22.07.2005 N 119-‘«) 2. ћестом осуществлени€ де€тельности организации или индивидуального предпринимател€, выполн€ющих виды работ (оказывающих виды услуг), не предусмотренные подпунктами 1 - 4.1 пункта 1 насто€щей статьи, считаетс€ территори€ –оссийской ‘едерации в случае фактического присутстви€ этой организации или индивидуального предпринимател€ на территории –оссийской ‘едерации на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управлени€ организацией, места нахождени€ посто€нно действующего исполнительного органа организации, места нахождени€ посто€нного представительства в –оссийской ‘едерации (если работы выполнены (услуги оказаны) оказаны через это посто€нное представительство) либо места жительства индивидуального предпринимател€.
(в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 119-‘«) ¬ цел€х насто€щей главы местом осуществлени€ де€тельности организации или индивидуального предпринимател€, которые предоставл€ют в пользование воздушные суда, морские суда или суда внутреннего плавани€ по договору аренды (фрахтовани€ на врем€) с экипажем, а также услуги по перевозке, не признаетс€ территори€ –оссийской ‘едерации, если перевозка осуществл€етс€ между портами, наход€щимис€ за пределами территории –оссийской ‘едерации.
(в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) 3. ≈сли реализаци€ работ (услуг) носит вспомогательный характер по отношению к реализации основных работ (услуг), местом такой вспомогательной реализации признаетс€ место реализации основных работ (услуг).
4. ƒокументами, подтверждающими место выполнени€ работ (оказани€ услуг), €вл€ютс€:(в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) 1) контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами;
2) документы, подтверждающие факт выполнени€ работ (оказани€ услуг).

—тать€ 149. ќперации, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложени€)
1. Ќе подлежит налогообложению (освобождаетс€ от налогообложени€) предоставление арендодателем в аренду на территории –оссийской ‘едерации помещений иностранным гражданам или организаци€м, аккредитованным в –оссийской ‘едерации.
(в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) ѕоложени€ абзаца первого насто€щего пункта примен€ютс€ в случа€х, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный пор€док в отношении граждан –оссийской ‘едерации и российских организаций, аккредитованных в этом иностранном государстве, либо если така€ норма предусмотрена международным договором (соглашением) –оссийской ‘едерации. ѕеречень иностранных государств, в отношении граждан и (или) организаций которых примен€ютс€ нормы насто€щего пункта, определ€етс€ федеральным органом исполнительной власти в сфере международных отношений совместно с ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации.
(в ред. ‘едеральных законов от 29.05.2002 N 57-‘«, от 29.06.2004 N 58-‘«, от 02.11.2004 N 127-‘«) 2. Ќе подлежит налогообложению (освобождаетс€ от налогообложени€) реализаци€ (а также передача, выполнение, оказание дл€ собственных нужд) на территории –оссийской ‘едерации:
1) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому ѕравительством –оссийской ‘едерации:абзацы второй - третий исключены. - ‘едеральный закон от 28.12.2001 N 179-‘«;важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники;протезно-ортопедических изделий, сырь€ и материалов дл€ их изготовлени€ и полуфабрикатов к ним;(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) технических средств, включа€ автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно дл€ профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ дл€ очков (за исключением солнцезащитных);(в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) 2) медицинских услуг, оказываемых медицинскими организаци€ми и (или) учреждени€ми, врачами, занимающимис€ частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг. ќграничение, установленное насто€щим подпунктом, не распростран€етс€ на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета. ¬ цел€х насто€щей главы к медицинским услугам относ€тс€:(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 29.05.2002 N 57-‘«, от 22.07.2005 N 119-‘«) услуги, определенные перечнем услуг, предоставл€емых по об€зательному медицинскому страхованию;(в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) услуги, оказываемые населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по перечню, утверждаемому ѕравительством –оссийской ‘едерации;(в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) услуги по сбору у населени€ крови, оказываемые по договорам со стационарными лечебными учреждени€ми и поликлиническими отделени€ми;(в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению;абзац исключен. - ‘едеральный закон от 29.05.2002 N 57-‘«;услуги по дежурству медицинского персонала у постели больного;услуги патолого-анатомические;(в ред. ‘едеральн ого закона от 29.05.2002 N 57-‘«) услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным;(в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) абзац исключен. - ‘едеральный закон от 29.05.2002 N 57-‘«;
3) услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставл€емых государственными и муниципальными учреждени€ми социальной защиты лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключени€ми органов здравоохранени€ и органов социальной защиты населени€;
4) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждени€х, проведению зан€тий с несовершеннолетними детьми в кружках, секци€х (включа€ спортивные) и студи€х;
5) продуктов питани€, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных учреждений и реализуемых ими в указанных учреждени€х, а также продуктов питани€, непосредственно произведенных организаци€ми общественного питани€ и реализуемых ими указанным столовым или указанным учреждени€м.
(в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) ѕоложени€ насто€щего подпункта примен€ютс€ в отношении студенческих и школьных столовых, столовых других учебных заведений, столовых медицинских организаций только в случае полного или частичного финансировани€ этих учреждений из бюджета или из средств фонда об€зательного медицинского страховани€;
6) услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых архивными учреждени€ми и организаци€ми;
7) услуг по перевозке пассажиров:городским пассажирским транспортом общего пользовани€ (за исключением такси, в том числе маршрутного). ¬ цел€х насто€щей статьи к услугам по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользовани€ относ€тс€ услуги по перевозке пассажиров по единым услови€м перевозок пассажиров по единым тарифам за проезд, установленным органами местного самоуправлени€, в том числе с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном пор€дке;(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном сообщении при условии осуществлени€ перевозок пассажиров по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном пор€дке;
8) ритуальных услуг, работ (услуг) по изготовлению надгробных пам€тников и оформлению могил, а также реализаци€ похоронных принадлежностей (по перечню, утверждаемому ѕравительством –оссийской ‘едерации);(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 9) почтовых марок (за исключением коллекционных марок), маркированных открыток и маркированных конвертов, лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа;(в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) 10) услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности;
11) монет из драгоценных металлов (за исключением коллекционных монет), €вл€ющихс€ валютой –оссийской ‘едерации или валютой иностранных государств.
(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«)   коллекционным монетам из драгоценных металлов относ€тс€:(абзац введен ‘едеральным законом от 29.12.2000 N 166-‘«) монеты из драгоценных металлов, €вл€ющиес€ валютой –оссийской ‘едерации или валютой иностранного государства (группы государств), отчеканенные по технологии, обеспечивающей получение зеркальной поверхности;(абзац введен ‘едеральным законом от 29.12.2000 N 166-‘«) монеты из драгоценных металлов, не €вл€ющиес€ валютой –оссийской ‘едерации или валютой иностранного государства (группы государств);(абзац введен ‘едеральным законом от 29.12.2000 N 166-‘«) 12) долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок (включа€ форвардные, фьючерсные контракты, опционы);
13) услуг, оказываемых без взимани€ дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включа€ стоимость запасных частей дл€ них и деталей к ним;
14) услуг в сфере образовани€ по проведению некоммерческими образовательными организаци€ми учебно-производственного (по направлени€м основного и дополнительного образовани€, указанным в лицензии) или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
–еализаци€ некоммерческими образовательными организаци€ми товаров (работ, услуг) как собственного производства (произведенных учебными предпри€ти€ми, в том числе учебно-производственными мастерскими, в рамках основного и дополнительного учебного процесса), так и приобретенных на стороне подлежит налогообложению вне зависимости от того, направл€етс€ ли доход от этой реализации в данную образовательную организацию или на непосредственные нужды обеспечени€ развити€, совершенствовани€ образовательного процесса;
15) ремонтно-реставрационных, консервационных и восстановительных работ, выполн€емых при реставрации пам€тников истории и культуры, охран€емых государством, культовых зданий и сооружений, наход€щихс€ в пользовании религиозных организаций (за исключением археологических и земл€ных работ в зоне расположени€ пам€тников истории и культуры или культовых зданий и сооружений; строительных работ по воссозданию полностью утраченных пам€тников истории и культуры или культовых зданий и сооружений; работ по производству реставрационных, консервационных конструкций и материалов; де€тельности по контролю за качеством проводимых работ);(в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) 16) работ, выполн€емых в период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства дл€ военнослужащих в рамках реализации указанных программ (проектов), в том числе:работ по строительству объектов социально-культурного или бытового назначени€ и сопутствующей инфраструктуры;работ по созданию, строительству и содержанию центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей.
”казанные в насто€щем подпункте операции не подлежат налогообложению (освобождаютс€ от налогообложени€) при условии финансировани€ этих работ исключительно и непосредственно за счет займов или кредитов, предоставл€емых международными организаци€ми и (или) правительствами иностранных государств, иностранными организаци€ми или физическими лицами в соответствии с межправительственными или межгосударственными соглашени€ми, одной из сторон которых €вл€етс€ –оссийска€ ‘едераци€, а также соглашени€ми, подписанными по поручению ѕравительства –оссийской ‘едерации уполномоченными им органами государственного управлени€;
17) услуг, оказываемых уполномоченными на то органами, за которые взимаетс€ государственна€ пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов, таможенных сборов за хранение, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, органами местного самоуправлени€, иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении организаци€м и физическим лицам определенных прав (в том числе платежи в бюджеты за право пользовани€ природными ресурсами);(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 22.07.2005 N 119-‘«, от 04.12.2006 N 201-‘«) 18) товаров, помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной торговли;
19) товаров (работ, услуг), за исключением подакцизных товаров, реализуемых (выполненных, оказанных) в рамках оказани€ безвозмездной помощи (содействи€) –оссийской ‘едерации в соответствии с ‘едеральным законом "ќ безвозмездной помощи (содействии) –оссийской ‘едерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты –оссийской ‘едерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в св€зи с осуществлением безвозмездной помощи (содействи€) –оссийской ‘едерации".
(в ред. ‘едерального закона от 07.07.2003 N 117-‘«) –еализаци€ товаров (работ, услуг), указанных в насто€щем подпункте, не подлежит налогообложению (освобождаетс€ от налогообло жени€) при представлении в налоговые органы следующих документов:контракта (копии контракта) налогоплательщика с донором (уполномоченной донором организацией) безвозмездной помощи (содействи€) или с получателем безвозмездной помощи (содействи€) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках оказани€ безвозмездной помощи (содействи€) –оссийской ‘едерации. ¬ случае, если получателем безвозмездной помощи (содействи€) €вл€етс€ федеральный орган исполнительной власти –оссийской ‘едерации, в налоговый орган представл€етс€ контракт (копи€ контракта) с уполномоченной этим федеральным органом исполнительной власти –оссийской ‘едерации организацией;(в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 119-‘«) удостоверени€ (нотариально заверенной копии удостоверени€), выданного в установленном пор€дке и подтверждающего принадлежность поставл€емых товаров (выполн€емых работ, оказываемых услуг) к гуманитарной или технической помощи (содействию);выписки банка, подтверждающей фактическое поступление выручки на счет налогоплательщика в российском банке за реализованные донору безвозмездной помощи (содействи€) (уполномоченной донором организации) или получателю безвозмездной помощи (содействи€) (уполномоченной федеральным органом исполнительной власти организации) товары (работы, услуги).
(в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 119-‘«) ¬ случае, если контрактом предусмотрен расчет наличными денежными средствами, в налоговый орган представл€ютс€ выписка банка, подтверждающа€ внесение полученных налогоплательщиком сумм на его счет в российском банке, а также копии приходных кассовых ордеров, подтверждающие фактическое поступление выручки от покупател€ указанных товаров (работ, услуг);(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 20) оказываемых учреждени€ми культуры и искусства услуг в сфере культуры и искусства, к которым относ€тс€:услуги по предоставлению напрокат аудио-, видеоносителей из фондов указанных учреждений, звукотехнического оборудовани€, музыкальных инструментов, сценических постановочных средств, костюмов, обуви, театрального реквизита, бутафории, постижерских принадлежностей, культинвентар€, животных, экспонатов и книг; услуги по изготовлению копий в учебных цел€х и учебных пособий, фотокопированию, репродуцированию, ксерокопированию, микрокопированию с печатной продукции, музейных экспонатов и документов из фондов указанных учреждений; услуги по звукозаписи театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных меропри€тий, по изготовлению копий звукозаписей из фонотек указанных учреждений; услуги по доставке читател€м и приему у читателей печатной продукции из фондов библиотек; услуги по составлению списков, справок и каталогов экспонатов, материалов и других предметов и коллекций, составл€ющих фонд указанных учреждений; услуги по предоставлению в аренду сценических и концертных площадок другим бюджетным учреждени€м культуры и искусства, а также услуг по распространению билетов, указанных в абзаце третьем насто€щего подпункта;реализаци€ входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных меропри€тий, аттракционов в зоопарках и парках культуры и отдыха, экскурсионных билетов и экскурсионных путевок, форма которых утверждена в установленном пор€дке как бланк строгой отчетности;(в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) реализаци€ программ на спектакли и концерты, каталогов и буклетов.
  учреждени€м культуры и искусства в цел€х насто€щей главы относ€тс€ театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, театральные и концертные кассы, цирки, библиотеки, музеи, выставки, дома и дворцы культуры, клубы, дома (в частности, кино, литератора, композитора), планетарии, парки культуры и отдыха, лектории и народные университеты, экскурсионные бюро (за исключением туристических экскурсионных бюро), заповедники, ботанические сады и зоопарки, национальные парки, природные парки и ландшафтные парки;(в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) 21) работ (услуг) по производству кинопродукции, выполн€емых (оказываемых) организаци€ми кинематографии, прав на использование (включа€ прокат и показ) кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма;(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 22) услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах –оссийской ‘едерации и воздушном пространстве –оссийской ‘едерации по обслуживанию воздушных судов, включа€ аэронавигационное обслуживание;
23) работ (услуг, включа€ услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавани€ в период сто€нки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), а также лоцманска€ проводка;(пп. 23 в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) 24) услуг аптечных организаций по изготовлению лекарственных средств, а также по изготовлению или ремонту очковой оптики (за исключением солнцезащитной), по ремонту слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий, перечисленных в подпункте 1 пункта 2 насто€щей статьи, услуги по оказанию протезно-ортопедической помощи.
(пп. 24 введен ‘едеральным законом от 29.05.2002 N 57-‘«) 3. Ќе подлежат налогообложению (освобождаютс€ от налогообложени€) на территории –оссийской ‘едерации следующие операции:(в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) 1) реализаци€ (передача дл€ собственных нужд) предметов религиозного назначени€ и религиозной литературы (в соответствии с перечнем, утверждаемым ѕравительством –оссийской ‘едерации по представлению религиозных организаций (объединений), производимых религиозными организаци€ми (объединени€ми) и организаци€ми, единственными учредител€ми (участниками) которых €вл€ютс€ религиозные организации (объединени€), и реализуемых данными или иными религиозными организаци€ми (объединени€ми) и организаци€ми, единственными учредител€ми (участниками) которых €вл€ютс€ религиозные организации (объединени€), в рамках религиозной де€тельности, за исключением подакцизных товаров и минерального сырь€, а также организаци€ и проведение указанными организаци€ми религиозных обр€дов, церемоний, молитвенных собраний или других культовых действий;(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 29.05.2002 N 57-‘«, от 03.11.2006 N 176-‘«) 2) реализаци€ (в том числе передача, выполнение, оказание дл€ собственных нужд) товаров (за исключением подакцизных, минерального сырь€ и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утверждаемому ѕравительством –оссийской ‘едерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и реализуемых:(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) общественными организаци€ми инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составл€ют не менее 80 процентов;организаци€ми, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных в абзаце втором насто€щего подпункта общественных организаций инвалидов, если среднесписочна€ численность инвалидов среди их работников составл€ет не менее 50 процентов, а их дол€ в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;учреждени€ми, единственными собственниками имущества которых €вл€ютс€ указанные в абзаце втором насто€щего подпункта общественные организации инвалидов, созданными дл€ достижени€ образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также дл€ оказани€ правовой и иной помощи инвалидам, дет€м-инвалидам и их родител€м;лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими при противотуберкулезных, психиатрических, психоневрологических учреждени€х, учреждени€х социальной защиты или социальной реабилитации населени€;
3) осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации), в том числе:привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады;размещение привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет;открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц, в том числе банковских счетов, служащих дл€ расчетов по банковским картам, а также операции, св€занные с обслуживанием банковских карт;(в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 119-‘«) осуществление расчетов по поручению организаций и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;кассовое обслуживание организаций и физических лиц;купл€-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах (в том числе оказание посреднических услуг по операци€м купли-продажи иностранной валюты);осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камн€ми в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации;по исполнению банковских гарантий (выдача и аннулирование банковской гарантии, подтверждение и изменение условий указанной гарантии, платеж по такой гарантии, оформление и проверка документов по этой гарантии), а также осуществление банками следующих операций:(в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 119-‘«) выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение об€зательств в денежной форме;оказание услуг, св€занных с установкой и эксплуатацией системы "клиент-банк", включа€ предоставление программного обеспечени€ и обучение обслуживающего указанную систему персонала;получение от заемщиков сумм в счет компенсации страховых премий (страховых взносов), уплаченных банком по договорам страховани€ на случай смерти или наступлени€ инвалидности указанных заемщиков, в которых банк €вл€етс€ страхователем и выгодоприобретателем;(абзац введен ‘едеральным законом от 28.02.2006 N 28-‘«) (пп. 3 в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 3.1) услуг, св€занных с обслуживанием банковских карт;(пп. 3.1 введен ‘едеральным законом от 22.07.2005 N 119-‘«) 4) операции, осуществл€емые организаци€ми, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включа€ оказание услуг по сбору, обработке и рассылке участникам расчетов информации по операци€м с банковскими картами;
5) осуществление отдельных банковских операций организаци€ми, которые в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации вправе их совершать без лицензии ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации;
6) реализаци€ изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в пор€дке, установленном ѕравительством –оссийской ‘едерации;
7) оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организаци€ми, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами.
¬ цел€х насто€щей статьи операци€ми по страхованию, сострахованию и перестрахованию признаютс€ операции, в результате которых страхова€ организаци€ получает:(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) страховые платежи (вознаграждени€) по договорам страховани€, состраховани€ и перестраховани€, включа€ страховые взносы, выплачиваемую перестраховочную комиссию (в том числе тантьему);(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) проценты, начисленные на депо премии по договорам перестраховани€ и перечисленные перестрахователем перестраховщику;страховые взносы, полученные уполномоченной страховой организацией, заключившей в установленном пор€дке договор состраховани€ от имени и по поручению страховщиков;средства, полученные страховщиком в пор€дке суброгации, от лица, ответственного за причиненный страхователю ущерб, в размере страхового возмещени€, выплаченного страхователю;(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 8) организаци€ тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) организаци€ми или индивидуальными предпринимател€ми игорного бизнеса;(пп. 8 в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 119-‘«) 8.1) проведение лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа исполнительной власти, включа€ оказание услуг по реализации лотерейных билетов;(пп. 8.1 введен ‘едеральным законом от 22.07.2005 N 119-‘«) 9) реализаци€ руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов дл€ производства драгоценных металлов и аффинажа; реализаци€ драгоценных металлов и драгоценных камней налогоплательщиками (за исключением указанных в подпункте 6 пункта 1 статьи 164 насто€щего  одекса) √осударственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней –оссийской ‘едерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов –оссийской ‘едерации, ÷ентральному банку –оссийской ‘едерации и банкам; реализаци€ драгоценных камней в сырье (за исключением необработанных алмазов) дл€ обработки предпри€ти€м независимо от форм собственности дл€ последующей продажи на экспорт; реализаци€ драгоценных камней в сырье и ограненных специализированным внешнеэкономическим организаци€м √осударственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней –оссийской ‘едерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов –оссийской ‘едерации, ÷ентральному банку –оссийской ‘едерации и банкам; реализаци€ драгоценных металлов из √осударственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней –оссийской ‘едерации, из фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов –оссийской ‘едерации специализированным внешнеэкономическим организаци€м, ÷ентральному банку –оссийской ‘едерации и банкам, а также драгоценных металлов в слитках ÷ентральным банком –оссийской ‘едерации и банками при условии, что эти слитки остаютс€ в одном из сертифицированных хранилищ (√осударственном хранилище ценностей, хранилище ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации или хранилищах банков);(пп. 9 в ред. ‘едерального закона от 24.07.2002 N 110-‘«) 10) реализаци€ необработанных алмазов обрабатывающим предпри€ти€м всех форм собственности;(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 11) внутрисистемна€ реализаци€ (передача, выполнение, оказание дл€ собственных нужд) организаци€ми и учреждени€ми уголовно-исполнительной системы произведенных ими товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
12) передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной де€тельности в соответствии с ‘едеральным законом "ќ благотворительной де€тельности и благотворительных организаци€х", за исключением подакцизных товаров;
13) реализаци€ входных билетов, форма которых утверждена в установленном пор€дке как бланк строгой отчетности, организаци€ми физической культуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные меропри€ти€; оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений дл€ проведени€ указанных меропри€тий;
14) оказание услуг коллеги€ми адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов –оссийской ‘едерации или ‘едеральной палатой адвокатов своим членам в св€зи с осуществлением ими профессиональной де€тельности;(в ред. ‘едеральных законов от 31.12.2002 N 187-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«) 15) операции по предоставлению займов в денежной форме, а также оказание финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме;(пп. 15 в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 119-‘«) 15.1) утратил силу с 1 €нвар€ 2007 года. - ‘едеральный закон от 27.07.2006 N 137-‘«;
16) выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов, а также средств –оссийского фонда фундаментальных исследований, –оссийского фонда технологического развити€ и образуемых дл€ этих целей в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ учреждени€ми образовани€ и научными организаци€ми на основе хоз€йственных договоров;(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 22.07.2005 N 119-‘«) 17) утратил силу. - ‘едеральный закон от 05.08.2000 N 118-‘«;
18) услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровлени€ детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории –оссийской ‘едерации, оформленные путевками или курсовками, €вл€ющимис€ бланками строгой отчетности;(в ред. ‘едеральных законов от 29.05.2002 N 57-‘«, от 22.07.2005 N 119-‘«) 19) проведение работ (оказание услуг) по тушению лесны х пожаров;
20) реализаци€ продукции собственного производства организаций, занимающихс€ производством сельскохоз€йственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составл€ет не менее 70 процентов, в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач дл€ оплаты труда, а также дл€ общественного питани€ работников, привлекаемых на сельскохоз€йственные работы;(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 21) утратил силу. - ‘едеральный закон от 05.08.2000 N 118-‘«;
22) реализаци€ жилых домов, жилых помещений, а также долей в них;(пп. 22 введен ‘едеральным законом от 20.08.2004 N 109-‘«) 23) передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир;(пп. 23 введен ‘едеральным законом от 20.08.2004 N 109-‘«) 24) реализаци€ лома и отходов черных и цветных металлов;(пп. 24 введен ‘едеральным законом от 22.07.2005 N 119-‘«) 25) передача в рекламных цел€х товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей.
(пп. 25 введен ‘едеральным законом от 22.07.2005 N 119-‘«) 4. ¬ случае, если налогоплательщиком осуществл€ютс€ операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложени€) в соответствии с положени€ми насто€щей статьи, налогоплательщик об€зан вести раздельный учет таких операций.
(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 5. Ќалогоплательщик, осуществл€ющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные пунктом 3 насто€щей статьи, вправе отказатьс€ от освобождени€ таких операций от налогообложени€, представив соответствующее за€вление в налоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказатьс€ от освобождени€ или приостановить его использование.
“акой отказ или приостановление возможен только в отношении всех осуществл€емых налогоплательщиком операций, предусмотренных одним или несколькими подпунктами пункта 3 насто€щей статьи. Ќе допускаетс€, чтобы подобные операции освобождались или не освобождались от налогообложени€ в зависимости от того, кто €вл€етс€ покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг).
(в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) Ќе допускаетс€ отказ или приостановление от освобождени€ от налогообложени€ операций на срок менее одного года.
(в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) 6. ѕеречисленные в насто€щей статье операции не подлежат налогообложению (освобождаютс€ от налогообложени€) при наличии у налогоплательщиков, осуществл€ющих эти операции, соответствующих лицензий на осуществление де€тельности, лицензируемой в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации.
7. ќсвобождение от налогообложени€ в соответствии с положени€ми насто€щей статьи не примен€етс€ при осуществлении предпринимательской де€тельности в интересах другого лица на основе договоров поручени€, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом.
(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 8. ѕри изменении редакции пунктов 1 - 3 насто€щей статьи (отмене освобождени€ от налогообложени€ или отнесении налогооблагаемых операций к операци€м, не подлежащим налогообложению) налогоплательщиками примен€етс€ тот пор€док определени€ налоговой базы (или освобождени€ от налогообложени€), который действовал на дату отгрузки товаров (работ, услуг) вне зависимости от даты их оплаты.
(п. 8 введен ‘едеральным законом от 29.05.2002 N 57-‘«)
—тать€ 150. ¬воз товаров на территорию –оссийской ‘едерации, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложени€)
Ќе подлежит налогообложению (освобождаетс€ от налогообложени€) ввоз на таможенную территорию –оссийской ‘едерации:(в ред. “аможенного кодекса –‘ от 28.05.2003 N 61-‘«) 1) товаров (за исключением подакцизных товаров), ввозимых в качестве безвозмездной помощи (содействи€) –оссийской ‘едерации, в пор€дке, устанавливаемом ѕравительством –оссийской ‘едерации в соответствии с ‘едеральным законом "ќ безвозмездной помощи (содействии) –оссийской ‘едерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты –оссийской ‘едерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в св€зи с осуществлением безвозмездной помощи (содействи€) –оссийской ‘едерации";(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 07.07.2003 N 117-‘«) 2) товаров, указанных в подпункте 1 пункта 2 статьи 149 насто€щего  одекса, а также сырь€ и комплектующих изделий дл€ их производства;
3) материалов дл€ изготовлени€ медицинских иммунобиологических препаратов дл€ диагностики, профилактики и (или) лечени€ инфекционных заболеваний (по перечню, утверждаемому ѕравительством –оссийской ‘едерации);
4) художественных ценностей, передаваемых в качестве дара учреждени€м, отнесенным в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации к особо ценным объектам культурного и национального наследи€ народов –оссийской ‘едерации;
5) всех видов печатных изданий, получаемых государственными и муниципальными библиотеками и музе€ми по международному книгообмену, а также произведений кинематографии, ввозимых специализированными государственными организаци€ми в цел€х осуществлени€ международных некоммерческих обменов;
6) товаров, произведенных в результате хоз€йственной де€тельности российских организаций на земельных участках, €вл€ющихс€ территорией иностранного государства с правом землепользовани€ –оссийской ‘едерации на основании международного договора;(в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 119-‘«) 7) технологического оборудовани€, комплектующих и запасных частей к нему, ввозимых в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций;
8) необработанных природных алмазов;
9) товаров, предназначенных дл€ официального пользовани€ иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также дл€ личного пользовани€ дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включа€ членов их семей, проживающих вместе с ними;
10) валюты –оссийской ‘едерации и иностранной валюты, банкнот, €вл€ющихс€ законными средствами платежа (за исключением предназначенных дл€ коллекционировани€), а также ценных бумаг - акций, облигаций, сертификатов, векселей;(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 11) продукции морского промысла, выловленной и (или) переработанной рыбопромышленными предпри€ти€ми (организаци€ми) –оссийской ‘едерации;(пп. 11 в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 12) судов, подлежащих регистрации в –оссийском международном реестре судов;(пп. 12 введен ‘едеральным законом от 20.12.2005 N 168-‘«) 13) товаров, за исключением подакцизных, по перечню, утверждаемому ѕравительством –оссийской ‘едерации, перемещаемых через таможенную границу –оссийской ‘едерации в рамках международного сотрудничества –оссийской ‘едерации в области исследовани€ и использовани€ космического пространства, а также соглашений об услугах по запуску космических аппаратов.
(пп. 13 введен ‘едеральным законом от 10.11.2006 N 191-‘«) 2. ”тратил силу. - “аможенный кодекс –‘ от 28.05.2003 N 61-‘«.

—тать€ 151. ќсобенности налогообложени€ при перемещении товаров через таможенную границу –оссийской ‘едерации
1. ѕри ввозе товаров на таможенную территорию –оссийской ‘едерации в зависимости от избранного таможенного режима налогообложение производитс€ в следующем пор€дке:
1) при выпуске дл€ свободного обращени€ налог уплачиваетс€ в полном объеме;(пп. 1 в ред. “аможенного кодекса –‘ от 28.05.2003 N 61-‘«) 2) при помещении товаров под таможенный режим реимпорта налогоплательщиком уплачиваютс€ суммы налога, от уплаты которых он был освобожден, либо суммы, которые были ему возвращены в св€зи с экспортом товаров в соответствии с насто€щим  одексом, в пор€дке, предусмотренном таможенным законодательством –оссийской ‘едерации;
3) при помещении товаров под таможенные режимы транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободной таможенной зоны, свободного склада , уничтожени€ и отказа в пользу государства, перемещени€ припасов налог не уплачиваетс€;(в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«, “аможенного кодекса –‘ от 28.05.2003 N 61-‘«) 4) при помещении товаров под таможенный режим переработки на таможенной территории налог не уплачиваетс€ при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории –оссийской ‘едерации в определенный срок;(пп. 4 в ред. “аможенного кодекса –‘ от 28.05.2003 N 61-‘«) 5) при помещении товаров под таможенный режим временного ввоза примен€етс€ полное или частичное освобождение от уплаты налога в пор€дке, предусмотренном таможенным законодательством –оссийской ‘едерации;
6) при ввозе продуктов переработки товаров, помещенных под таможенный режим переработки вне таможенной территории, примен€етс€ полное или частичное освобождение от уплаты налога в пор€дке, предусмотренном таможенным законодательством –оссийской ‘едерации;
7) при помещении товаров под таможенный режим переработки дл€ внутреннего потреблени€ налог уплачиваетс€ в полном объеме.
(пп. 7 в ред. “аможенного кодекса –‘ от 28.05.2003 N 61-‘«) 2. ѕри вывозе товаров с таможенной территории –оссийской ‘едерации налогообложение производитс€ в следующем пор€дке:
1) при вывозе товаров с таможенной территории –оссийской ‘едерации в таможенном режиме экспорта налог не уплачиваетс€.
”казанный в насто€щем подпункте пор€док налогообложени€ примен€етс€ также при помещении товаров под таможенный режим таможенного склада в цел€х последующего вывоза этих товаров в соответствии с таможенным режимом экспорта, а также при помещении товаров под таможенный режим свободной таможенной зоны;(в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 117-‘«) 2) при вывозе товаров за пределы таможенной территории –оссийской ‘едерации в таможенном режиме реэкспорта уплаченные при ввозе на таможенную территорию –оссийской ‘едерации суммы налога возвращаютс€ налогоплательщику в пор€дке, предусмотренном таможенным законодательством –оссийской ‘едерации;
3) при вывозе товаров, перемещаемых через таможенную границу –оссийской ‘едерации в таможенном режиме перемещени€ припасов, налог не уплачиваетс€;(пп. 3 введен ‘едеральным законом от 29.05.2002 N 57-‘«) 4) при вывозе товаров с таможенной территории –оссийской ‘едерации в соответствии с иными по сравнению с указанными в подпунктах 1 - 3 насто€щего пункта таможенными режимами освобождение от уплаты налога и (или) возврат уплаченных сумм налога не производитс€, если иное не предусмотрено таможенным законодательством –оссийской ‘едерации.
(в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) 3. ѕри перемещении физическими лицами товаров, предназначенных дл€ личных, семейных, домашних и иных не св€занных с осуществлением предпринимательской де€тельности нужд, пор€док уплаты налога, подлежащего уплате в св€зи с перемещением товаров через таможенную границу –оссийской ‘едерации, определ€етс€ “аможенным кодексом –оссийской ‘едерации.
(п. 3 в ред. “аможенного кодекса –‘ от 28.05.2003 N 61-‘«)
—тать€ 152. ќсобенности налогообложени€ при перемещении товаров через таможенную границу –оссийской ‘едерации при отсутствии таможенного контрол€ и таможенного оформлени€
1. ¬ случае, если в соответствии с международным договором –оссийской ‘едерации отменены таможенный контроль и таможенное оформление перемещаемых через таможенную границу –оссийской ‘едерации товаров, взимание налога с товаров, происход€щих из такого государства и ввозимых на территорию –оссийской ‘едерации, осуществл€ют налоговые органы –оссийской ‘едерации.
2. ќбъектом налогообложени€ в таких случа€х признаетс€ стоимость приобретенных товаров, ввозимых на территорию –оссийской ‘едерации, включа€ затраты на их доставку до границы –оссийской ‘едерации.
3. Ќалог уплачиваетс€ одновременно с оплатой стоимости товаров, но не позднее 15 календарных дней после прин€ти€ на учет товаров, ввезенных на таможенную территорию –оссийской ‘едерации.
(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«) ѕор€док уплаты налога на товары, перемещаемые через таможенную границу –оссийской ‘едерации без таможенного контрол€ и таможенного оформлени€, определ€етс€ ѕравительством –оссийской ‘едерации.

—тать€ 153. Ќалогова€ база
1. Ќалогова€ база при реализации товаров (работ, услуг) определ€етс€ налогоплательщиком в соответствии с насто€щей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).
ѕри передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) дл€ собственных нужд, признаваемых объектом налогообложени€ в соответствии со статьей 146 насто€щего  одекса, налогова€ база определ€етс€ налогоплательщиком в соответствии с насто€щей главой.
ѕри ввозе товаров на таможенную территорию –оссийской ‘едерации налогова€ база определ€етс€ налогоплательщиком в соответствии с насто€щей главой и таможенным законодательством –оссийской ‘едерации.
ѕри применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании дл€ собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налогова€ база определ€етс€ отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. ѕри применении одинаковых ставок налога налогова€ база определ€етс€ суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.
(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) ѕри передаче имущественных прав налогова€ база определ€етс€ с учетом особенностей, установленных насто€щей главой.
(абзац введен ‘едеральным законом от 22.07.2005 N 119-‘«) 2. ѕри определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определ€етс€ исход€ из всех доходов налогоплательщика, св€занных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включа€ оплату ценными бумагами.
(в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 119-‘«) ”казанные в насто€щем пункте доходы учитываютс€ в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить.
3. ѕри определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитываетс€ в рубли по курсу ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации соответственно на дату, соответствующую моменту определени€ налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав, установленному статьей 167 насто€щего  одекса, или на дату фактического осуществлени€ расходов. ѕри этом выручка от реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1 - 3, 8 и 9 пункта 1 статьи 164 насто€щего  одекса, полученна€ в иностранной валюте, пересчитываетс€ в рубли по курсу ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации на дату оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
(в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 119-‘«)
—тать€ 154. ѕор€док определени€ налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)
1. Ќалогова€ база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено насто€щей статьей, определ€етс€ как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленна€ исход€ из цен, определ€емых в соответствии со статьей 40 насто€щего  одекса, с учетом акцизов (дл€ подакцизных товаров) и без включени€ в них налога.
(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 07.07.2003 N 117-‘«) ѕри получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предсто€щих поставок товаров (выполнени€ работ, оказани€ услуг) налогова€ база определ€етс€ исход€ из суммы полученной оплаты с учетом налога, за исключением оплаты, частичной оплаты, полученной налогоплательщиком, примен€ющим момент определени€ налоговой базы в соответствии с пунктом 13 статьи 167 насто€щего  одекса.
(абзац введен ‘едеральным законом от 22.07.2005 N 119-‘«) Ќалогова€ база при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты, включенной ранее в налоговую базу, определ€етс€ налогоплательщиком в пор€дке, установленном абзацем первым насто€щего пункта.
(абзац введен ‘едеральным законом от 22.07.2005 N 119-‘«) 2. ѕри реализации товаров (раб от, услуг) по товарообменным (бартерным) операци€м, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом об€зательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налогова€ база определ€етс€ как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленна€ исход€ из цен, определ€емых в пор€дке, аналогичном предусмотренному статьей 40 насто€щего  одекса, с учетом акцизов (дл€ подакцизных товаров) и без включени€ в них налога.
(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 07.07.2003 N 117-‘«) ѕри реализации товаров (работ, услуг) с учетом субвенций (субсидий), предоставл€емых бюджетами различного уровн€ в св€зи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, предоставл€емых отдельным потребител€м в соответствии с законодательством, налогова€ база определ€етс€ как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленна€ исход€ из фактических цен их реализации.
(абзац введен ‘едеральным законом от 29.12.2000 N 166-‘«, в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 119-‘«) —уммы субвенций (субсидий), предоставл€емых бюджетами различного уровн€ в св€зи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или льгот, предоставл€емых отдельным потребител€м в соответствии с законодательством, при определении налоговой базы не учитываютс€.
(абзац введен ‘едеральным законом от 22.07.2005 N 119-‘«) 3. ѕри реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налогова€ база определ€етс€ как разница между ценой реализуемого имущества, определ€емой с учетом положений статьи 40 насто€щего  одекса, с учетом налога, акцизов (дл€ подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).
(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 07.07.2003 N 117-‘«) 4. ѕри реализации сельскохоз€йственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не €вл€ющихс€ налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому ѕравительством –оссийской ‘едерации, (за исключением подакцизных товаров) налогова€ база определ€етс€ как разница между ценой, определ€емой в соответствии со статьей 40 насто€щего  одекса, с учетом налога и ценой приобретени€ указанной продукции.
(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 07.07.2003 N 117-‘«) 5. Ќалогова€ база при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырь€ (материалов) определ€етс€ как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (дл€ подакцизных товаров) и без включени€ в нее налога.
(в ред. ‘едерального закона от 07.07.2003 N 117-‘«) 6. ѕри реализации товаров (работ, услуг) по срочным сделкам (сделкам, предполагающим поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) по истечении установленного договором (контрактом) срока по указанной непосредственно в этом договоре или контракте цене) налогова€ база определ€етс€ как стоимость этих товаров (работ, услуг), указанна€ непосредственно в договоре (контракте), но не ниже их стоимости, исчисленной исход€ из цен, определ€емых в пор€дке, аналогичном предусмотренному статьей 40 насто€щего  одекса, действующих на дату, соответствующую моменту определени€ налоговой базы, установленному статьей 167 насто€щего  одекса, с учетом акцизов (дл€ подакцизных товаров) и без включени€ в них налога.
(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 07.07.2003 N 117-‘«, от 22.07.2005 N 119-‘«) 7. ѕри реализации товаров в многооборотной таре, имеющей залоговые цены, залоговые цены данной тары не включаютс€ в налоговую базу в случае, если указанна€ тара подлежит возврату продавцу.
(п. 7 введен ‘едеральным законом от 29.12.2000 N 166-‘«) 8. ¬ зависимости от особенностей реализации товаров (работ, услуг) налогова€ база определ€етс€ в соответствии со стать€ми 155 - 162 насто€щей главы.
9. ƒо момента определени€ налоговой базы с учетом особенностей, предусмотренных статьей 167 насто€щего  одекса, в налоговую базу не включаютс€ суммы оплаты, частичной оплаты, полученные в счет предсто€щих поставок товаров (выполнени€ работ, оказани€ услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 1 статьи 164 насто€щего  одекса.
(п. 9 введен ‘едеральным законом от 22.07.2005 N 119-‘«)
—тать€ 155. ќсобенности определени€ налоговой базы при передаче имущественных прав
(в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 119-‘«)
1. ѕри уступке денежного требовани€, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (не освобождаютс€ от налогообложени€ в соответствии со статьей 149 насто€щего  одекса), или при переходе указанного требовани€ к другому лицу на основании закона налогова€ база по операци€м реализации указанных товаров (работ, услуг) определ€етс€ в пор€дке, предусмотренном статьей 154 насто€щего  одекса.
2. Ќалогова€ база при уступке новым кредитором, получившим денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению, определ€етс€ как сумма превышени€ сумм дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке требовани€ или при прекращении соответствующего об€зательства, над суммой расходов на приобретение указанного требовани€.
3. ѕри передаче имущественных прав налогоплательщиками, в том числе участниками долевого строительства, на жилые дома или жилые помещени€, доли в жилых домах или жилых помещени€х, гаражи или машино-места налогова€ база определ€етс€ как разница между стоимостью, по которой передаютс€ имущественные права, с учетом налога и расходами на приобретение указанных прав.
4. ѕри приобретении денежного требовани€ у третьих лиц налогова€ база определ€етс€ как сумма превышени€ суммы доходов, полученных от должника и (или) при последующей уступке, над суммой расходов на приобретение указанного требовани€.
5. ѕри передаче прав, св€занных с правом заключени€ договора, и арендных прав налогова€ база определ€етс€ в пор€дке, предусмотренном статьей 154 насто€щего  одекса.

—тать€ 156. ќсобенности определени€ налоговой базы налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручени€, договоров комиссии или агентских договоров
1. Ќалогоплательщики при осуществлении предпринимательской де€тельности в интересах другого лица на основе договоров поручени€, договоров комиссии либо агентских договоров определ€ют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров.
¬ аналогичном пор€дке определ€етс€ налогова€ база при реализации залогодержателем в установленном законодательством –оссийской ‘едерации пор€дке предмета невостребованного залога, принадлежащего залогодателю.
(абзац введен ‘едеральным законом от 22.07.2005 N 119-‘«) 2. Ќа операции по реализации услуг, оказываемых на основе договоров поручени€, договоров комиссии или агентских договоров и св€занных с реализацией товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложени€) в соответствии со статьей 149 насто€щего  одекса, не распростран€етс€ освобождение от налогообложени€, за исключением посреднических услуг по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1, подпунктах 1 и 8 пункта 2 и подпункте 6 пункта 3 статьи 149 насто€щего  одекса.
(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«)
—тать€ 157. ќсобенности определени€ налоговой базы и особенности уплаты налога при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной св€зи
1. ѕри осуществлении перевозок (за исключением пригородных перевозок в соответствии с абзацем третьим подпункта 7 пункта 2 статьи 149 насто€щего  одекса) пассажиров, багажа, грузов, грузобагажа или почты железнодорожным, автомобильным, воздушным, морским или речным транспортом налогова€ база определ€етс€ как стоимость перевозки (без включени€ в нее налога). ѕри осуществлении воздушных перевозок преде лы территории –оссийской ‘едерации определ€ютс€ по начальному и конечному пунктам авиарейса.
(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 29.05.2002 N 57-‘«, от 07.07.2003 N 117-‘«) 2. ѕри реализации проездных документов по льготным тарифам налогова€ база исчисл€етс€ исход€ из этих льготных тарифов.
3. ѕоложени€ насто€щей статьи примен€ютс€ с учетом положений пункта 1 статьи 164 насто€щего  одекса и не распростран€ютс€ на перевозки, указанные в подпункте 7 пункта 2 статьи 149 насто€щего  одекса, а также на перевозки, предусмотренные международными договорами (соглашени€ми).
4. ѕри возврате до начала поездки покупател€м денег за неиспользованные проездные документы в подлежащую возврату сумму включаетс€ вс€ сумма налога. ¬ случае возврата пассажирами проездных документов в пути следовани€ в св€зи с прекращением поездки, в подлежащую возврату сумму включаетс€ сумма налога в размере, соответствующем рассто€нию, которое осталось проследовать пассажирам. ¬ этом случае при определении налоговой базы не учитываютс€ суммы, фактически возвращенные пассажирам.
(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 5. ѕри реализации услуг международной св€зи не учитываютс€ при определении налоговой базы суммы, полученные организаци€ми св€зи от реализации указанных услуг иностранным покупател€м.
(п. 5 в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«)
—тать€ 158. ќсобенности определени€ налоговой базы при реализации предпри€ти€ в целом как имущественного комплекса
1. Ќалогова€ база при реализации предпри€ти€ в целом как имущественного комплекса определ€етс€ отдельно по каждому из видов активов предпри€ти€.
(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 2. ¬ случае, если цена, по которой предпри€тие продано ниже балансовой стоимости реализованного имущества, дл€ целей налогообложени€ примен€етс€ поправочный коэффициент, рассчитанный как отношение цены реализации предпри€ти€ к балансовой стоимости указанного имущества.
(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) ¬ случае, если цена, по которой предпри€тие продано выше балансовой стоимости реализованного имущества, дл€ целей налогообложени€ примен€етс€ поправочный коэффициент, рассчитанный как отношение цены реализации предпри€ти€, уменьшенной на балансовую стоимость дебиторской задолженности (и на стоимость ценных бумаг, если не прин€то решение об их переоценке), к балансовой стоимости реализованного имущества, уменьшенной на балансовую стоимость дебиторской задолженности (и на стоимость ценных бумаг, если не прин€то решение об их переоценке). ¬ этом случае поправочный коэффициент к сумме дебиторской задолженности (и стоимости ценных бумаг) не примен€етс€.
(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 3. ƒл€ целей налогообложени€ цена каждого вида имущества принимаетс€ равной произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент.
4. ѕродавцом предпри€ти€ составл€етс€ сводный счет-фактура с указанием в графе "¬сего с Ќƒ—" цены, по которой предпри€тие продано. ѕри этом в сводном счете-фактуре выдел€ютс€ в самосто€тельные позиции основные средства, нематериальные активы, прочие виды имущества производственного и непроизводственного назначени€, сумма дебиторской задолженности, стоимость ценных бумаг и другие позиции активов баланса.   сводному счету-фактуре прилагаетс€ акт инвентаризации.
(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) ¬ сводном счете-фактуре цена каждого вида имущества принимаетс€ равной произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент.
ѕо каждому виду имущества, реализаци€ которого облагаетс€ налогом, в графах "—тавка Ќƒ—" и "—умма Ќƒ—" указываютс€ соответственно расчетна€ налогова€ ставка в размере 15,25 процента и сумма налога, определенна€ как соответствующа€ расчетной налоговой ставке в размере 15,25 процента процентна€ дол€ налоговой базы.
(в ред. ‘едерального закона от 07.07.2003 N 117-‘«)
—тать€ 159. ѕор€док определени€ налоговой базы при совершении операций по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) дл€ собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ дл€ собственного потреблени€
1. ѕри передаче налогоплательщиком товаров (выполнении работ, оказании услуг) дл€ собственных нужд, расходы на которые не принимаютс€ к вычету (в том числе через амортизационные отчислени€), при исчислении налога на прибыль организаций, налогова€ база определ€етс€ как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленна€ исход€ из цен реализации идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (аналогичных работ, услуг), действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исход€ из рыночных цен с учетом акцизов (дл€ подакцизных товаров) и без включени€ в них налога.
(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 06.08.2001 N 110-‘«, от 07.07.2003 N 117-‘«) 2. ѕри выполнении строительно-монтажных работ дл€ собственного потреблени€ налогова€ база определ€етс€ как стоимость выполненных работ, исчисленна€ исход€ из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение, включа€ расходы реорганизованной (реорганизуемой) организации.
(в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 118-‘«)
—тать€ 160. ѕор€док определени€ налоговой базы при ввозе товаров на таможенную территорию –оссийской ‘едерации
1. ѕри ввозе товаров (за исключением товаров, указанных в пунктах 2 и 4 насто€щей статьи, и с учетом статей 150 - 152 насто€щего  одекса) на таможенную территорию –оссийской ‘едерации налогова€ база определ€етс€ как сумма:(в ред. ‘едерального закона от 28.02.2006 N 28-‘«) 1) таможенной стоимости этих товаров;(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 29.05.2002 N 57-‘«) 2) подлежащей уплате таможенной пошлины;
3) подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).
(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 07.07.2003 N 117-‘«) 2. »сключен. - ‘едеральный закон от 29.05.2002 N 57-‘«.
2. ѕри ввозе на таможенную территорию –оссийской ‘едерации продуктов переработки товаров, ранее вывезенных с нее дл€ переработки вне таможенной территории –оссийской ‘едерации в соответствии с таможенным режимом переработки вне таможенной территории, налогова€ база определ€етс€ как стоимость такой переработки.
(в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) 3. Ќалогова€ база определ€етс€ отдельно по каждой группе товаров одного наименовани€, вида и марки, ввозимой на таможенную территорию –оссийской ‘едерации.
(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) ≈сли в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию –оссийской ‘едерации товаров присутствуют как подакцизные товары, так и неподакцизные товары, налогова€ база определ€етс€ отдельно в отношении каждой группы указанных товаров. Ќалогова€ база определ€етс€ в аналогичном пор€дке в случае, если в составе партии ввозимых на таможенную территорию –оссийской ‘едерации товаров присутствуют продукты переработки товаров, ранее вывезенных с таможенной территории –оссийской ‘едерации дл€ переработки вне таможенной территории –оссийской ‘едерации.
(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 29.05.2002 N 57-‘«, от 07.07.2003 N 117-‘«) 4. ¬ случае, если в соответствии с международным договором –оссийской ‘едерации отменены таможенный контроль и таможенное оформление ввозимых на территорию –оссийской ‘едерации товаров, налогова€ база определ€етс€ как сумма:стоимости приобретенных товаров, включа€ затраты на доставку указанных товаров до границы –оссийской ‘едерации;подлежащих уплате акцизов (дл€ подакцизных товаров).
(в ред. ‘едерального закона от 07.07.2003 N 117-‘«) јбзац исключен. - ‘едеральный закон от 29.12.2000 N 166-‘«.
5. Ќалогова€ база при ввозе российских товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, на остальную часть таможенной территории –оссийской ‘едерации либо при передаче их на территории особой экономической зоны лицам, не €вл€ющимс€ резидентами такой зоны, определ€етс€ в соответствии с пунктом 1 насто€щей статьи с учетом особенностей, предусмотренных таможенным законодательством –оссийской ‘едерации.
(п. 5 введен ‘едеральным законом от 2 2.07.2005 N 117-‘«)
—тать€ 161. ќсобенности определени€ налоговой базы налоговыми агентами
1. ѕри реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых €вл€етс€ территори€ –оссийской ‘едерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состо€щими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налогова€ база определ€етс€ как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.
Ќалогова€ база определ€етс€ отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории –оссийской ‘едерации с учетом насто€щей главы.
2. Ќалогова€ база, указанна€ в пункте 1 насто€щей статьи, определ€етс€ налоговыми агентами. ѕри этом налоговыми агентами признаютс€ организации и индивидуальные предприниматели, состо€щие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории –оссийской ‘едерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1 насто€щей статьи иностранных лиц. Ќалоговые агенты об€заны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполн€ют ли они об€занности налогоплательщика, св€занные с исчислением и уплатой налога, и иные об€занности, установленные насто€щей главой.
(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 29.05.2002 N 57-‘«) 3. ѕри предоставлении на территории –оссийской ‘едерации органами государственной власти и управлени€ и органами местного самоуправлени€ в аренду федерального имущества, имущества субъектов –оссийской ‘едерации и муниципального имущества налогова€ база определ€етс€ как сумма арендной платы с учетом налога. ѕри этом налогова€ база определ€етс€ налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. ¬ этом случае налоговыми агентами признаютс€ арендаторы указанного имущества. ”казанные лица об€заны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
(в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) 4. ѕри реализации на территории –оссийской ‘едерации конфискованного имущества, бесхоз€йных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследовани€ государству, налогова€ база определ€етс€ исход€ из цены реализуемого имущества (ценностей), определ€емой с учетом положений статьи 40 насто€щего  одекса, с учетом акцизов (дл€ подакцизных товаров). ¬ этом случае налоговыми агентами признаютс€ органы, организации или индивидуальные предприниматели, уполномоченные осуществл€ть реализацию указанного имущества.
(п. 4 введен ‘едеральным законом от 29.05.2002 N 57-‘«; в ред. ‘едеральных законов от 07.07.2003 N 117-‘«, от 22.07.2005 N 119-‘«) 5. ѕри реализации на территории –оссийской ‘едерации товаров иностранных лиц, не состо€щих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговыми агентами признаютс€ организации и индивидуальные предприниматели, осуществл€ющие предпринимательскую де€тельность с участием в расчетах на основе договоров поручени€, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами. ¬ этом случае налогова€ база определ€етс€ налоговым агентом как стоимость таких товаров с учетом акцизов (дл€ подакцизных товаров) и без включени€ в них суммы налога.
(п. 5 введен ‘едеральным законом от 22.07.2005 N 119-‘«) 6. ¬ случае если в течение дес€ти лет с момента регистрации судна в –оссийском международном реестре судов оно исключено из указанного реестра, кроме исключени€ вследствие признани€ судна погибшим, пропавшим без вести, конструктивно погибшим, утратившим качества судна в результате перестройки или любых других изменений, или если в течение 45 календарных дней с момента перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику регистраци€ судна в –оссийском международном реестре судов не осуществлена, налогова€ база определ€етс€ налоговым агентом как стоимость, по которой это судно было реализовано заказчику, с учетом налога.
(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«) ѕри этом налоговым агентом €вл€етс€ лицо, в собственности которого находитс€ судно на момент исключени€ его из –оссийского международного реестра судов, если судно исключено из указанного реестра, или, если в течение 45 календарных дней с момента перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику регистраци€ судна в –оссийском международном реестре судов не осуществлена, лицо, в собственности которого находитс€ судно по истечении 45 календарных дней с момента такого перехода права собственности.
(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«) Ќалоговый агент об€зан исчислить по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 3 статьи 164 насто€щего  одекса, соответствующую сумму налога, удержать ее у налогоплательщика и перечислить в бюджет.
(п. 6 введен ‘едеральным законом от 20.12.2005 N 168-‘«)
—тать€ 162. ќсобенности определени€ налоговой базы с учетом сумм, св€занных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)
1. Ќалогова€ база, определенна€ в соответствии со стать€ми 153 - 158 насто€щего  одекса, увеличиваетс€ на суммы:(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 29.05.2002 N 57-‘«) 1) утратил силу. - ‘едеральный закон от 22.07.2005 N 119-‘«;
2) полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначени€, в счет увеличени€ доходов либо иначе св€занных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг);
3) полученных в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигаци€м и вексел€м, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансировани€ ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации, действовавшими в периодах, за которые производитс€ расчет процента;(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 4) полученных страховых выплат по договорам страховани€ риска неисполнени€ договорных об€зательств контрагентом страховател€-кредитора, если страхуемые договорные об€зательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализаци€ которых признаетс€ объектом налогообложени€ в соответствии со статьей 146 насто€щего  одекса;
5) исключен. - ‘едеральный закон от 29.12.2000 N 166-‘«.
2. ѕоложени€ пункта 1 насто€щей статьи не примен€ютс€ в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению (освобождаютс€ от налогообложени€), а также в отношении товаров (работ, услуг), местом реализации которых в соответствии со стать€ми 147 и 148 насто€щего  одекса не €вл€етс€ территори€ –оссийской ‘едерации.
(в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«)
—тать€ 162.1. ќсобенности налогообложени€ при реорганизации организаций
(введена ‘едеральным законом от 22.07.2005 N 118-‘«)
1. ѕри реорганизации организации в форме выделени€ вычетам у реорганизованной (реорганизуемой) организации подлежат суммы налога, исчисленные и уплаченные ею с сумм авансовых или иных платежей в счет предсто€щих поставок товаров (выполнени€ работ, оказани€ услуг), реализуемых на территории –оссийской ‘едерации, в случае перевода долга при реорганизации на правопреемника (правопреемников) по об€зательствам, св€занным с реализацией товаров (работ, услуг) или передачей имущественных прав.
¬ычеты сумм налога, указанных в насто€щем пункте, производ€тс€ в полном объеме после перевода долга на правопреемника (правопреемников) по об€зательствам, св€занным с реализацией товаров (работ, услуг) или передачей имущественных прав.
2. ѕри реорганизации организации в форме выделени€ налогова€ база правопреемника (правопреемников) увеличиваетс€ на суммы авансовых или иных платежей в счет предсто€щих поставок товаров (выполнени€ работ, оказани€ услуг), полученных в пор€дке правопреемства от реорганизованной (реорганизуемой) организации и подлежащих учету у правопреемника (правопреемников).
3. ¬ случае реорганизации в форме сли€ни€, присоединени€, разделени€, преобразовани€ вычетам у правопреемника (правопреемников) подлежат суммы налога, исчисленные и уплаченные реорганизованной организац ией с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предсто€щих поставок товаров (выполнени€ работ, оказани€ услуг).
4. ¬ычеты суммы налога, исчисленной и уплаченной с сумм авансовых или иных платежей, предусмотренных пунктом 2 насто€щей статьи, а также сумм налога, указанных в пункте 3 насто€щей статьи, производ€тс€ правопреемником (правопреемниками) после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг) или после отражени€ в учете у правопреемника (правопреемников) операций в случа€х расторжени€ или изменени€ условий соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей, но не позднее одного года с момента такого возврата.
5. ¬ случае реорганизации организации независимо от формы реорганизации подлежащие учету у правопреемника (правопреемников) суммы налога, предъ€вленные реорганизованной (реорганизуемой) организации и (или) уплаченные этой организацией при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), но не предъ€вленные ею к вычету, подлежат вычету правопреемником (правопреемниками) этой организации в пор€дке, предусмотренном насто€щей главой.
¬ычеты сумм налога, указанных в абзаце первом насто€щего пункта, производ€тс€ правопреемником (правопреемниками) реорганизованной (реорганизуемой) организации на основании счетов-фактур (копий счетов-фактур), выставленных реорганизованной (реорганизуемой) организации, или счетов-фактур, выставленных правопреемнику (правопреемникам) продавцами при приобретении товаров (работ, услуг), а также на основании копий документов, подтверждающих фактическую уплату реорганизованной (реорганизуемой) организацией сумм налога продавцам при приобретении товаров (работ, услуг), и (или) документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога продавцам при приобретении товаров (работ, услуг) правопреемником (правопреемниками) этой организации.
6. ¬ цел€х насто€щей главы не признаетс€ оплатой товаров (работ, услуг) передача налогоплательщиком права требовани€ правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации организации. ѕри переходе права требовани€ от реорганизованной (реорганизуемой) организации к правопреемнику (правопреемникам) налогова€ база определ€етс€ правопреемником (правопреемниками), получающим (получающими) право требовани€, в момент определени€ налоговой базы в соответствии с пор€дком, установленным статьей 167 насто€щего  одекса, с учетом положений, предусмотренных подпунктами 2 - 4 пункта 1 и пунктом 2 статьи 162 насто€щего  одекса.
7. ¬ случае реорганизации организации положени€, предусмотренные подпунктами 2 и 3 пункта 5 статьи 169 насто€щего  одекса дл€ прин€ти€ сумм налога к вычету или возмещению правопреемником (правопреемниками) реорганизованной (реорганизуемой) организации, считаютс€ выполненными при наличии в счете-фактуре реквизитов реорганизованной (реорганизуемой) организации.
8. ѕри передаче правопреемнику (правопреемникам) товаров (работ, услуг, имущественных прав), в том числе основных средств и нематериальных активов, при приобретении (ввозе) которых суммы налога были прин€ты реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету в пор€дке, предусмотренном насто€щей главой, соответствующие суммы налога не подлежат восстановлению и уплате в бюджет реорганизованной (реорганизуемой) организацией.
9. ¬ случае реорганизации организации независимо от формы реорганизации подлежащие учету у правопреемника (правопреемников) суммы налога, которые в соответствии со статьей 176 насто€щего  одекса подлежат возмещению, но не были до момента завершени€ реорганизации возмещены реорганизованной (реорганизуемой) организацией, возмещаютс€ правопреемнику (правопреемникам) в пор€дке, установленном насто€щей главой.
10. ѕри наличии нескольких правопреемников дол€ каждого из правопреемников при совершении операций в соответствии с насто€щей статьей определ€етс€ на основании передаточного акта или разделительного баланса.
11. ¬ цел€х насто€щей главы под реорганизуемой организацией понимаетс€ организаци€, реорганизаци€ которой осуществл€етс€ в форме выделени€, до момента завершени€ ее реорганизации (до даты государственной регистрации последней из вновь возникших организаций).

—тать€ 163. Ќалоговый период
(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«)
1. Ќалоговый период (в том числе дл€ налогоплательщиков, исполн€ющих об€занности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливаетс€ как календарный мес€ц, если иное не установлено пунктом 2 насто€щей статьи.
(в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) 2. ƒл€ налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемес€чными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими два миллиона рублей, налоговый период устанавливаетс€ как квартал.
(в ред. ‘едеральных законов от 29.05.2002 N 57-‘«, от 07.07.2003 N 117-‘«, от 22.07.2005 N 119-‘«)
—тать€ 164. Ќалоговые ставки
1. Ќалогообложение производитс€ по налоговой ставке 0 процентов при реализации:
1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии представлени€ в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 насто€щего  одекса;(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 29.05.2002 N 57-‘«, от 18.08.2004 N 102-‘«, от 22.07.2005 N 117-‘«) 2) работ (услуг), непосредственно св€занных с производством и реализацией товаров, указанных в подпункте 1 насто€щего пункта.
ѕоложение насто€щего подпункта распростран€етс€ на работы (услуги) по организации и сопровождению перевозок, перевозке или транспортировке, организации, сопровождению, погрузке и перегрузке вывозимых за пределы территории –оссийской ‘едерации или ввозимых на территорию –оссийской ‘едерации товаров, выполн€емые (оказываемые) российскими организаци€ми или индивидуальными предпринимател€ми (за исключением российских перевозчиков на железнодорожном транспорте), и иные подобные работы (услуги), а также на работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории;(в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 119-‘«) 3) работ (услуг), непосредственно св€занных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;(пп. 3 в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 119-‘«) 4) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправлени€ или пункт назначени€ пассажиров и багажа расположены за пределами территории –оссийской ‘едерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 5) работ (услуг), выполн€емых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно св€занного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве;
6) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществл€ющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, √осударственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней –оссийской ‘едерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов –оссийской ‘едерации, ÷ентральному банку –оссийской ‘едерации, банкам;(пп. 6 в ред. ‘едерального закона от 24.07.2002 N 110-‘«) 7) товаров (работ, услуг) дл€ официального пользовани€ иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или дл€ личного пользовани€ дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включа€ проживающих вместе с ними членов их семей.
–еализаци€ товаров (выполнение работ, оказание услуг), указанных в насто€щем подпункте, подлежит налогообложению по ставке 0 процентов в случа€х, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный пор€док в отношении дипломатических и приравненных к ним представительств –оссийской ‘едерации, дипломатического и административно-технического персонала этих представительств (включа€ проживающих вместе с ними членов их семей), либо если така€ норма предусмотрена в международном договоре –оссийской ‘едерации. ѕеречень иностранных государств, в отношении представительств которых примен€ютс€ нормы насто€щего подпункта, определ€етс€ федеральным органом исполнительной власти в сфере международных отношений совместно с ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации.
(в ред. ‘едеральных законов от 29.06.2004 N 58-‘«, от 02.11.2004 N 127-‘«) ѕор€док применени€ насто€щего подпункта устанавливаетс€ ѕравительством –оссийской ‘едерации;
8) припасов, вывезенных с территории –оссийской ‘едерации в таможенном режиме перемещени€ припасов. ¬ цел€х насто€щей статьи припасами признаютс€ топливо и горюче-смазочные материалы, которые необходимы дл€ обеспечени€ нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река-море) плавани€;(пп. 8 введен ‘едеральным законом от 29.05.2002 N 57-‘«) 9) выполн€емых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории –оссийской ‘едерации товаров и вывозу с таможенной территории –оссийской ‘едерации продуктов переработки на таможенной территории –оссийской ‘едерации, а также св€занных с такой перевозкой или транспортировкой работ (услуг), в том числе работ (услуг) по организации перевозок, сопровождению, погрузке, перегрузке;(пп. 9 введен ‘едеральным законом от 22.07.2005 N 119-‘«; в ред. ‘едерального закона от 28.02.2006 N 28-‘«) 10) построенных судов, подлежащих регистрации в –оссийском международном реестре судов, при условии представлени€ в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 насто€щего  одекса.
(пп. 10 введен ‘едеральным законом от 20.12.2005 N 168-‘«) 2. Ќалогообложение производитс€ по налоговой ставке 10 процентов при реализации:
1) следующих продовольственных товаров:скота и птицы в живом весе;м€са и м€сопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, тел€тины, €зыков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыров€леных, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, гов€дины, тел€тины, м€са птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филе€; свинины и гов€дины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и €зыка заливного);молока и молокопродуктов (включа€ мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-€годной основе, фруктового и пищевого льда);€йца и €йцепродуктов;масла растительного;маргарина;сахара, включа€ сахар-сырец;соли;зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;маслосем€н и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов);хлеба и хлебобулочных изделий (включа€ сдобные, сухарные и бараночные издели€);крупы;муки;макаронных изделий;рыбы живой (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосос€ балтийского и дальневосточного, осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерл€ди), семги, форели (за исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омул€, сига сибирского и амурского, чира);море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосос€ балтийского, осетровых рыб - белуги, бестера, осетра, севрюги, стерл€ди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омул€, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе - ломтиков лосос€ балтийского и лосос€ дальневосточного; м€са крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов);продуктов детского и диабетического питани€;овощей (включа€ картофель);
2) следующих товаров дл€ детей:трикотажных изделий дл€ новорожденных и детей €сельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхних трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий, чулочно-носочных изделий, прочих трикотажных изделий: перчаток, варежек, головных уборов;швейных изделий, в том числе изделий из натуральных овчины и кролика (включа€ издели€ из натуральных овчины и кролика с кожаными вставками) дл€ новорожденных и детей €сельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, верхней одежды (в том числе плательной и костюмной группы), нательного бель€, головных уборов, одежды и изделий дл€ новорожденных и детей €сельной группы. ѕоложени€ насто€щего абзаца не распростран€ютс€ на швейные издели€ из натуральной кожи и натурального меха, за исключением натуральных овчины и кролика;(в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) обуви (за исключением спортивной): пинеток, гусариковой, дошкольной, школьной; вал€ной; резиновой: малодетской, детской, школьной;кроватей детских;матрацев детских;кол€сок;тетрадей школьных;игрушек;пластилина;пеналов;счетных палочек;счет школьных;дневников школьных;тетрадей дл€ рисовани€;альбомов дл€ рисовани€;альбомов дл€ черчени€;папок дл€ тетрадей;обложек дл€ учебников, дневников, тетрадей;касс цифр и букв;подгузников;
3) периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;книжной продукции, св€занной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера;(в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) абзацы третий - шестой утратили силу. - ‘едеральный закон от 28.12.2001 N 179-‘«.
¬ цел€х насто€щего подпункта под периодическим печатным изданием понимаетс€ газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее посто€нное название, текущий номер и выход€щее в свет не реже одного раза в год.
¬ цел€х насто€щего подпункта к периодическим печатным издани€м рекламного характера относ€тс€ периодические печатные издани€, в которых реклама превышает 40 процентов объема одного номера периодического печатного издани€;(пп. 3 введен ‘едеральным законом от 28.12.2001 N 179-‘«) 4) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:лекарственных средств, включа€ лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовлени€;изделий медицинского назначени€.
(пп. 4 введен ‘едеральным законом от 28.12.2001 N 179-‘«)  оды видов продукции, перечисленных в насто€щем пункте, в соответствии с ќбщероссийским классификатором продукции, а также “оварной номенклатурой внешнеэкономической де€тельности определ€ютс€ ѕравительством –оссийской ‘едерации.
(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 3. Ќалогообложение производитс€ по налоговой ставке 18 процентов в случа€х, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 насто€щей статьи.
(п. 3 в ред. ‘едерального закона от 07.07.2003 N 117-‘«) 4. ѕри получении денежных средств, св€занных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных статьей 162 насто€щего  одекса, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предсто€щих поставок товаров (выполнени€ работ, оказани€ услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных пунктами 2 - 4 статьи 155 насто€щего  одекса, при удержании налога налоговыми агентами в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 161 насто€щего  одекса, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 154 насто€щего  одекса, при реализации сельскохоз€йственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с пунктом 4 статьи 154 насто€щего  одекса, при передаче имущественных прав в соответствии с пунктами 2 - 4 статьи 155 насто€щего  одекса, а также в иных случа€х, когда в соответствии с насто€щим  одексом сумма налога должна определ€тьс€ расчетным методом, налогова€ ставка определ€етс€ как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2 или пунктом 3 насто€щей статьи, к налоговой базе, прин€той за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.
(в ред. ‘едеральных законов от 29.05.2002 N 57-‘«, от 22.07.2005 N 119-‘«) 5. »сключен. - ‘едеральный закон от 29.12.2000 N 166-‘«.
5. ѕри ввозе товаров на таможенную территорию –оссийской ‘едерации примен€ютс€ налоговые ставки, указанные в пунктах 2 и 3 насто€щей статьи.
6. ”тратил силу с 1 €нвар€ 2007 года. - ‘едеральный закон от 22.07.2005 N 119-‘«.

—тать€ 165. ѕор€док подтверждени€ права на получение возмещени€ при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов
1. ѕри реализации товаров, предусмотренных подпунктом 1 и (или) подпунктом 8 пункта 1 статьи 164 насто€щего  одекса, дл€ подтверждени€ обоснованности применени€ налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложени€) и налоговых вычетов в налоговые органы, если иное не предусмотрено пунктами 2 и 3 насто€щей статьи, представл€ютс€ следующие документы:(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 29.05.2002 N 57-‘«) 1) контракт (копи€ контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы таможенной территории –оссийской ‘едерации. ≈сли контракты содержат сведени€, составл€ющие государственную тайну, вместо копий полного текста контракта представл€етс€ выписка из него, содержаща€ информацию, необходимую дл€ проведени€ налогового контрол€ (в частности, информацию об услови€х поставки, о сроках, цене, виде продукции);(в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) 2) выписка банка (копи€ выписки), подтверждающа€ фактическое поступление выручки от реализации указанного товара (припасов) иностранному лицу на счет налогоплательщика в российском банке.
(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 29.05.2002 N 57-‘«, от 22.07.2005 N 119-‘«) ¬ случае, если контрактом предусмотрен расчет наличными денежными средствами, налогоплательщик представл€ет в налоговые органы выписку банка (копию выписки), подтверждающую внесение налогоплательщиком полученных сумм на его счет в российском банке, а также копии приходных кассовых ордеров, подтверждающие фактическое поступление выручки от иностранного лица - покупател€ указанных товаров (припасов).
(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 29.05.2002 N 57-‘«) ¬ случае, если незачисление валютной выручки от реализации товаров (работ, услуг) на территории –оссийской ‘едерации осуществл€етс€ в соответствии с пор€дком, предусмотренным валютным законодательством –оссийской ‘едерации, налогоплательщик представл€ет в налоговые органы документы (их копии), подтверждающие право на незачисление валютной выручки на территории –оссийской ‘едерации.
(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 18.07.2005 N 90-‘«) ¬ случае осуществлени€ внешнеторговых товарообменных (бартерных) операций налогоплательщик представл€ет в налоговые органы документы, подтверждающие ввоз товаров (выполнение работ, оказание услуг), полученных по указанным операци€м, на территорию –оссийской ‘едерации и их оприходование.
¬ случае, если выручка от реализации товара (припасов) иностранному лицу поступила на счет налогоплательщика от третьего лица, в налоговые органы нар€ду с выпиской банка (ее копией) представл€етс€ договор поручени€ по оплате за указанный товар (припасы), заключенный между иностранным лицом и организацией (лицом), осуществившей (осуществившим) платеж;(абзац введен ‘едеральным законом от 22.07.2005 N 119-‘«) 3) таможенна€ деклараци€ (ее копи€) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе де€тельности которого находитс€ пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории –оссийской ‘едерации (далее - пограничный таможенный орган).
(в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 119-‘«) ѕри вывозе товаров в таможенном режиме экспорта трубопроводным транспортом или по лини€м электропередачи представл€етс€ полна€ таможенна€ деклараци€ (ее копи€) с отметками российского таможенного органа, подтверждающими факт помещени€ товаров под таможенный режим экспорта.
(в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 119-‘«) ѕри вывозе товаров в таможенном режиме экспорта через границу –оссийской ‘едерации с государством - участником “аможенного союза, на которой таможенный контроль отменен, представл€етс€ таможенна€ деклараци€ (ее копи€) с отметками таможенного органа –оссийской ‘едерации, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров.
(в ред. ‘едеральных законов от 29.05.2002 N 57-‘«, от 22.07.2005 N 119-‘«) ¬ случа€х и пор€дке, определ€емых ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области экономического развити€ и торговли, при вывозе отдельных видов товаров допускаетс€ представление экспортерами таможенной декларации (ее копии) с отметками таможенного органа, производившего таможенное оформление экспортируемых товаров, и специального реестра фактически вывезенных товаров с отметками пограничного таможенного органа –оссийской ‘едерации.
(в ред. ‘едеральных законов от 29.05.2002 N 57-‘«, от 29.06.2004 N 58-‘«, от 22.07.2005 N 119-‘«) ѕри вывозе с территории –оссийской ‘едерации припасов в соответствии с таможенным режимом перемещени€ припасов предоставл€етс€ таможенна€ деклараци€ на припасы (ее копи€) с отметками таможенного органа, в регионе де€тельности которого расположен порт (аэропорт), открытый дл€ международного сообщени€, о вывозе припасов с таможенной территории –оссийской ‘едерации.
(абзац введен ‘едеральным законом от 29.05.2002 N 57-‘«) ѕри вывозе товаров, не происход€щих с территории –оссийской ‘едерации, в таможенном режиме экспорта на территорию государства - участника “аможенного союза, на границе с которым таможенный контроль отменен, в налоговые органы представл€ютс€:(абзац введен ‘едеральным законом от 22.07.2005 N 119-‘«) таможенна€ деклараци€ (ее копи€) с отметкой российского таможенного органа, подтверждающей факт помещени€ товаров под таможенный режим экспорта;(абзац введен ‘едеральным законом от 22.07.2005 N 119-‘«) копи€ за€влени€ об уплате налога при ввозе товаров на территорию государства - участника “аможенного союза, на границе с которым таможенный контроль отменен, с отметкой налогового органа этого государства, подтверждающей факт уплаты налога;(абзац введен ‘едеральным законом от 22.07.2005 N 119-‘«) 4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории –оссийской ‘едерации. Ќалогоплательщик может представл€ть любой из перечисленных документов с учетом следующих особенностей.
(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) ѕри вывозе товаров в таможенном режиме экспорта судами через морские порты дл€ подтверждени€ вывоза товаров за пределы таможенной территории –оссийской ‘едерации налогоплательщиком в налоговые органы представл€ютс€ следующие документы:копи€ поручени€ на отгрузку экспортируемых грузов с указанием порта разгрузки с отметкой "ѕогрузка разрешена" пограничной таможни –оссийской ‘едерации;копи€ коносамента, морской накладной или любого иного подтверждающего факт приема к перевозке экспортируемого товара документа, в котором в графе "ѕорт разгрузки" указано место, наход€щеес€ за пределами таможенной территории –оссийской ‘едерации.
(в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 119-‘«) ѕри вывозе товаров в таможенном режиме экспорта через границу –оссийской ‘едерации с государством - участником “аможенного союза, на которой таможенный контроль отменен, представл€ютс€ копии транспортных и товаросопроводительных документов с отметками таможенного органа –оссийской ‘едерации, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров.
(абзац введен ‘едеральным законом от 29.12.2000 N 166-‘«) ѕри вывозе товаров в режиме экспорта воздушным транспортом дл€ подтверждени€ вывоза товаров за пределы таможенной территории –оссийской ‘едерации в налоговые органы налогоплательщиком представл€етс€ копи€ международной авиационной грузовой накладной с указанием аэропорта разгрузки, наход€щегос€ за пределами таможенной территории –оссийской ‘едерации.
 опии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы таможенной территории –оссийской ‘едерации, могут не представл€тьс€ в случае вывоза товаров в таможенном режиме экспорта трубопроводным транспортом или по лини€м электропередачи.
(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) ѕри вывозе с территории –оссийской ‘едерации припасов в соответствии с таможенным режимом перемещени€ припасов предос тавл€ютс€ копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов, подтверждающих вывоз припасов с таможенной территории –оссийской ‘едерации воздушными и морскими судами, судами смешанного (река-море) плавани€.
(абзац введен ‘едеральным законом от 29.05.2002 N 57-‘«) ¬ случае, если погрузка товаров и их таможенное оформление при вывозе товаров в таможенном режиме экспорта судами осуществл€ютс€ вне региона де€тельности пограничного таможенного органа, дл€ подтверждени€ вывоза товаров за пределы таможенной территории –оссийской ‘едерации налогоплательщиком в налоговые органы представл€ютс€ следующие документы:(абзац введен ‘едеральным законом от 22.07.2005 N 119-‘«) копи€ поручени€ на отгрузку экспортируемых грузов с отметкой "ѕогрузка разрешена" российского таможенного органа, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров, а также с отметкой пограничного таможенного органа, подтверждающей вывоз товаров за пределы территории –оссийской ‘едерации;(абзац введен ‘едеральным законом от 22.07.2005 N 119-‘«) копи€ коносамента, морской накладной или любого иного подтверждающего факт приема к перевозке экспортируемого товара документа, в котором в графе "ѕорт разгрузки" указано место, наход€щеес€ за пределами таможенной территории –оссийской ‘едерации.
(абзац введен ‘едеральным законом от 22.07.2005 N 119-‘«) ѕри вывозе товаров, не происход€щих с территории –оссийской ‘едерации, в таможенном режиме экспорта на территорию государства - участника “аможенного союза, на границе с которым таможенный контроль отменен, представл€ютс€ копии транспортных и товаросопроводительных документов с отметками таможенного органа –оссийской ‘едерации, подтверждающими факт помещени€ товаров под таможенный режим экспорта;(абзац введен ‘едеральным законом от 22.07.2005 N 119-‘«) 5) в случае, если товары помещены под таможенный режим свободной таможенной зоны, представл€ютс€ контракт (копи€ контракта) с резидентом особой экономической зоны, платежные документы об оплате товаров, копи€ свидетельства о регистрации лица в качестве резидента особой экономической зоны, выданна€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществл€ть функции по управлению особыми экономическими зонами, или его территориальным органом, а также таможенна€ деклараци€ с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с таможенным режимом свободной таможенной зоны.
(пп. 5 введен ‘едеральным законом от 22.07.2005 N 117-‘«; в ред. ‘едерального закона от 28.02.2006 N 28-‘«) 2. ѕри реализации товаров, предусмотренных подпунктом 1 или 8 пункта 1 статьи 164 насто€щего  одекса, через комиссионера, поверенного или агента по договору комиссии, договору поручени€ либо агентскому договору дл€ подтверждени€ обоснованности применени€ налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложени€) и налоговых вычетов в налоговые органы представл€ютс€ следующие документы:(в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) 1) договор комиссии, договор поручени€ либо агентский договор (копии договоров) налогоплательщика с комиссионером, поверенным или агентом;
2) контракт (копи€ контракта) лица, осуществл€ющего поставку товаров на экспорт или поставку припасов по поручению налогоплательщика (в соответствии с договором комиссии, договором поручени€ либо агентским договором), с иностранным лицом на поставку товаров (припасов) за пределы таможенной территории –оссийской ‘едерации;(в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) 3) выписка банка (ее копи€), подтверждающа€ фактическое поступление выручки от реализации товара (припасов) иностранному лицу на счет налогоплательщика или комиссионера (поверенного, агента) в российском банке.
(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 29.05.2002 N 57-‘«, от 22.07.2005 N 119-‘«) ¬ случае, если контрактом предусмотрен расчет наличными денежными средствами, в налоговый орган представл€ютс€ выписка банка (ее копи€), подтверждающа€ внесение полученных налогоплательщиком или комиссионером (поверенным, агентом) сумм на его счет в российском банке, а также копии приходных кассовых ордеров, подтверждающие фактическое поступление выручки от иностранного лица - покупател€ товаров (припасов).
(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 29.05.2002 N 57-‘«) ¬ случае, если незачисление валютной выручки от реализации товаров (работ, услуг) на территории –оссийской ‘едерации осуществл€етс€ в соответствии с пор€дком, предусмотренным валютным законодательством –оссийской ‘едерации, налогоплательщик представл€ет в налоговые органы документы (их копии), подтверждающие право на незачисление валютной выручки на территории –оссийской ‘едерации.
(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 18.07.2005 N 90-‘«) ¬ случае осуществлени€ внешнеторговых товарообменных (бартерных) операций налогоплательщик представл€ет в налоговые органы документы (их копии), подтверждающие ввоз товаров (выполнение работ, оказание услуг), полученных по указанным операци€м, на территорию –оссийской ‘едерации и их оприходование.
(в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) ¬ случае, если выручка от реализации товара (припасов) иностранному лицу поступила на счет налогоплательщика от третьего лица, в налоговые органы нар€ду с выпиской банка (ее копией) представл€етс€ договор поручени€ по оплате за указанный товар (припасы), заключенный между иностранным лицом и организацией (лицом), осуществившей (осуществившим) платеж;(абзац введен ‘едеральным законом от 22.07.2005 N 119-‘«) 4) документы, предусмотренные подпунктами 3 - 5 пункта 1 насто€щей статьи.
(в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 117-‘«) 3. ѕри реализации товаров, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 насто€щего  одекса, в счет погашени€ задолженности –оссийской ‘едерации и бывшего ———– или в счет предоставлени€ государственных кредитов иностранным государствам дл€ подтверждени€ обоснованности применени€ налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложени€) и налоговых вычетов в налоговые органы представл€ютс€ следующие документы:(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 1) копи€ соглашени€ между ѕравительством –оссийской ‘едерации и правительством соответствующего иностранного государства об урегулировании задолженности бывшего ———– (–оссийской ‘едерации) или в счет предоставлени€ государственных кредитов иностранным государствам;(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 2) копи€ соглашени€ между ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации и налогоплательщиком о финансировании поставок товаров в счет погашени€ государственной задолженности или в счет предоставлени€ государственных кредитов иностранным государствам;(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 3) выписка банка, подтверждающа€ фактическое поступление выручки от реализации товаров на экспорт из бюджета в валюте –оссийской ‘едерации на счет налогоплательщика в российском банке;(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 4) документы, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 насто€щей статьи.
4. ѕри реализации работ (услуг), предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 164 насто€щего  одекса, дл€ подтверждени€ обоснованности применени€ налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложени€) и налоговых вычетов в налоговые органы, если иное не предусмотрено пунктом 5 насто€щей статьи, представл€ютс€ следующие документы:
1) контракт (копи€ контракта) налогоплательщика с иностранным или российским лицом на выполнение указанных работ (оказание указанных услуг);
2) выписка банка, подтверждающа€ фактическое поступление выручки от иностранного или российского лица - покупател€ указанных работ (услуг) на счет налогоплательщика в российском банке.
(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) ¬ случае, если контрактом предусмотрен расчет наличными денежными средствами, в налоговый орган представл€ютс€ выписка банка, подтверждающа€ внесение полученных налогоплательщиком сумм на его счет в российском банке, а также копии приходных кассовых ордеров, подтверждающие фактическое поступление выручки от иностранного или российского лица - покупател€ указанных работ (услуг).
(в ред. ‘едерального закона от 29.1 2.2000 N 166-‘«) ¬ случае, если незачисление валютной выручки от реализации работ (услуг) на территории –оссийской ‘едерации осуществл€етс€ в соответствии с пор€дком, предусмотренным валютным законодательством –оссийской ‘едерации, налогоплательщик представл€ет в налоговые органы документы (их копии), подтверждающие право на незачисление валютной выручки на территории –оссийской ‘едерации;(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 18.07.2005 N 90-‘«) 3) таможенна€ деклараци€ (ее копи€) с отметками российского таможенного органа, производившего таможенное оформление вывоза и (или) ввоза товаров, и пограничного таможенного органа, через который товар был вывезен за пределы территории –оссийской ‘едерации и (или) ввезен на территорию –оссийской ‘едерации. ”казанна€ деклараци€ (ее копи€) представл€етс€ в случае перемещени€ товаров трубопроводным транспортом или по лини€м электропередачи, оказани€ услуг, непосредственно св€занных с перевозкой (транспортировкой) товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита, с учетом особенностей, предусмотренных подпунктом 3 пункта 1 насто€щей статьи;(пп. 3 в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 119-‘«) 4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы таможенной территории –оссийской ‘едерации (ввоз товаров на таможенную территорию –оссийской ‘едерации в соответствии с подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 164 насто€щего  одекса). ѕоложени€ насто€щего подпункта примен€ютс€ с учетом особенностей, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 насто€щей статьи.
(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 29.05.2002 N 57-‘«) 5. ѕри реализации российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг), предусмотренных подпунктами 3 и 9 пункта 1 статьи 164 насто€щего  одекса, дл€ подтверждени€ обоснованности применени€ налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложени€) и налоговых вычетов в налоговые органы представл€ютс€:реестр выписок банка, подтверждающих фактическое поступление выручки от российского или иностранного лица за выполненные работы (оказанные услуги) на счет российского налогоплательщика в российском банке. ¬ случае, если расчеты за указанные в насто€щем пункте работы (услуги) осуществл€ютс€ в соответствии с договорами, заключенными указанными в абзаце первом насто€щего пункта перевозчиками с железными дорогами иностранных государств, или с международными договорами –оссийской ‘едерации, в налоговые органы представл€ютс€ документы, предусмотренные указанными договорами;реестр перевозочных документов, оформл€емых при перевозках товаров в международном сообщении, с указанием в нем наименований или кодов входных и выходных пограничных и (или) припортовых железнодорожных станций, стоимости работ (услуг), дат отметок таможенных органов на перевозочных документах, свидетельствующих о помещении товаров под таможенный режим экспорта или таможенный режим международного таможенного транзита либо свидетельствующих о помещении вывозимых с таможенной территории –оссийской ‘едерации продуктов переработки под процедуру внутреннего таможенного транзита.
(в ред. ‘едерального закона от 28.02.2006 N 28-‘«) ¬ случае выборочного истребовани€ налоговым органом отдельных перевозочных документов, включенных в реестры, копии указанных документов представл€ютс€ указанными в абзаце первом насто€щего пункта перевозчиками в течение 30 календарных дней с даты получени€ соответствующего требовани€ налогового органа. ѕеревозочные документы, включенные в реестр, должны иметь отметку таможенных органов, свидетельствующую о перевозке товаров, помещенных под таможенный режим экспорта или таможенный режим международного таможенного транзита, либо свидетельствующую о помещении вывозимых с таможенной территории –оссийской ‘едерации продуктов переработки под процедуру внутреннего таможенного транзита.
(в ред. ‘едеральных законов от 28.02.2006 N 28-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«) ѕри реализации указанными в абзаце первом насто€щего пункта перевозчиками услуг, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 164 насто€щего  одекса, дл€ подтверждени€ обоснованности применени€ налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложени€) и налоговых вычетов в налоговые органы представл€ютс€ реестры единых перевозочных документов, оформл€емых при перевозках пассажиров и багажа в пр€мом международном сообщении, определ€ющих путь следовани€ с указанием пунктов отправлени€ и назначени€, или иные документы, предусмотренные договорами, заключенными указанными в абзаце первом насто€щего пункта перевозчиками с железными дорогами иностранных государств, или международными договорами –оссийской ‘едерации.
(в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 119-‘«) 6. ѕри оказании услуг, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 164 насто€щего  одекса, дл€ подтверждени€ обоснованности применени€ налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложени€) и налоговых вычетов в налоговые органы, если иное не предусмотрено пунктом 5 насто€щей статьи, представл€ютс€ следующие документы:(в ред. ‘едерального закона от 22.08.2004 N 122-‘«) 1) выписка банка (ее копи€), подтверждающа€ фактическое поступление выручки от российского или иностранного лица за оказанные услуги на счет российского налогоплательщика в российском банке с учетом особенностей, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 и подпунктом 3 пункта 2 насто€щей статьи;(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 29.05.2002 N 57-‘«) 2) реестр единых международных перевозочных документов по перевозке пассажиров и багажа, определ€ющих маршрут перевозки с указанием пунктов отправлени€ и назначени€.
(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 7. ѕри реализации работ (услуг), предусмотренных подпунктом 5 пункта 1 статьи 164 насто€щего  одекса, дл€ подтверждени€ обоснованности применени€ налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложени€) и налоговых вычетов в налоговые органы представл€ютс€ следующие документы:
1) контракт (копи€ контракта) налогоплательщика с иностранными или российскими лицами на выполнение работ (оказание услуг);(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 2) выписка банка (ее копи€), подтверждающа€ фактическое поступление выручки от российского или иностранного лица за выполненные работы (оказанные услуги) на счет налогоплательщика в российском банке с учетом особенностей, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 и подпунктом 3 пункта 2 насто€щей статьи;(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 29.05.2002 N 57-‘«) 3) акты и иные документы (их копии), подтверждающие выполнение работ (оказание услуг) непосредственно в космическом пространстве, а также выполнение работ (оказание услуг), технологически обусловленных и неразрывно св€занных с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве.
(в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) 8. ѕри реализации товаров, предусмотренных подпунктом 6 пункта 1 статьи 164 насто€щего  одекса, дл€ подтверждени€ обоснованности применени€ налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложени€) и налоговых вычетов в налоговые органы представл€ютс€ следующие документы:
1) контракт (копи€ контракта) на реализацию драгоценных металлов или драгоценных камней;(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 2) документы (их копии), подтверждающие передачу драгоценных металлов или драгоценных камней √осударственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней –оссийской ‘едерации, ÷ентральному банку –оссийской ‘едерации, банкам.
(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 29.05.2002 N 57-‘«) 9. ƒокументы (их копии), указанные в пунктах 1 - 4 насто€щей статьи, представл€ютс€ налогоплательщиками дл€ подтверждени€ обоснованности применени€ налоговой ставки 0 процентов при реализации товаров (работ, услуг), указанных в подпунктах 1 - 3 и 8 пункта 1 статьи 164 насто€щего  одекса, в срок не позднее 180 календарных дней, счита€ с даты помещени€ товаров под таможенные режимы экспорта, международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны, перемещени€ припасов. ”казанный пор€док не распростран€етс€ на налогоп лательщиков, которые в соответствии с пунктом 4 насто€щей статьи не представл€ют в налоговые органы таможенные декларации.
(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 29.05.2002 N 57-‘«, от 22.08.2004 N 122-‘«, от 22.07.2005 N 117-‘«, от 22.07.2005 N 119-‘«, от 28.02.2006 N 28-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«) ≈сли по истечении 180 календарных дней, счита€ с даты выпуска товаров таможенными органами в таможенных режимах экспорта, свободной таможенной зоны, международного таможенного транзита, перемещени€ припасов налогоплательщик не представил указанные документы (их копии), указанные операции по реализации товаров (выполнению работ, оказанию услуг) подлежат налогообложению по ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 3 статьи 164 насто€щего  одекса. ≈сли впоследствии налогоплательщик представл€ет в налоговые органы документы (их копии), обосновывающие применение налоговой ставки в размере 0 процентов, уплаченные суммы налога подлежат возврату налогоплательщику в пор€дке и на услови€х, которые предусмотрены статьей 176 насто€щего  одекса.
(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 29.05.2002 N 57-‘«, от 07.07.2003 N 117-‘«, от 22.07.2005 N 117-‘«, от 22.07.2005 N 119-‘«) ƒокументы, указанные в пункте 5 насто€щей статьи, представл€ютс€ налогоплательщиками дл€ подтверждени€ обоснованности применени€ налоговой ставки 0 процентов при выполнении работ (оказании услуг), предусмотренных подпунктами 3 и 9 пункта 1 статьи 164 насто€щего  одекса, в срок не позднее 180 календарных дней со дн€ проставлени€ на перевозочных документах отметки таможенных органов, свидетельствующей о помещении товаров под таможенный режим экспорта или таможенный режим международного таможенного транзита либо свидетельствующей о помещении вывозимых с таможенной территории –оссийской ‘едерации продуктов переработки под процедуру внутреннего таможенного транзита. ≈сли по истечении 180 календарных дней налогоплательщик не представил документы, указанные в пункте 5 насто€щей статьи, операции по реализации работ (услуг) подлежат налогообложению по налоговой ставке 18 процентов. ≈сли впоследствии налогоплательщик представл€ет в налоговые органы документы, обосновывающие применение налоговой ставки 0 процентов, уплаченные суммы налога подлежат возврату налогоплательщику в пор€дке и на услови€х, которые предусмотрены статьей 176 насто€щего  одекса.
(в ред. ‘едеральных законов от 22.07.2005 N 119-‘«, от 28.02.2006 N 28-‘«) ѕоложени€ насто€щего пункта не распростран€ютс€ на налогоплательщиков, освобожденных от исполнени€ об€занностей налогоплательщика в соответствии со статьей 145 насто€щего  одекса.
9.1. ¬ случае реорганизации организации правопреемник (правопреемники) представл€ет (представл€ют) в налоговый орган по месту налогового учета документы, в том числе с реквизитами реорганизованной (реорганизуемой) организации, предусмотренные насто€щей статьей в отношении операций по реализации указанных в пункте 1 статьи 164 насто€щего  одекса товаров (работ, услуг), которые были осуществлены реорганизованной (реорганизуемой) организацией, если на момент завершени€ реорганизации право на применение налоговой ставки 0 процентов по таким операци€м не подтверждено.
(п. 9.1 введен ‘едеральным законом от 22.07.2005 N 118-‘«) 10. ƒокументы, указанные в насто€щей статье, представл€ютс€ налогоплательщиками дл€ обосновани€ применени€ налоговой ставки 0 процентов одновременно с представлением налоговой декларации. ѕор€док определени€ суммы налога, относ€щейс€ к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным дл€ производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаютс€ по налоговой ставке 0 процентов, устанавливаетс€ прин€той налогоплательщиком учетной политикой дл€ целей налогообложени€.
(в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 119-‘«) 11. ѕор€док подтверждени€ права на получение возмещени€ суммы налога с применением налоговой ставки 0 процентов в отношении товаров, перемещаемых через границу –оссийской ‘едерации без таможенного контрол€ и таможенного оформлени€, определ€етс€ ѕравительством –оссийской ‘едерации.
(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 12. ѕор€док применени€ налоговой ставки 0 процентов, установленной международными договорами –оссийской ‘едерации, при реализации товаров (работ, услуг) дл€ официального использовани€ международными организаци€ми и их представительствами, осуществл€ющими де€тельность на территории –оссийской ‘едерации, определ€етс€ ѕравительством –оссийской ‘едерации.
(п. 12 введен ‘едеральным законом от 22.07.2005 N 119-‘«) 13. ѕри реализации товаров, предусмотренных подпунктом 10 пункта 1 статьи 164 насто€щего  одекса, дл€ подтверждени€ обоснованности применени€ налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов в налоговые органы представл€ютс€ следующие документы:
1) контракт (копи€ контракта) на реализацию судна, заключенный налогоплательщиком с заказчиком и содержащий условие об об€зательной регистрации построенного судна в –оссийском международном реестре судов в течение 45 календарных дней с момента перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику;(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«) 2) выписка из реестра стро€щихс€ судов с указанием, что по окончании строительства судно подлежит регистрации в –оссийском международном реестре судов;
3) документы, подтверждающие факт перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику;
4) документы, подтверждающие мощность главных двигателей и вместимость судна.
(п. 13 введен ‘едеральным законом от 20.12.2005 N 168-‘«)
—тать€ 166. ѕор€док исчислени€ налога
1. —умма налога при определении налоговой базы в соответствии со стать€ми 154 - 159 и 162 насто€щего  одекса исчисл€етс€ как соответствующа€ налоговой ставке процентна€ дол€ налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученна€ в результате сложени€ сумм налогов, исчисл€емых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
2. ќбща€ сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представл€ет собой сумму, полученную в результате сложени€ сумм налога, исчисленных в соответствии с пор€дком, установленным пунктом 1 насто€щей статьи.
3. ќбща€ сумма налога не исчисл€етс€ налогоплательщиками - иностранными организаци€ми, не состо€щими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика. —умма налога при этом исчисл€етс€ налоговыми агентами отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории –оссийской ‘едерации в соответствии с пор€дком, установленным пунктом 1 насто€щей статьи.
(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 4. ќбща€ сумма налога исчисл€етс€ по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операци€м, признаваемым объектом налогообложени€ в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 насто€щего  одекса, момент определени€ налоговой базы которых, установленный статьей 167 насто€щего  одекса, относитс€ к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.
(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 22.07.2005 N 119-‘«) 5. ќбща€ сумма налога при ввозе товаров на таможенную территорию –оссийской ‘едерации исчисл€етс€ как соответствующа€ налоговой ставке процентна€ дол€ налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьей 160 насто€щего  одекса.
≈сли в соответствии с требовани€ми, установленными пунктом 3 статьи 160 насто€щего  одекса, налогова€ база определ€етс€ отдельно по каждой группе ввозимых товаров, по каждой из указанных налоговых баз сумма налога исчисл€етс€ отдельно в соответствии с пор€дком, установленным абзацем первым насто€щего пункта. ѕри этом обща€ сумма налога исчисл€етс€ как сумма, полученна€ в результате сложени€ сумм налогов, исчисленных отдельно по каждой из таких налоговых баз.
(в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) 6. —умма налога по операци€м реализации товаров (работ, услуг), облагаемых в соответствии с пунктом 1 статьи 164 насто€щего  одекса по налоговой ставке 0 процентов, исчисл€етс€ отдельно по каждой такой операции в соответствии с пор€дком, установленным пунктом 1 насто€щей статьи.
7. ¬ случае отсутстви€ у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложени€ налоговые органы имеют право исчисл€ть суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам.

—тать€ 167. ћомент определени€ налоговой базы (в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 119-‘«)
1. ¬ цел€х насто€щей главы моментом определени€ налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 - 11, 13 - 15 насто€щей статьи, €вл€етс€ наиболее ранн€€ из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предсто€щих поставок товаров (выполнени€ работ, оказани€ услуг), передачи имущественных прав.
(п. 1 в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 119-‘«) 2. ”тратил силу. - ‘едеральный закон от 22.07.2005 N 119-‘«.
3. ¬ случа€х, если товар не отгружаетс€ и не транспортируетс€, но происходит передача права собственности на этот товар, така€ передача права собственности в цел€х насто€щей главы приравниваетс€ к его отгрузке.
(в ред. ‘едеральных законов от 29.05.2002 N 57-‘«, от 22.07.2005 N 119-‘«) 4 - 6. ”тратили силу. - ‘едеральный закон от 22.07.2005 N 119-‘«.
7. ѕри реализации налогоплательщиком товаров, переданных им на хранение по договору складского хранени€ с выдачей складского свидетельства, момент определени€ налоговой базы по указанным товарам определ€етс€ как день реализации складского свидетельства.
(в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 119-‘«) 8. ѕри передаче имущественных прав в случае, предусмотренном пунктом 2 статьи 155 насто€щего  одекса, момент определени€ налоговой базы определ€етс€ как день уступки денежного требовани€ или день прекращени€ соответствующего об€зательства, в случа€х, предусмотренных пунктами 3 и 4 статьи 155 насто€щего  одекса, - как день уступки (последующей уступки) требовани€ или день исполнени€ об€зательства должником, а в случае, предусмотренном пунктом 5 статьи 155 насто€щего  одекса, - как день передачи имущественных прав.
(п. 8 в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 119-‘«) 9. ѕри реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1 - 3, 8 и 9 пункта 1 статьи 164 насто€щего  одекса, моментом определени€ налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) €вл€етс€ последний день мес€ца, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 насто€щего  одекса.
(в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 119-‘«) ¬ случае, если полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 насто€щего  одекса, не собран на 181-й календарный день счита€ с даты помещени€ товаров под таможенные режимы экспорта, международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны, перемещени€ припасов, момент определени€ налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) определ€етс€ в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 насто€щей статьи, если иное не предусмотрено насто€щим пунктом. ¬ случае, если полный пакет документов, предусмотренных пунктом 5 статьи 165 насто€щего  одекса, не собран на 181-й календарный день со дн€ проставлени€ на перевозочных документах отметки таможенных органов, свидетельствующей о помещении товаров под таможенный режим экспорта или таможенный режим международного таможенного транзита либо свидетельствующей о помещении вывозимых с таможенной территории –оссийской ‘едерации продуктов переработки под процедуру внутреннего таможенного транзита, момент определени€ налоговой базы по указанным работам, услугам определ€етс€ в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 насто€щей статьи. ¬ случае реорганизации организации, если 181-й календарный день совпадает с датой завершени€ реорганизации или наступает после указанной даты, момент определени€ налоговой базы определ€етс€ правопреемником (правопреемниками) как дата завершени€ реорганизации (дата государственной регистрации каждой вновь возникшей организации, а в случае реорганизации в форме присоединени€ - дата внесени€ в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении де€тельности каждой присоедин€емой организации).
(в ред. ‘едеральных законов от 29.05.2002 N 57-‘«, от 22.08.2004 N 122-‘«, от 22.07.2005 N 118-‘«, от 22.07.2005 N 119-‘«, от 28.02.2006 N 28-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«) 9.1. ѕри исключении судна из –оссийского международного реестра судов моментом определени€ налоговой базы налоговым агентом €вл€етс€ день внесени€ соответствующей записи в указанный реестр.
¬ случае если в течение 45 календарных дней с момента перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику регистраци€ судна в –оссийском международном реестре судов не осуществлена, момент определени€ налоговой базы налоговым агентом определ€етс€ в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 насто€щей статьи.
(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«) (п. 9.1 введен ‘едеральным законом от 20.12.2005 N 168-‘«) 10. ¬ цел€х насто€щей главы моментом определени€ налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ дл€ собственного потреблени€ €вл€етс€ последнее число каждого налогового периода.
(в ред. ‘едеральных законов от 22.07.2005 N 119-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«) 11. ¬ цел€х насто€щей главы момент определени€ налоговой базы при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) дл€ собственных нужд, признаваемой объектом налогообложени€ в соответствии с насто€щей главой, определ€етс€ как день совершени€ указанной передачи товаров (выполнени€ работ, оказани€ услуг).
(в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 119-‘«) 12. ѕрин€та€ организацией учетна€ политика дл€ целей налогообложени€ утверждаетс€ соответствующими приказами, распор€жени€ми руководител€ организации.
”четна€ политика дл€ целей налогообложени€ примен€етс€ с 1 €нвар€ года, следующего за годом утверждени€ ее соответствующим приказом, распор€жением руководител€ организации.
”четна€ политика дл€ целей налогообложени€, прин€та€ организацией, €вл€етс€ об€зательной дл€ всех обособленных подразделений организации.
”четна€ политика дл€ целей налогообложени€, прин€та€ вновь созданной организацией, утверждаетс€ не позднее окончани€ первого налогового периода. ”четна€ политика дл€ целей налогообложени€, прин€та€ вновь созданной организацией, считаетс€ примен€емой со дн€ создани€ организации.
јбзацы п€тый и шестой утратили силу. - ‘едеральный закон от 22.07.2005 N 119-‘«.
13. ¬ случае получени€ налогоплательщиком - изготовителем товаров (работ, услуг) оплаты, частичной оплаты в счет предсто€щих поставок товаров (выполнени€ работ, оказани€ услуг), длительность производственного цикла изготовлени€ которых составл€ет свыше шести мес€цев (по перечню, определ€емому ѕравительством –оссийской ‘едерации), налогоплательщик - изготовитель указанных товаров (работ, услуг) вправе определ€ть момент определени€ налоговой базы как день отгрузки (передачи) указанных товаров (выполнени€ работ, оказани€ услуг) при наличии раздельного учета осуществл€емых операций и сумм налога по приобретаемым товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым дл€ осуществлени€ операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла и других операций.
ѕри получении оплаты, частичной оплаты налогоплательщиком - изготовителем товаров (работ, услуг) в налоговые органы одновременно с налоговой декларацией представл€етс€ контракт с покупателем (копи€ такого контракта, заверенна€ подписью руководител€ и главного бухгалтера), а также документ, подтверждающий длительность производственного цикла товаров (работ, услуг), с указанием их наименовани€, срока изготовлени€, наименовани€ организации-изготовител€, выданный указанному налогоплательщику-изготовителю федеральным органом исполнительной власти, осуществл€ющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного, оборонно-промышленного и топливно-энергетического комплексов, подписанный уполномоченным лицом и заверенный печатью этого органа.
(п. 13 введен ‘едеральным законом от 22.07.2005 N 119-‘«) 14. ¬ случае, если моментом определени€ налоговой базы €вл€етс€ день оплаты, частичной оплаты предсто€щих поставок товаров (выполнени€ работ, оказани€ услуг) или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров (выполнени€ работ, оказани€ услуг) или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определени€ налоговой базы.
(п. 14 введен ‘едеральным законом от 22.07.2005 N 119-‘«) 15. ƒл€ налоговых агентов, указанных в пунктах 4 и 5 статьи 161 насто€щего  одекса, момент определени€ налоговой базы определ€етс€ в пор€дке, установленном пунктом 1 насто€щей статьи.
(п. 15 введен ‘едеральным законом от 22.07.2005 N 119-‘«)
—тать€ 168. —умма налога, предъ€вл€ема€ продавцом покупателю
1. ѕри реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4 и 5 статьи 161 насто€щего  одекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав об€зан предъ€вить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.
(в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 119-‘«) 2. —умма налога, предъ€вл€ема€ налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисл€етс€ по каждому виду этих товаров (работ, услуг), имущественных прав как соответствующа€ налоговой ставке процентна€ дол€ указанных в пункте 1 насто€щей статьи цен (тарифов).
(в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 119-‘«) 3. ѕри реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав выставл€ютс€ соответствующие счета-фактуры не позднее п€ти календарных дней счита€ со дн€ отгрузки товара (выполнени€ работ, оказани€ услуг) или со дн€ передачи имущественных прав.
(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 22.07.2005 N 119-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«) 4. ¬ расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующа€ сумма налога выдел€етс€ отдельной строкой.
—умма налога, предъ€вл€ема€ налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачиваетс€ налогоплательщику на основании платежного поручени€ на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг.
(абзац введен ‘едеральным законом от 22.07.2005 N 119-‘«) 5. ѕри реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаютс€ от налогообложени€), а также при освобождении налогоплательщика в соответствии со статьей 145 насто€щего  одекса от исполнени€ об€занностей налогоплательщика расчетные документы, первичные учетные документы оформл€ютс€ и счета-фактуры выставл€ютс€ без выделени€ соответствующих сумм налога. ѕри этом на указанных документах делаетс€ соответствующа€ надпись или ставитс€ штамп "Ѕез налога (Ќƒ—)".
(в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) 6. ѕри реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующа€ сумма налога включаетс€ в указанные цены (тарифы). ѕри этом на €рлыках товаров и ценниках, выставл€емых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выдел€етс€.
7. ѕри реализации товаров за наличный расчет организаци€ми (предпри€ти€ми) и индивидуальными предпринимател€ми розничной торговли и общественного питани€, а также другими организаци€ми, индивидуальными предпринимател€ми, выполн€ющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требовани€, установленные пунктами 3 и 4 насто€щей статьи, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаютс€ выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.
(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 29.05.2002 N 57-‘«)
—тать€ 169. —чет-фактура
1. —чет-фактура €вл€етс€ документом, служащим основанием дл€ прин€ти€ покупателем предъ€вленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включа€ комиссионера, агента, которые осуществл€ют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в пор€дке, предусмотренном насто€щей главой.
(в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 119-‘«) 2. —чета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением пор€дка, установленного пунктами 5 и 6 насто€щей статьи, не могут €вл€тьс€ основанием дл€ прин€ти€ предъ€вленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Ќевыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 насто€щей статьи, не может €вл€тьс€ основанием дл€ отказа прин€ть к вычету суммы налога, предъ€вленные продавцом.
3. Ќалогоплательщик об€зан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, если иное не предусмотрено пунктом 4 насто€щей статьи:
1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложени€ в соответствии с насто€щей главой, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложени€) в соответствии со статьей 149 насто€щего  одекса;
2) в иных случа€х, определенных в установленном пор€дке.
4. —чета-фактуры не составл€ютс€ налогоплательщиками по операци€м реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а также банками, страховыми организаци€ми и негосударственными пенсионными фондами по операци€м, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложени€) в соответствии со статьей 149 насто€щего  одекса.
(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 5. ¬ счете-фактуре должны быть указаны:
1) пор€дковый номер и дата выписки счета-фактуры;
2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупател€;
3) наименование и адрес грузоотправител€ и грузополучател€;
4) номер платежно-расчетного документа в случае получени€ авансовых или иных платежей в счет предсто€щих поставок товаров (выполнени€ работ, оказани€ услуг);
5) наименование поставл€емых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерени€ (при возможности ее указани€);(в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) 6) количество (объем) поставл€емых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исход€ из прин€тых по нему единиц измерени€ (при возможности их указани€);(в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) 7) цена (тариф) за единицу измерени€ (при возможности ее указани€) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применени€ государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себ€ налог, с учетом суммы налога;(в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) 8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставл€емых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;(в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 119-‘«) 9) сумма акциза по подакцизным товарам;
10) налогова€ ставка;
11) сумма налога, предъ€вл€ема€ покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определ€ема€ исход€ из примен€емых налоговых ставок;(в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 119-‘«) 12) стоимость всего количества поставл€емых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;(в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 119-‘«) 13) исключен. - ‘едеральный закон от 29.12.2000 N 166-‘«;
13) страна происхождени€ товара;
14) номер таможенной декларации.
(в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 119-‘«) —ведени€, предусмотренные подпунктами 13 и 14 насто€щего пункта, указываютс€ в отношении товаров, страной происхождени€ которых не €вл€етс€ –оссийска€ ‘едераци€. Ќалогоплательщик, реализующий указанные товары, несет ответственность только за соответствие указанных сведений в предъ€вл€емых им счетах-фактурах сведени€м, содержащимс€ в полученных им счетах-фактурах и товаросопр оводительных документах.
(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 6. —чет-фактура подписываетс€ руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распор€дительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. ѕри выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписываетс€ индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимател€.
(в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) 7. ¬ случае, если по услови€м сделки об€зательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте.
(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 8. ѕор€док ведени€ журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаетс€ ѕравительством –оссийской ‘едерации.

—тать€ 170. ѕор€док отнесени€ сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)
1. —уммы налога, предъ€вленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию –оссийской ‘едерации, если иное не установлено положени€ми насто€щей главы, не включаютс€ в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 насто€щей статьи.
(в ред. ‘едеральных законов от 06.08.2001 N 110-‘«, от 22.07.2005 N 119-‘«) 2. —уммы налога, предъ€вленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию –оссийской ‘едерации, учитываютс€ в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в случа€х:
1) приобретени€ (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых дл€ операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию дл€ собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложени€);
2) приобретени€ (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых дл€ операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признаетс€ территори€ –оссийской ‘едерации;
3) приобретени€ (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, лицами, не €вл€ющимис€ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость либо освобожденными от исполнени€ об€занностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога;(в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 119-‘«) 4) приобретени€ (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, дл€ производства и (или) реализации (передачи) товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаютс€ реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 2 статьи 146 насто€щего  одекса, если иное не установлено насто€щей главой.
(пп. 4 в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 119-‘«) (п. 2 в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) 3. —уммы налога, прин€тые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в пор€дке, предусмотренном насто€щей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случа€х:
1) передачи имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хоз€йственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов.
¬осстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее прин€том к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
—уммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с насто€щим подпунктом, не включаютс€ в стоимость имущества, нематериальных активов и имущественных прав и подлежат налоговому вычету у принимающей организации в пор€дке, установленном насто€щей главой. ѕри этом сумма восстановленного налога указываетс€ в документах, которыми оформл€етс€ передача указанных имущества, нематериальных активов и имущественных прав;
2) дальнейшего использовани€ таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав дл€ осуществлени€ операций, указанных в пункте 2 насто€щей статьи, за исключением операции, предусмотренной подпунктом 1 насто€щего пункта, и передачи основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества, имущественных прав правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации юридических лиц.
(в ред. ‘едерального закона от 28.02.2006 N 28-‘«) ¬осстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее прин€том к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
—уммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с насто€щим подпунктом, не включаютс€ в стоимость указанных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, а учитываютс€ в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 насто€щего  одекса.
¬осстановление сумм налога производитс€ в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, и имущественные права были переданы или начинают использоватьс€ налогоплательщиком дл€ осуществлени€ операций, указанных в пункте 2 насто€щей статьи.
ѕри переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы в соответствии с главами 26.2 и 26.3 насто€щего  одекса суммы налога, прин€тые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам в пор€дке, предусмотренном насто€щей главой, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы.
ѕоложени€ насто€щего пункта не примен€ютс€ в отношении налогоплательщиков, переход€щих на специальный налоговый режим в соответствии с главой 26.1 насто€щего  одекса.
(п. 3 в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 119-‘«) 4. —уммы налога, предъ€вленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществл€ющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложени€ операции:(в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 119-‘«) учитываютс€ в стоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с пунктом 2 насто€щей статьи - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым дл€ осуществлени€ операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость;(в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 119-‘«) принимаютс€ к вычету в соответствии со статьей 172 насто€щего  одекса - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым дл€ осуществлени€ операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость;(в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 119-‘«) принимаютс€ к вычету либо учитываютс€ в их стоимости в той пропорции, в которой они используютс€ дл€ производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаютс€ от налогообложени€), - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым дл€ осуществлени€ как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложени€) операций, в пор€дке, установленном прин€той налогоплательщиком учетной политикой дл€ целей налогообложени€.
(в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 119-‘«) ”казанна€ пропорци€ определ€етс€ исход€ из стоимости отгружен ных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложени€), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.
(в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 119-‘«) ¬ аналогичном пор€дке ведетс€ раздельный учет сумм налога налогоплательщиками, переведенными на уплату единого налога на вмененный доход дл€ определенных видов де€тельности.
ѕри этом налогоплательщик об€зан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым дл€ осуществлени€ как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложени€) операций.
(в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 119-‘«) ѕри отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), не включаетс€.
(в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 119-‘«) Ќалогоплательщик имеет право не примен€ть положени€ насто€щего пункта к тем налоговым периодам, в которых дол€ совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство. ѕри этом все суммы налога, предъ€вленные таким налогоплательщикам продавцами используемых в производстве товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с пор€дком, предусмотренным статьей 172 насто€щего  одекса.
(в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 119-‘«) (п. 4 в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) 5. Ѕанки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). ѕри этом вс€ сумма налога, полученна€ ими по операци€м, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.
(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 06.08.2001 N 110-‘«) 6. »сключен. - ‘едеральный закон от 29.05.2002 N 57-‘«.

—тать€ 171. Ќалоговые вычеты
1. Ќалогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 насто€щего  одекса, на установленные насто€щей статьей налоговые вычеты.
2. ¬ычетам подлежат суммы налога, предъ€вленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории –оссийской ‘едерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию –оссийской ‘едерации в таможенных режимах выпуска дл€ внутреннего потреблени€, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу –оссийской ‘едерации без таможенного контрол€ и таможенного оформлени€, в отношении:(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 22.07.2005 N 119-‘«) 1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых дл€ осуществлени€ операций, признаваемых объектами налогообложени€ в соответствии с насто€щей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 насто€щего  одекса;(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 29.05.2002 N 57-‘«, от 22.07.2005 N 119-‘«) 2) товаров (работ, услуг), приобретаемых дл€ перепродажи.
јбзац исключен. - ‘едеральный закон от 29.12.2000 N 166-‘«.
3. ¬ычетам подлежат суммы налога, уплаченные в соответствии со статьей 173 насто€щего  одекса покупател€ми - налоговыми агентами.
(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) ѕраво на указанные налоговые вычеты имеют покупатели - налоговые агенты, состо€щие на учете в налоговых органах и исполн€ющие об€занности налогоплательщика в соответствии с насто€щей главой. Ќалоговые агенты, осуществл€ющие операции, указанные в пунктах 4 и 5 статьи 161 насто€щего  одекса, не имеют права на включение в налоговые вычеты сумм налога, уплаченных по этим операци€м.
(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 29.05.2002 N 57-‘«, от 22.07.2005 N 119-‘«) ѕоложени€ насто€щего пункта примен€ютс€ при условии, что товары (работы, услуги) были приобретены налогоплательщиком, €вл€ющимс€ налоговым агентом, дл€ целей, указанных в пункте 2 насто€щей статьи, и при их приобретении он удержал и уплатил налог из доходов налогоплательщика.
(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 4. ¬ычету подлежат суммы налога, предъ€вленные продавцами налогоплательщику - иностранному лицу, не состо€вшему на учете в налоговых органах –оссийской ‘едерации, при приобретении указанным налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав или уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию –оссийской ‘едерации дл€ его производственных целей или дл€ осуществлени€ им иной де€тельности.
(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 22.07.2005 N 119-‘«) ”казанные суммы налога подлежат вычету или возврату налогоплательщику - иностранному лицу после уплаты налоговым агентом налога, удержанного из доходов этого налогоплательщика, и только в той части, в которой приобретенные или ввезенные товары (работы, услуги), имущественные права использованы при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), реализованных удержавшему налог налоговому агенту. ”казанные суммы налога подлежат вычету или возврату при условии постановки налогоплательщика - иностранного лица на учет в налоговых органах –оссийской ‘едерации.
(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 22.07.2005 N 119-‘«) 5. ¬ычетам подлежат суммы налога, предъ€вленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действи€ гарантийного срока) продавцу или отказа от них. ¬ычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг).
¬ычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предсто€щих поставок товаров (выполнени€ работ, оказани€ услуг), реализуемых на территории –оссийской ‘едерации, в случае изменени€ условий либо расторжени€ соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
(в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 119-‘«) 6. ¬ычетам подлежат суммы налога, предъ€вленные налогоплательщику подр€дными организаци€ми (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъ€вленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им дл€ выполнени€ строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъ€вленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.
¬ случае реорганизации вычетам у правопреемника (правопреемников) подлежат суммы налога, предъ€вленные реорганизованной (реорганизуемой) организации по товарам (работам, услугам), приобретенным реорганизованной (реорганизуемой) организацией дл€ выполнени€ строительно-монтажных работ дл€ собственного потреблени€, принимаемые к вычету, но не прин€тые реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету на момент завершени€ реорганизации.
¬ычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с пунктом 1 статьи 166 насто€щего  одекса при выполнении строительно-монтажных работ дл€ собственного потреблени€, св€занных с имуществом, предназначенным дл€ осуществлени€ операций, облагаемых налогом в соответствии с насто€щей главой, стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчислени€) при исчислении налога на прибыль организаций.
—уммы налога, предъ€вленные налогоплательщику при проведении подр€дчиками капитального строительства объектов недвижимости (основных средств), при приобретении недвижимого имущества (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавани€, а также космических объектов), исчисленные налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ дл€ собственного потреблени€, прин€тые к вычету в пор€дке, предусмотренном насто€щей главой, подлежат восстановлению в случае, если указанные объекты недвижимости (основные средства) в дальнейшем используютс€ дл€ осуществлени€ операций, указанных в пункте 2 статьи 170 насто€щего  одекса, за исключением основных средств, которые полностью самортизированы или с момента ввода которых в эксплуатацию у данного налогоплательщика прошло не менее 15 лет.
¬ случае, указанном в абзаце четвертом насто€щего пункта, налогоплательщик об€зан по окончании каждого календарного года в течение дес€ти лет начина€ с года, в котором наступил момент, указанный в абзаце втором пункта 2 статьи 259 насто€щего  одекса, в налоговой декларации, представл€емой в налоговые органы по месту своего учета за последний налоговый период каждого календарного года из дес€ти, отражать восстановленную сумму налога. –асчет суммы налога, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет, производитс€ исход€ из одной дес€той суммы налога, прин€той к вычету, в соответствующей доле. ”казанна€ дол€ определ€етс€ исход€ из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, не облагаемых налогом и указанных в пункте 2 статьи 170 насто€щего  одекса, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных) за календарный год. —умма налога, подлежаща€ восстановлению, в стоимость данного имущества не включаетс€, а учитываетс€ в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 насто€щего  одекса.
(п. 6 в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 119-‘«) 7. ¬ычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включа€ расходы на пользование в поездах постельными принадлежност€ми, а также расходам на наем жилого помещени€) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
(в ред. ‘едерального закона от 06.08.2001 N 110-‘«) ¬ случае, если в соответствии с главой 25 насто€щего  одекса расходы принимаютс€ дл€ целей налогообложени€ по нормативам, суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам.
(в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) 8. ¬ычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предсто€щих поставок товаров (работ, услуг).
(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 29.05.2002 N 57-‘«, от 22.07.2005 N 119-‘«) 9. »сключен. - ‘едеральный закон от 29.12.2000 N 166-‘«.
10. ¬ычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком в случае отсутстви€ документов, предусмотренных статьей 165 насто€щего  одекса, по операци€м реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1 статьи 164 насто€щего  одекса.
(п. 10 введен ‘едеральным законом от 22.07.2005 N 119-‘«) 11. ¬ычетам у налогоплательщика, получившего в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд) имущество, нематериальные активы и имущественные права, подлежат суммы налога, которые были восстановлены акционером (участником, пайщиком) в пор€дке, установленном пунктом 3 статьи 170 насто€щего  одекса, в случае их использовани€ дл€ осуществлени€ операций, признаваемых объектами налогообложени€ в соответствии с насто€щей главой.
(п. 11 введен ‘едеральным законом от 22.07.2005 N 119-‘«)
—тать€ 172. ѕор€док применени€ налоговых вычетов
1. Ќалоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 насто€щего  одекса, производ€тс€ на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию –оссийской ‘едерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случа€х, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 насто€щего  одекса.
(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 22.07.2005 N 119-‘«) ¬ычетам подлежат, если иное не установлено насто€щей статьей, только суммы налога, предъ€вленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории –оссийской ‘едерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию –оссийской ‘едерации, после прин€ти€ на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных насто€щей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.
(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 22.07.2005 N 119-‘«) ¬ычеты сумм налога, предъ€вленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию –оссийской ‘едерации основных средств, оборудовани€ к установке, и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 насто€щего  одекса, производ€тс€ в полном объеме после прин€ти€ на учет данных основных средств, оборудовани€ к установке, и (или) нематериальных активов.
(в ред. ‘едеральных законов от 22.07.2005 N 119-‘«, от 28.02.2006 N 28-‘«) ѕри приобретении за иностранную валюту товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранна€ валюта пересчитываетс€ в рубли по курсу ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации на дату прин€ти€ на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав.
(абзац введен ‘едеральным законом от 22.07.2005 N 119-‘«) 2. ѕри использовании налогоплательщиком собственного имущества (в том числе вексел€ третьего лица) в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) вычетам подлежат суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком, которые исчисл€ютс€ исход€ из балансовой стоимости указанного имущества (с учетом его переоценок и амортизации, которые провод€тс€ в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации), переданного в счет их оплаты.
(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 22.07.2005 N 119-‘«, от 28.02.2006 N 28-‘«) ѕри использовании налогоплательщиком векселедателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) собственного вексел€ (либо вексел€ третьего лица, полученного в обмен на собственный вексель) суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком-векселедателем при приобретении указанных товаров (работ, услуг), исчисл€ютс€ исход€ из сумм, фактически уплаченных им по собственному векселю.
3. ¬ычеты сумм налога, предусмотренных пунктами 1 - 8 статьи 171 насто€щего  одекса, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1 статьи 164 насто€щего  одекса, производ€тс€ в пор€дке, установленном насто€щей статьей, на момент определени€ налоговой базы, установленный статьей 167 насто€щего  одекса.
¬ычеты сумм налога, указанных в пункте 10 статьи 171 насто€щего  одекса, производ€тс€ на дату, соответствующую моменту последующего исчислени€ налога по налоговой ставке 0 процентов в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 насто€щего  одекса, при наличии на этот момент документов, предусмотренных статьей 165 насто€щего  одекса.
(п. 3 в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 119-‘«) 4. ¬ычеты сумм налога, указанных в пункте 5 статьи 171 насто€щего  одекса, производ€тс€ в полном объеме после отражени€ в учете соответствующих операций по корректировке в св€зи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.
5. ¬ычеты сумм налога, указанных в абзацах первом и втором пункта 6 статьи 171 насто€щего  одекса, производ€тс€ в пор€дке, установленном абзацами первым и вторым пункта 1 насто€щей статьи.
(в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 119-‘«) ¬ычеты сумм налога, указанных в абзаце третьем пункта 6 статьи 171 насто€щего  одекса, производ€тс€ по мере уплаты в бюджет налога, исчисленного налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ дл€ собственного потр еблени€, в соответствии со статьей 173 насто€щего  одекса.
(в ред. ‘едеральных законов от 29.05.2002 N 57-‘«, от 22.07.2005 N 118-‘«) ¬ случае реорганизации организации вычет указанных в абзаце третьем пункта 6 статьи 171 насто€щего  одекса сумм налога, которые не были прин€ты реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету до момента завершени€ реорганизации, производитс€ правопреемником (правопреемниками) по мере уплаты в бюджет налога, исчисленного реорганизованной (реорганизуемой) организацией при выполнении строительно-монтажных работ дл€ собственного потреблени€ в соответствии со статьей 173 насто€щего  одекса.
(абзац введен ‘едеральным законом от 22.07.2005 N 118-‘«) 6. ¬ычеты сумм налога, указанных в пункте 8 статьи 171 насто€щего  одекса, производ€тс€ с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнени€ работ, оказани€ услуг).
(в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 119-‘«) 7. ѕри определении момента определени€ налоговой базы в пор€дке, предусмотренном пунктом 13 статьи 167 насто€щего  одекса, вычеты сумм налога осуществл€ютс€ в момент определени€ налоговой базы.
(п. 7 введен ‘едеральным законом от 22.07.2005 N 119-‘«) 8. ¬ычеты сумм налога, указанных в пункте 11 статьи 171 насто€щего  одекса, производ€тс€ после прин€ти€ на учет имущества, в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав, полученных в качестве оплаты вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд).
(п. 8 введен ‘едеральным законом от 22.07.2005 N 119-‘«)
—тать€ 173. —умма налога, подлежаща€ уплате в бюджет
1. —умма налога, подлежаща€ уплате в бюджет, исчисл€етс€ по итогам каждого налогового периода, как уменьшенна€ на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 насто€щего  одекса (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 насто€щего  одекса), обща€ сумма налога, исчисл€ема€ в соответствии со статьей 166 насто€щего  одекса и увеличенна€ на суммы налога, восстановленного в соответствии с насто€щей главой.
(в ред. ‘едерального закона от 22.07.2005 N 119-‘«) јбзац утратил силу с 1 €нвар€ 2007 года. - ‘едеральный закон от 22.07.2005 N 119-‘«.
2. ≈сли сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 насто€щего  одекса и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с пунктом 3 статьи 170 насто€щего  одекса, положительна€ разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операци€м, признаваемым объектом налогообложени€ в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 146 насто€щего  одекса, подлежит возмещению налогоплательщику в пор€дке и на услови€х, которые предусмотрены статьей 176 насто€щего  одекса, за исключением случаев, когда налогова€ деклараци€ подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончани€ соответствующего налогового периода.
(в ред. ‘едеральных законов от 29.05.2002 N 57-‘«, от 22.07.2005 N 119-‘«) јбзац исключен. - ‘едеральный закон от 29.05.2002 N 57-‘«.
јбзац утратил силу с 1 €нвар€ 2007 года. - ‘едеральный закон от 22.07.2005 N 119-‘«.
3. —умма налога, подлежаща€ уплате при ввозе товаров на таможенную территорию –оссийской ‘едерации, исчисл€етс€ в соответствии с пунктом 5 статьи 166 насто€щего  одекса.
4. ѕри реализации товаров (работ, услуг), указанных в статье 161 насто€щего  одекса, сумма налога, подлежаща€ уплате в бюджет, исчисл€етс€ и уплачиваетс€ в полном объеме налоговыми агентами, указанными в статье 161 насто€щего  одекса.
(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 22.07.2005 N 119-‘«) 5. —умма налога, подлежаща€ уплате в бюджет, исчисл€етс€ следующими лицами в случае выставлени€ ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:(в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) 1) лицами, не €вл€ющимис€ налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнени€ об€занностей налогоплательщика, св€занных с исчислением и уплатой налога;(в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) 2) налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.
(в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) ѕри этом сумма налога, подлежаща€ уплате в бюджет, определ€етс€ как сумма налога, указанна€ в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

—тать€ 174. ѕор€док и сроки уплаты налога в бюджет
1. ”плата налога по операци€м, признаваемым объектом налогообложени€ в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 насто€щего  одекса, на территории –оссийской ‘едерации производитс€ по итогам каждого налогового периода исход€ из фактической реализации (передачи) товаров (выполнени€, в том числе дл€ собственных нужд, работ, оказани€, в том числе дл€ собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа мес€ца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено насто€щей главой.
(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) ѕри ввозе товаров на таможенную территорию –оссийской ‘едерации сумма налога, подлежаща€ уплате в бюджет, уплачиваетс€ в соответствии с таможенным законодательством.
2. —умма налога, подлежаща€ уплате в бюджет, по операци€м реализации (передачи, выполнени€, оказани€ дл€ собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории –оссийской ‘едерации, уплачиваетс€ по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.
(в ред. ‘едерального закона от 29.05.2002 N 57-‘«) 3. Ќалоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производ€т уплату суммы налога по месту своего нахождени€.
(в ред. ‘едеральных законов от 29.12.2000 N 166-‘«, от 29.05.2002 N 57-‘«) 4. ”плата налога лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 насто€щего  одекса, производитс€ по итогам каждого налогового периода исход€ из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа мес€ца, следующего за истекшим налоговым периодом.
¬ случа€х реализации работ (услуг), местом реализации которых €вл€етс€ территори€ –оссийской ‘едерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состо€щими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога производитс€ налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.
(абзац введен ‘едеральным законом от 08.12.2003 N 163-‘«) Ѕанк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу указанных налогоплательщиков, если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату налога с открытого в этом банке счета при достаточности денежных средств дл€ уплаты всей суммы налога.
(абзац введен ‘едеральным законом от 08.12.2003 N 163-‘«) 5. Ќалогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 насто€щего  одекса, об€заны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа мес€ца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено насто€щей главой.
(в ред. ‘едерального закона от 29.12.2000 N 166-‘«) 6. Ќалогоплательщики с ежемес€чными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими два миллиона рублей, вправе уплачивать налог исход€ из фактической реализации (передачи) товаров (выполнении, в том числе дл€ собственных нужд, работ, оказании, в том числе дл€ собственных нужд, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа мес€ца, следующего за истекшим кварталом.
(в ред. ‘едеральных законов от 07.07.2003 N 117-‘«, от 22.07.2005 N 119-‘«) Ќалогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представл€ют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа мес€ца, следующего за истекшим кварталом.

—тать€ 174.1. ќсобенности исчислени€ и уплаты в бюджет налога при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной де€тельности) или договором доверительного управлени€ имуществом на территории –оссийской ‘едерации
(введена ‘едеральным законом от 22.07.2005 N 119-‘«)
1. ¬ цел€х насто€щей главы ведение общего учета операций, подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 146 насто€щего  одекса, возлагаетс€ на участника товарищества, которым €вл€ютс€ российска€ организаци€ либо индивидуальный предприниматель (далее в насто€щей статье - участник товарищества).
ѕри совершении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной де€тельности) или договором доверительного управлени€ имуществом на участника товарищества или доверительного управл€ющего возлагаютс€ об€занности налогоплательщика, установленные насто€щей главой.
2. ѕри реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной де€тельности) или договором доверительного управлени€ имуществом участник товарищества или доверительный управл€ющий об€зан выставить соответствующие счета-фактуры в пор€дке, установленном насто€щим  одексом.
3. Ќалоговый вычет по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и по имущественным правам, приобретаемым дл€ производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложени€ в соответствии с насто€щей главой, в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной де€тельности) или договором доверительного управлени€ имуществом предоставл€етс€ только участнику товарищества либо доверительному управл€ющему при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами этим лицам, в пор€дке, установленном насто€щей главой.
ѕри осуществлении участником товарищества, ведущим общий учет операций в цел€х налогообложени€, или доверительным управл€ющим иной де€тельности право на вычет сумм налога возникает при наличии раздельного учета товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав, используемых при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной де€тельности) или договором доверительного управлени€ имуществом и используемых им при осуществлении иной де€тельности.

—тать€ 175. »сключена. - ‘едеральный закон от 29.05.2002 N 57-‘«.

—тать€ 176. ѕор€док возмещени€ налога
(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)
1. ¬ случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операци€м, признаваемым объектом налогообложени€ в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 насто€щего  одекса, полученна€ разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положени€ми насто€щей статьи.
ѕосле представлени€ налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган провер€ет обоснованность суммы налога, за€вленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в пор€дке, установленном статьей 88 насто€щего  одекса.
2. ѕо окончании проверки в течение семи дней налоговый орган об€зан прин€ть решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были вы€влены нарушени€ законодательства о налогах и сборах.
3. ¬ случае вы€влени€ нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведени€ камеральной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки в соответствии со статьей 100 насто€щего  одекса.
јкт и другие материалы камеральной налоговой проверки, в ходе которой были вы€влены нарушени€ законодательства о налогах и сборах, а также представленные налогоплательщиком (его представителем) возражени€ должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководител€) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть прин€то в соответствии со статьей 101 насто€щего  одекса.
ѕо результатам рассмотрени€ материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководител€) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушени€ либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушени€.
ќдновременно с этим решением выноситс€ решение о возмещении (полностью или частично) суммы налога, за€вленной к возмещению, или решение об отказе в возмещении суммы налога, за€вленной к возмещению.
4. ѕри наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пен€м и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случа€х, предусмотренных насто€щим  одексом, налоговым органом производитс€ самосто€тельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашени€ указанных недоимки и задолженности по пен€м и (или) штрафам.
5. ¬ случае, если налоговый орган прин€л решение о возмещении суммы налога (полностью или частично) при наличии недоимки по налогу, образовавшейс€ в период между датой подачи декларации и датой возмещени€ соответствующих сумм и не превышающей сумму, подлежащую возмещению по решению налогового органа, пени на сумму недоимки не начисл€ютс€.
6. ѕри отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пен€м и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случа€х, предусмотренных насто€щим  одексом, сумма налога, подлежаща€ возмещению по решению налогового органа, возвращаетс€ по за€влению налогоплательщика на указанный им банковский счет. ѕри наличии письменного за€влени€ налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предсто€щих налоговых платежей по налогу или иным федеральным налогам.
7. –ешение о зачете (возврате) суммы налога принимаетс€ налоговым органом одновременно с вынесением решени€ о возмещении суммы налога (полностью или частично).
8. ѕоручение на возврат суммы налога, оформленное на основании решени€ о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган ‘едерального казначейства на следующий день после дн€ прин€ти€ налоговым органом этого решени€.
“ерриториальный орган ‘едерального казначейства в течение п€ти дней со дн€ получени€ указанного поручени€ осуществл€ет возврат налогоплательщику суммы налога в соответствии с бюджетным законодательством –оссийской ‘едерации и в тот же срок уведомл€ет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.
9. Ќалоговый орган об€зан сообщить в письменной форме налогоплательщику о прин€том решении о возмещении (полностью или частично), о прин€том решении о зачете (возврате) суммы налога, подлежащей возмещению, или об отказе в возмещении в течение п€ти дней со дн€ прин€ти€ соответствующего решени€.
”казанное сообщение может быть передано руководителю организации, индивидуальному предпринимателю, их представител€м лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получени€.
10. ѕри нарушении сроков возврата суммы налога счита€ с 12-го дн€ после завершени€ камеральной налоговой проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении (полном или частичном) суммы налога, начисл€ютс€ проценты исход€ из ставки рефинансировани€ ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации.
ѕроцентна€ ставка принимаетс€ равной ставке рефинансировани€ ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации, действовавшей в дни нарушени€ срока возмещени€.
11. ¬ случае, если предусмотренные пунктом 10 насто€щей статьи проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейс€ суммы процентов, рассчитанной исход€ из даты фактического возврата налогоплательщику суммы налога, подлежащей возмещению, в течение трех дней со дн€ получени€ уведомлени€ территориального органа ‘едерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.
ѕоручение на возврат оставшейс€ суммы процентов, оформленное на основании решени€ налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в срок, установленный пунктом 8 насто€щей статьи, в территориальный орган ‘едерального каз начейства дл€ осуществлени€ возврата.

—тать€ 177. —роки и пор€док уплаты налога при ввозе товаров на таможенную территорию –оссийской ‘едерации
—роки и пор€док уплаты налога при ввозе товаров на таможенную территорию –оссийской ‘едерации устанавливаютс€ таможенным законодательством –оссийской ‘едерации с учетом положений насто€щей главы.

—тать€ 178. ”тратила силу. - ‘едеральный закон от 06.06.2003 N 65-‘«.



Ќазад

 


©2007-2012 –оскодекс.ру: кодексы –‘, правова€ информаци€, консультации юридических лиц